开题报告(模板)VIP

开题报告开题报告 模板模板 我国企业跨国经营的税收筹划研究财务管理042 0455207 马丽娜摘要现代市场经济条件下 税收筹划在合理有效地 降低企业税负 维护和实现企业财务管理目标方面越来越显示其重 要性 随着我国进入WTO时代 越来越多的中国企业走出guo门 走上跨国 经营的发展之路 参与全球经济竞争 税收作为影响企业竞争力的重要因素之一 在当今跨国投资和经营中 备受关注 国外企业大都有着强烈的税收筹划识 已形成了在财务决策活动中税 收筹划先行的习惯性做法 因此 我国企业要想在激烈的国际竞争中立于不败之地 加强税收筹 划是我国跨国公司财务管理的紧迫课题之一 关键词税收筹划 跨国经营 财务决策1研究背景随着我国改革开放 的推进 企业市场法人主体的地位格局得以确定 而税收制度的不断完善 无疑又进一步把企业推向了全面税收约束 的市场竞争环境之中 于是 依法纳税并能动地利用税收杠杆 谋取最大限度的经济利益 成为企业经营理财的行为规范和基本出发点 对于以盈利为主要目的的企业而言 都希望以尽可能低的成本投入 获得尽可能高的收益回报 影响成本与收益的因素很多 其中包括税收在内 税收筹划要做的便是把税收杠杆的制约导向功能有机地融于企业财 务决策过程 引导企业经营理财行为按社会的时间与空间轨道高效 有序地运行 达到企业筹资 投资 分配等财务决策行为更新与 优化的目的 从现代财务管理的角度分析 通过市场评价来决定企业价值时 看 重的是企业未来的获利能力和现时的偿债能力 这就要求企业选择 最佳的筹资结构 投资方向组合以及利润分配方式等 相对于不同的财务决策 税收是权变的 税收支出与纳税成本的降低会直接带来企业账面利润的增加 提高 企业的盈利能力 同时又因为税收具有付现性这一财务特征 关系 到企业现金流量 相对于非付现成本 对企业偿债能力的影响更为 直接 显著 税收筹划作为企业财务管理的内容之一 实质上是对企业资源配置 方式的优化选择过程 在企业筹资 投资以及利润分配等环节上进 行方案比较 最终影响所有者的实际财富 实现企业价值最大化这 一财务管理基本目标 我国加入WTO之后 税收筹划在经济生活中的地位和作用将会越来越 显现出来 首先 外资企业热衷于税收筹划以维护其权益 其次一些不符合国 际惯例的限制逐步取消国外企业将大量涌入我国经济的各个领域和 行业 同时我国的企业也要走国门这都需要税收筹划 自主经营 自负盈亏的企业已处于全面税收约束的市场竞争的环境 之中 在收入 费用等一定的情况下 企业的纳税金额与其税后利益此消 彼长 税收负担与企业财务管理的目标息息相关 于是 在经济利益的刺激下 企业无不希望在不违反税法的前提下 尽量降低自身的税收成本 并同财务管理的目标相结合 使纳税方 案最优这是税收筹划产生的企业内部的动力根源 2文献综述2 1研究现状随着市场经济体制的逐步建立 作为市场经 济主体的企业 总是以追求企业价值最大化作为其最终目标 同时 我们知道企业的利润要在企业 国家及相关利益人之间进行 分配 尤其是以税收的形式分配给国家 即依法纳税是企业的应尽 义务 这种税收支出的无偿性决定了企业资金的净流出 从而直接导致企 业留存收益的减少 为了实现企业总价值最大化的目标 企业自然会想方设法减轻税务 负担 正是在这种直接经济利益的驱使下 产生了税收筹划 另一方面 作为企业管理的重要组成部分 财务管理 它是对企业价值运动即资金运动所实施的管理 而在企业的财务管理过程中 无论筹资 投资 经营还是股利分配 无不涉及税收 可以说 税收贯穿于企业生产经营的整个过程 企业经营者进行经营决策时 必须要考虑到税收这个重要因素 否 则很可能为此付出代价 实际上 税收筹划作为一项涉税理财活动 是企业财务管理的一项重要职责 但是 当前国内对税收筹划的研究 主要侧重于税收的交纳和征收 方面 未将税收筹划与现代企业的财务管理结合起来进行全面的研 究 本文从税收筹划出发 立足于税收筹划与现代企业财务管理之间的 内在联系 指出良好的税收筹划和有效的财务管理 其最终目标应 该是一致的 并分析税收筹划在现代企业理财活动中的应用 税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分 但是 对税收筹划的研究在我国才刚刚起步 从目前情况看 我国 的税收筹划无论从理论还是实践的深度和广度来说 同发达国家相 比还有一定的差距 我国不少企业在经营决策时 总是把新产品的开发 市场营销和企 业内部管理放在重要的地位 对税收筹划的研究重视程度却很低 而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构或通过专门 