收支审计重点、策略及工作流程

7.2财务收支审计7.2.1对财务收支审计项目的认识财务收支审计以国家经济方针、政策、财经审计法规和有关规章制度为依据，客观公正地检查、鉴证被审计单位的资产、负债和净资产的真实性、合法性、效益性。发现、纠正违规违纪行为，确保国家资金管理和使用的真实、安全、有效，以促进收支行为制度化、规范化。通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、合规性和真实性，以及内部控制制度健全有效性。7.2.2财务收支审计项目服务方案7.2.2.1财务收支审计项目重点及实施策略7.2.2.1.1财务收支审计项目重点对行政事业单位的财务收支进行审计，一是对其收入进行审计，主要审查行政事业性收费的合规性，有无擅自设置项目、超范围、超标准收入，是否全部入账，有无先分后收、多分少收以及坐支的现象，是否正确计算税金，有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计，主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定，是否真实合法。三是对其成本、费用的审计，主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象，是否遵循了配比原则、权责发生制原则，计算是否正确，有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外，还要审查行政事业单位预算结余计算是否正确、真实，是否按规定提取和使用专用基金，有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 7.2.2.1.2财务收支审计项目实施策略7.2.2.1.2.1审前调查，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。7.2.2.1.2.2审查收费，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。收费有效时间是截至后是否还在继续收费，用时间差打“擦边球”。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小金库”、“账外账”问题。7.2.2.1.2.3延伸审计，密切关注主管部门违规违纪问题是否“下沉”。一些大系统的主管行政事业单位一般都设有下属预算单位，甚至是经济实体。他们一般采取上下联手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金，将违纪违规问题“下沉”。因此，延伸下属单位的审计是对主管部门的审计最有力的支撑点。7.2.2.1.2.4内查外调，发现疑点线索查个水落实出。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，还要找出具票据的单位和个人调查取证，将问题查个水落石出。7.2.3财务收支审计的流程7.2.3.1 审计准备阶段（1）签订审计业务约定书。（2）接收委托，确定具体审计项目。（3） 组成审计小组，并确定审计小组组长。（4）对被审计单位进行必要的了解和调查。主要了解该项目的性质、范围，组织结构，人员情况，财务核算特点。（5）确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。（6）审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。（7）由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。7.2.3.2 审计实施阶段7.2.3.2.1对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。（1）按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。（2）按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。（3）按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。（4）抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复查（5）根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。（6）在审计实施过程中，审计小组要及时向领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。7.2.3.2.2 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。7.2.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。7.2.3.2.4实施相关的追加审计程序。7.2.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。7.2.3.3 审计报告阶段（1）审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿和审计工作底稿提交领导进行审核。（2）审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。（3）审计小组向领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。（4） 将审计报告的征求意见稿送领导审阅，并与进行相应的沟通。（5）对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。（6）将审计报告的征求意见稿与被审计单位沟通。（7）将定稿后的审计报告出具正式审计报告。（8）向被审计送达正式审计报告。7.2.3.4审计报告的终结阶段（1）审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。（2）将整理好的审计档案装订成册。（3）按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。财务收支审计工作流程图与被审计单位签订审计业务约定书根据要求或审计工作计划确定审计事项向被审计单位发送选派人员组成审计组，编制审计工作方案审计通知书被审计单位提交审计相关的帐册、制度等书面资