任期经济责任审计报告.doc

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司武胜功同志任职期间经济责任审 计 报 告内安会审字2010第109号内蒙古工大教材供应有限责任公司：根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定和贵单位的要求，我们于2010年7月6日7月20日对武胜功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司（以下简称教材公司）经理期间，即2001年1月1日-2009年4月30日的经济责任进行了审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其2001年1月1日-2009年4月30日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责任发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下：一、基本情况内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任公司，成立于2000年11月28日，现取得由呼和浩特市工商行政管理局新城区分局核发的注册号为150102000009342的企业法人营业执照，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路（内工大技工贸综合楼），法定代表人云新生，注册资金为50万元。经营范围：图书，教材、杂志零售（前述项目有效期至2010年3月12日）；文化用品销售。2001年5月23日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字（1998）02号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的1%上交管理费。主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和教材出版单位征订图书和教材采购；然后向各个使用单位发放图书，对库存的图书进行管理。财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核算，内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材和图书的明细核算。二、任职期间经济责任审计结果（一）任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况经审计，教材公司2001年初的资产总额为 500,000.00元，为股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009年4月30日的资产总额为4,959,937.25元、负债总额为3,472,435.99元、净资产总额为1,487,501.26元。2009年4月30日与2001年1月1日的财务状况相比较，总资产增加了4,459,937.25元，是成立时的9.92倍；负债增加了3,472,435.99元；净资产增加了987,501.26元，增加了近2倍。内蒙古工业大学教材供应有限责任公司2001年1月1日至2009年4月30日的营业收入总额为35,188,677.92元，发生的成本29,393,385.74元,三项费用总额为3,815,501.15元，计提所得税617,257.85元,实现净利润为1,187,501.26元。（二）审计调整事项2001年1月1日至2009年4月30日财务报表调整情况对教材公司2001年1月1日至2009年4月30日期间发生的不符合企业会计制度且能够调整的事项，调整如下表： 项 目未审数审计调整数审定数借方贷方流动资产888,668.494,019,680.504,908,348.99固定资产净额245,518.30196,970.0448,548.26无形资产及其他资产3,040.003,040.00资产总计1,137,226.794,019,680.50196,970.044,959,937.25流动负债-535,536.011,500,000.005,507,972.003,472,435.99长期负债185261.54185261.540.00负债合计-350,274.471,685,261.545,507,972.003,472,435.99实收资本500,000.00500,000.00资本公积0.00盈余公积132,038.76132,038.76未分配利润855,462.50855,462.50净资产合计1,487,501.261,487,501.26收入35,188,677.9235,188,677.92成本29,393,385.7429,393,385.74费用及税金3,977,056.273,977,056.27净利润1,187,501.261,187,501.26具体调整内容为： （1）资产项目调增4,019,680.50元，其中：将已出售但未收到款项的学生书款3,822,710.46元,由预收账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为149,929.25元，审计确认金额为3,972,639.71元；将计入待处理固定资产损益的教材196,970.04元,调入其它流动资产,其它流动资产未审账面金额为0.00，审计确认金额为196,970,04元；（2）负债项目调增5,507,972.00元，调减1,685,261.54元。其中：调增项目包括；将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款1,500,000.00元,由短期借款转入应付账款，将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款185,261.54元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增加1,685,261.54元；预收账款原账面余额为-3,822,710.46元，重分类后余额为0.00元,调增3,822,710.46元；调减项目包括： 将拖欠内蒙古工业大学的书款1,500,000.00元由短期借款调入应付账款,短期借款减少1,500,000.00元，短期借款原账面余额1,500,000.00元,审计后余额为0.00元； 将已入库未取得票据的款项185,261.54元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额185,261.54元，审计调整后余额为0.00元；（三）武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任教材公司经理期间，其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责任指标。（四）武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况1、对外投资情况武胜功同志任职期间无对外投资情况。2、资产处置情况公司有价值130,119.15元的教材,由各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账。（五）武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利，在缴纳了所得税后,于2006年、2007年、2008年累计向股东分配股利200,000.00元，武胜功本人分到税前股利26,000.00元；除此之外,教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理费291,392.23元。（六） 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情况经对教材公司内部控制制度的测评，我们发现教材公司存货内部控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下：1、存货内控控制制度不健全我们在对教材公司进行审计期间，没有查到教材公司内部控制制度。与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门,造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至2009年4月30日止,根据财务部门提供的存货售价账面值300,581.21元,而根据库管提供的仓库账该时点的账面值为1,433,957.50元,两者相差1,133,376.29元；领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也存在白条出库且不向财务部门报账的情况，根据仓库部门提供的清单表明，其任职期间白条出库未入账金额130,119.15元；在存货的盘存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表，不将盘点结果、进仓、出仓、库存台账和财务明细账进行对比，不对发现的问题进行调查分析并提出处理意见，而是如果实物量短缺，没有找原因追究相关人员的责任，直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响财务部门成本结转的准确性。建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、有效管理的目的。2、有些会计核算内容不真实公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货减少都计入成本；在后期采用“零售价法”来确定发出存货的成本后，又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账，致使财务部门进销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入的1,500,000.00元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。3、会计核算不及时教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形，如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、挂账收入或损失未及时进行相应账务处理等事项，致使财务报表不能如实反映财务状况和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。4、会计科目使用不准确审计过程中我们注意到，教材公司存在会计科目使用不准确的现象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应付款；将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核算；将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房屋的维修费等计入待摊费用。建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管理工作。5、应收款清收不及时教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建工学院15,704.70元和内蒙古技术工程专修学院98,583.75元图书款不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。（七）武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况1、个人收入情况审计查阅了教材公司自2001年1月1日2009年4月30日止应付工资、主营业务成本、期间费用等相关科目，并抽查了相关凭证，发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计287,299.59元；取得税前股利26000元,公司已代扣其个人所得税5200元。2、廉洁自律情况审计查核了教材公司自2001年1月1日2009年4月30日止的会计账簿和凭证，未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现象。经向财务人员询问，武胜功同志也未授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计报告现象。（八）武胜功同志任职期间遵守财经法规情况经审计教材公司自2001年1月1日2009年4月30日止的会计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法规等情况。（九）武胜功同志任职期间上缴税费情况武胜功同志任职期间，教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处管理费291,392.23元。累计上缴国家、地方等各种税收2,426,547.64元。（十）武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 教材公司2001年1月1日的净资产为500,000.00 元，2009年4月30日的净资产为1,487,501.26元，增加987,501.26元。三、审计评价1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。2、需要说明的特殊事项(1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止2009年4月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对任期经营效益的影响。(2)2005年12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲回,但其中的196,970.04元自2005年挂账至