的机构进行咨询和税收筹划 这表明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并不十 分清楚 人们习惯于将其与 避税 或 节税 联系起来 或者将其作为一 个独立的体系来看待 而忽略了税收筹划与企业财务管理之间的关 系 因此 本文将从企业理财的角度对税收筹划在企业财务管理和决策 中的具体运用做一些探讨 2 2观点综述2 2 1国外税收筹划的文献综述自从出现税收 人们就 产生了规避税收 减少税负的欲望和动机 尽管税收筹划研究在西方起步较早 但同样经历了由被排斥 否定 到认可 接受的过程 直到20世纪30年代 税收筹划才得到西方法律界和政府当局的认可 到目前为止 西方税收筹划理论的发展历经了两个阶段 第一阶段 初期的税收筹划理论 早期的税收筹划被界定为 纳税人通过安排他 她 的经营活动使纳 税最小化的能力 这种传统理论虽然简单明了 但他没有考虑成本以及合法性问题 并且只以 纳税最小化 为目标 因而在实践中受到制约 第二阶段 有效税收筹划理论 鉴于传统理论的种种缺陷 税收筹划逐渐与纳税最小化相分离并形 成了新的理论 即 有效税收筹划理论 它是一种研究在现有各 种约束条件下制定对纳税人最为有利的税收筹划方案的理论 诺贝尔经济学奖得主迈伦 斯科尔斯 Myron S Scholes 等人对这一理论进行深入分析 以 税后收益最大化 为目标 同时研究 税收套利 问题 有效税收筹划理论的一个重要内容 就是运用现代契约理论的基本 观点和方法展开分析 研究在信息不对称的现实市场上 各种类型 税收筹划产生和发展的过程 在完美市场上 面对不同边际税率的纳税人可以通过相互订立契约 共同受益 从而实现纳税最优 而在非完美市场 即存在不确定性 和交易费用的情况下 各种因素权衡的结果却常常会使有效税收筹 划与纳税最小化偏离 因为不确定性引致了一系列非税收成本的增加 而非税收成本的出 现使税收筹划策略的选择更加复杂 此外 为进一步说明 斯科尔斯等人又提出了 显性税收 与 隐 性税收 隐性税收则被定义为同等风险的两种资产税后回报投资 率的差额 隐性税收的产生源于市场 有效税收筹划理论的出现极大地丰富了税收筹划的内容 同时 在 这一阶段 税收筹划的原理和基本技术已经形成 风险因素也被加 到了筹划策略之中 从而增强了理论的适应性和可操作性 此外 国外学术界纷纷就税收筹划进行了论述 荷兰财政局文献 国际税收辞典 中定义 税收筹划是指通过纳税 人经营活动或个人事务的安排 实现缴纳最低的税收 印度税务专家N J 雅萨斯威 个人投资与税收筹划 一书中说 税 收筹划是 纳税人通过财务活动的安排 以充分利用税收法规所提 供的包括减免税在内的一切优惠 从而享得最大的税收利益 美国南加州大学W B 梅格斯博士在 会计学 一书中作了如下阐述 人们合理而又合法地安排自己的经营活动 使之缴纳可能最低的 税收 他们使用的方法可称之为税收筹划 少缴税和递延纳税是税收筹划的目标所在 美国著名经济学家萨缪尔森在其 经济学 中分析美国联邦税制时 指出 比逃税更重要的是合法的规避税赋 原因在于议会制定的法 规中有许多漏洞 听任大量的收入不上税或者以较低的税率上税 2 2 2国内税收筹划的文献综述我国学术界较早对税收筹划进行论述 的主要有唐腾翔 唐向的 税收筹划 一书 94年版 将税收筹划 概括为 在法律规定许可的范围内 通过对经营 投资 理财活动 的事先安排 尽可能地取得节税的税收利益 以及于中一在其主 编的 企业避税与政府对策 一书 95年版 说道 税收筹划即应纳 税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择 这是纳税义务人为了达到避税的目的而制定的税收规划 并将此举 作为企业财务管理的一个有机组成部分 于中一在其主编的 企业 避税与政府对策 一书 95年版 说道 税收筹划即应纳税人在实际 纳税义务发生之前对纳税地位的地位选择 这是纳税义务人为了达到避税的目的而制定的税收规划 并将此举 作为企业财务管理的一个有机组成部分 吴升文在 税务代理 原理 实务 探索 中指出 税收筹划是指在税法或法令许可的范 围内 根据政府的税收优惠政策的导向 采用税法赋予的税收优惠 或选择机会 通过企业经营 投资理财活动的事先安排 尽可能的 降低税负的过程 方卫平在 税收筹划 一书中给出税收筹划的定义为 税收筹划也 称为纳税筹划 纳税计划 税收策划 税收计划 是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划 