建设工程项目会计简明核算指南.doc

项目会计核算简明作业指南建设工程项目会计核算简 明 作 业 指 南（27分录格式）编写：罗富俊7第一部分 收入核算1. 收到业主（甲方）单位款项、材料和其他款项101.收到业主单位预付款且业主代扣税金或缴纳税金，未开发票时借：银行存款 原材料（甲方/业主单位供应材料） 应交税费营业税 城市维护建设税教育费附加 贷：预收账款业主单位【附件】施工方开的收据记账联 完税凭证（项目用复印件，公司用原件）102.同时做分录 借：工程结算税金及附加 贷：应交税费-税103.开具发票，确认收入时借：应收账款业主单位 （A未收到部分） 预收账款业主单位 （B已收到部分） 银行存款 （C开票时收到的部分） 贷：工程结算收入项目【附件】发票（施工方开的） 计量单（甲乙双方计量结算单据）收据记账联（施工单位开票，针对收到的款项C部分）104承包项目经理垫付项目运营费用，按照项目借入款处理，资金投入时借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款-第二部分 施工直接费核算2材料采购201.收到单位供应的A材料已验收入库，欠账赊购一部分，付现一部分；项目采购员借款采购的B材料已验收入库借：原材料A材料 原材料B材料 贷：银行存款库存现金 （付现部分） 应付账款单位 (赊购部分) 其他应收款本单位采购员 （采购员借款采购报销部分）【附件】材料发票实物收据（全部会计核算联和付款部分的供应商联）（赊购和大宗材料） 材料付款会签单 （针对供货单位付现部分）收款收据（收款联） （供货单位收款收据）冲账收据记账联 （冲销员工借款报销额度）验收入库单 （现金购买和零星材料）202.支付材料款借：应付账款供应商 贷：库存现金银行存款【附件】收款收据（供应商开具）材料付款会签单（本次付款部分）实物收据（供应商联）203.本月材料领用汇总（可与601分录合并）借：工程施工材料费 贷：原材料A材料B材料C材料【附件】材料出库(耗用)汇总表材料出库单据3施工队工资核算301.包工不包料借：应付工资施工队 贷：库存现金银行存款【附件】民工队收款收据劳务工资付款会签单 民工队工资表结算单302.包工包料借：原材料材料 （民工队所承包的材料） 应付工资施工队 贷：库存现金银行存款【附件】材料发票（后附进出库单据）民工队收款收据劳务工资付款会签单民工队工资表结算单401.其他直接费核算范围：材料试验费工程检测费工程测量点交费安全文明支出二次搬运费施工水电费其他借：其他直接费 贷：库存现金银行存款【附件】各类发票及具备实物形态的用品用具之入库单402.施工机械费核算范围：（1）机械安装进出场费（2）机械租赁费（3）机械修配（4）燃油动力费（5）其他借：施工机械费 贷：银行存款/库存现金/应付账款【附件】（1）各类发票及具备实物形态的用品用具之入库单 （2）机械作业付款会签单（3）作业商收款收据403.周转材料核算范围：（1）周转材料购置费（摊销）（2）租赁费（3）运杂费（4）维修费（5）其他 借：周转材料 贷：银行存款/库存现金/应付账款【附件】（1）各类发票及具备实物形态的用品用具之入库单 （2）销售商/租赁商收款收据404.低值易耗品核算范围：（1）办公用具（2）生活用具（3）施工工具（4）机械工具（5）测量工具（6）劳保（安全文明）用具（7）其他 一般采用一次摊销法 借：低值易耗品 贷：银行存款/库存现金【附件】（1）各类发票及具备实物形态的用品用具之入库单 （2）销售商收款收据405.临时设施核算范围：（1）项目部基地临时房（2）生产附属设施一般项目合同期内分期摊销 （1）建设时 借：在建工程 贷：原材料 应付工资 银行存款/库存现金 （2）建成时 借：临时设施 贷:在建工程 （3）摊销时 借：临时设施摊销 贷：临时设施第三部分 施工间接费用核算501.施工间接费核算范围：办公费差旅费交通费招待费办公房租项目部工资项目部伙食费水电费印花税办公车辆使用费图书资料费其他借：施工间接费 贷：库存现金银行存款 其他应收款【附件】各类发票及具备实物形态的用品用具之入库单、工资表第三部分 施工成本核算601.工程施工合同成本核算范围：本月完工产值所好用人、材、机、其他直接费、间接费用归集到成本其中：（1）周转材料摊销和费用、材料耗用归集到材料费 （2）低值易耗品、临时设施摊销和其他直接费归集到其他直接费 （3）民工工资归集到人工费 （4）施工机械费归集到机械使用费 （5）施工间接费归集到间接费用借：工程施工合同成本 贷：原材料/周转材料 应付工资 低值易耗品 临时设施摊销 其他直接费 施工机械费 施工间接费【附件】（1）成本分配表（2）材料耗用统计表（3）劳务工资核算表（4）材料出库单据*项目*月份成本分配表项目 分类 人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用合 计人工费材料费周转材料施工机械费其他直接费低值易耗品临时设施摊销施工间接费合 计第四部分 损益核算701.借：工程结算成本 贷：工程施工合同成本702.借：工程结算收入 贷：本年利润703.借：本年利润 贷：工程结算成本 工程结算税金及附加财务费用/经营费用/所得税费用704.借：利润分配未分配利润 贷：本年利润第五部分 往来核算及内部往来801.职工借款 借：其他应收款-贷：库存现金802.预付预收应收应付款 见前述相关分录803.总公司拨入现金、银行资金 借：库存现金/银行存款 贷：上级拨入资金804总公司拨入物资 借：物资类科目 贷：内部往来总公司805. 经营费用为投标费用；所得税费用为公司分摊到本项目的所得税额；财务费用一部分为项目部发生的银行手续费，其余为公司分摊到本项目的利息和手续费 借：经营费用 /财务费用/所得税费用 贷：内部往来公司 银行存款第六部分 项目会计报表编制9.会计报表（略）包括并不限于下列报表：科目汇总表、资产负债表、损益表、现金流量表、内部资金流向表、材料和劳务费外欠表说 明为便于理解，本文灵活设置了一