即制定可 以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资 经营或其他活动的方式 方法和步骤 赵连志在其著作 税收筹划操作实务 中写到 税收筹划是指纳税 人在税法规定许可的范围内 通过对投资 经营 理财活动事先进 行筹划和安排 尽可能地取得节约税收成本的税收收益 税收筹划的目的就是减轻纳税人的税收负担 税收筹划的外在表现就是缴税最晚 缴税最少 宋献中在 纳税筹划与财务管理相关性分析 中论述到 税收筹划 是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受 和行使 在既定的税收环境下 对多种纳税方案进行优化选择的一 种理财活动 梁云凤在 所得税筹划策略与实务 中讲到 纳税人在税收法律许 可的范围内 当存在多种涉税方案可供选择时 通过对经营 投资 理财 组织 交易等事项进行科学 合理的事前选择和筹划 盖地在 税务筹划 中阐述到 税务筹划是纳税人依据所涉及的现 行税法 不限于一地一国 遵循税收国际惯例 在遵守税法 尊 重税法的前提下 运用纳税人的权利 根据税法中的 允许 不允许 以及 非不允许 的项目 内容等 对企业组建 经营 投资 筹资等活动进行的旨在减轻税负 有利财务目标实现的谋划 与对策 张中秀在 公司避税节税转嫁筹划 中认为 纳税筹划是指纳税人 通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到 尽可能减少税收负担的行为 上述定义不尽相同 但都认同税收筹划是纳税人通过有目的的策划 和安排 以减轻自身税负 获得最大的税收利益 然而税负最轻只是税收筹划的表象 并非其实质内涵 因为税负最轻并不是企业进行财务活动所要达到的根本目的 税负 的减少并不一定等于资本总收益的增加 有时一味追求税负的降低 反而会导致企业总收益的下降 甚至诱发违法行为的产生 税收筹划与企业的其他财务管理决策一样 也应是风险与收益并存 需要对其进行综合考虑 基于以上认识 我认为税收筹划是指 纳税人在既定环境下 为实现 自身财务管理目标 对经营活动中的涉税事项运用财务管理的方法 和手段进行计划和安排的一种理财活动 它作为企业财务管理的一个有机组成部分 贯穿于企业财务管理的 全过程 2 2 3税收筹划的实质税收筹划的实质是纳税人的一种理财活动 而 不是一种纳税现象 税收筹划解决的是6W的问题 即What 做什么 Why 为什么 When 何时做 Where 何地做 Who 何人做 How 如何做 它是一种 具有指导性 科学性 预见性的策划活动 是纳税人财务管理活动 的一个重要组成部分 税收筹划活动应围绕财务管理目标而展开 各个应纳税义务人的应税收入不同 他们的纳税义务也不同 即税 收管辖权对他们的实施程度不同 后者决定了应纳税义务人的实际 税收负担 我们把应纳税义务人的这种差别称为在税收管辖权中的纳税地位的 不同 当作为税收管辖权体现的税法存在一种可能 使纳税义务人能对纳 税地位作出选择时 应纳税义务人就会选择其处于税收管辖权实施 程度最低或最优的地位 使其税收负担最小或最适宜 作为市场主体的企业 在税法规定的前提下 其合法的经营 理财 过程常会面临若干可供选择的纳税方案 不同的纳税方案 其税负的轻重程度不同 从而对企业投资 筹资 等决策产生重要的影响 因此企业通过税收筹划 当完成某项经济活动有多种方案 或某项 应税行为有两种以上规定可供选择时 有机地择取相对适宜的纳税 方案 既是企业法人主体权益所在 也是实现政府宏观调控税收杠 杆作用的必要环节 最终达到企业经济效应与社会效应同步 协调 稳健发展的改革意图 这就是税收筹划的本质 2 2 4税收筹划的意义早在20世纪30年代 税收筹划在英国就被社会 所关注和法律认可 随后在各国中得到不断完善和实际运用 税收筹划在我国虽然起步较晚 但随着入世后市场经济的快速发展 税收筹划也必将为我国企业所采用 当前企业开展税收筹划的现实意义主要表现在以下几个方面 市场经 济条件下 税收筹划是纳税人的必然选择市场经济的特征之一就是 竞争 企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地 必须对企业的生 产经营进行全方位 多层次的运筹 其中国家与企业之间的利益分 配关系即国家要依法征税 企业要依法纳税 是企业经营筹划的重 点 企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的 不仅有利于正 确发挥税收杠杆的调节作用 有着充分的理论根据 而且对于在市 场经济中追求效益摄大化的我国企业而言 在财务管理活动中开展 税务筹划工作 尤其具有深远的意义 其一 有利于提高企业财务管理水平 增强企业竞争力 税收筹划作为企业理财的一个重要领域 是围绕资金运动展开的 目的是为使企业整体利益最大化 首先 企业在进行各项财务决策之前 进行细致合理的税收筹划有 利于规范其行为 制定出正确的决策 使整个企业的经营 投资行 为合理 合法 财务活动健康有序运行 经营活动实现良性循环 其次 筹划活动有利于促使企业精打细算 节约支出 减少浪费 从而提高经营管理水平和企业经济效益 第三 税收筹划是一项复杂的系统工程 税收的法规 政策在一定时期内有其一定的适用性 相对的规范性 和严密性 企业要达到合法 节税 的目的 必须依靠加强自身的经营管理 财务核算 只有如此 才能使筹划的方案得到最好实现 因此 开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为 加强财务核 算尤其是成本核算和财务管理 促进企业提高经营管理水平 其二 有助于企业财务管理目标的实现 企业是以盈利为目标的组织 追求税后利润 从而使企业价值最大 化成为现代财务管理所追求的目标 企业增加利润的方式有两种 一是提高效益 二是减轻税负 前者在投资一定的情况下 虽有所作为 但潜力是有一定限度的 企业税务筹划正是在减轻税负 追求税后利润的动机下产生的 通 过企业成功的税务筹划 可以在投资一定的情况下 为企业带来不 少 节税 效果 更好地实现财务管理的目标 其三 企业减轻纳税负担 获得更多的可支配收入 增加营运资金 总量 通过税负的减轻 可适当将交易价格降低 利用市场波及效应 增 强市场竞争力 提高市场占有率 获得行业平均利润率外的利润效 益 资金 成本 利润是企业财务 经营管理的三要素 税收筹划可实 现三者的最优效果 促使企业精打细算 增强企业经营理财的预测 决策能力和准确度 提高企业财务及管理人员的素质 其四 促进企业知法 懂法 用足法律政策 用税收法律 法规来 保护及增加自己的合法权益 同时 有利于国家税法的贯彻执行 减少偷税 漏税等不良现象 有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用 纳税人根据税法中税基和税率的差别 及各项优惠政策 进行筹资 投资决策 企业重组 产品结构调整时 在税收经济杠杆作用下 逐步走向优化产业结构和生产力布局的道路 从整体和长远上看 不仅不会减少国家的税收总量 甚至可能增加 国家的税收总童 企业综合实力增强后 可扩大生产 组织新的投入 提高职工的工 资 进行资源的重新配置 使税源进一步扩大 产业结构的优化及生产力布局的合理化 也有利于税源扩大 3技术路线3 1引言3 1 1研究背景3 1 2研究意义3 1 3论文结构3 2 税收筹划文献综述3 2 1国外税收筹划的文献综述3 2 2国内税收筹 划的文献综述3 3我国企业跨国经营的税收筹划分析3 3 1跨国经营 形式比较及存在问题3 3 2跨国经营税收筹划的原因分析3 3 3跨国 经营税收筹划的可行性分析3 4跨国经营税收筹划的主要方法3 4 1 选择有利的投资地点和组织形式3 4 2回避税收管辖权3 4 3利用国 际税收协定3 4 4转让定价3 4 5利用国际避税地3 4 6我国企业跨国 经营税收筹划几点建议3 5结束语4进度安排xx 2 15 xx 3 1收 集 准备论文资料 确定研究课题 xx 3 2 xx 3 15完成开题 报告 文献翻译 xx 3 16 xx 4 16撰写毕业论文初稿 xx 4 17 xx 6 2修改毕业论文 定稿 5参考文献 1 罗美琴 我国企业税收筹划存在的问题及对策研究 D 四川大学税收筹划网站 2 栾洪志 我国税收筹划发展前景展望 J 合作经济与科技 xx 2 3 方筱卉 企业筹资活动的税收筹划研究 J 现代商贸工业 xx 1 4 曾佳 浅议所得税税收筹划对公司理财的影响 J 粮食科技与 经济 xx 1 30 31 5 薛武昭 浅议税收筹划在企业受益分配决策中的应用 J 技术与 市场 xx 1 6 范秀娟 税收筹划在企业集团中的应用 集团经济研究 J xx 12 7 傅晓敏 论税收筹划在财务管理中的应用 攀登 J xx 6 8 张丽红 试论税收筹划与企业财务管理 经济技术协作信息 J xx 34 9 朱洪仁 国际税收筹划 上海财经大学出版社 M 2000 1 10 赵秀兰 浅议企业财务决策中的税收筹划 机械管理开发 J xx 6 11 靳东升 税收国际化趋势 经济科学出版社 M xx 12 张英 馥 企业税