2010年会计模拟试卷4.doc

2010年会计模拟试卷四 第一大题 ：单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司存货包括“库存商品B产品”和“原材料A材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。A原材料是用于加工B产品的，库存商品是直接对外销售的，目前B产品未签订销售合同。2010年1月份的相关资料如下： (1)2010年1月1日，结存A材料100千克，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下： 1月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。 1月5日，发出A材料80千克。 1月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。 1月10日，发出A材料30千克。 (2)2010年1月31日B产品库存2 000件，每件成本为155元。 (3)2010年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，可以加工为B产品100件，继续加工为B产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日B产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(13题) 1. A材料1月31日结存成本为( )元。 A.11 501.6 B.12 548.4 C.24 050 D.14 050 2、A材料应计提的存货跌价准备为( )元。 A.2 001.6 B.2 048.4 C.3 048.4 D.9 500 3、B产品应计提的存货跌价准备为( )元。 A.5 000 B.100 000 C.120 000 D.10 000 4、207年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。207年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 207年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自207年3月1日起2年，年租金为360万元。 办公楼 207年12月31日的公允价值为2600万元，208年12月31日的公允价值为2640万元。 209年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4题至5题。 4.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（ ）。 A.207年2月5日 B.207年2月10日 C.207年2月20日 D.207年3月1日 5、甲公司209年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ）。 A.160万元 B.400万元 C.1460万元 D.1700万元 6、长城公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2010年1月1日，公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息、票面年利率为6的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储，每年12月31日付息。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9。 (已知(PS，9，5)=0.6499；(PA，9，5)=3.8897) 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2010年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元。经临时股东大会授权，2010年2月9日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日长城公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。长城公司2010年发行可转换公司债券募集资金的专户存款2010年2月1日后实际取得的存款利息收入25万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6至9问题： 6、长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )元。 A.2900000 B.3100000 C.3300000 D.3987500 7、长城公司新建投资项目2010年度借款费用资本化金额为( )元。 A.493538.25 B.743538.25 C.1581038.25 D.3393538.25 8、假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则长城公司2010年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。 A.9676733.50 B.9896733.50 C.10139684.91 D.10239684.91 9、假设长城公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”为( )元。 A.46601367.21 B.49337501.79 C.50400000.00 D.47037267 21 10、资料一：甲公司由A公司和B公司共同投资设立，2009年1月1日，实收资本贷方余额6000万元，资本公积贷方余额180万元，A公司和B公司各占北方公司的50%股份。现决定吸收C公司和D公司新投资者加入该公司。经有关部门批准后，将注册资本增加到12000万元，投资各方各占甲公司25%的股份。 2009年1月1日，甲公司收到C公司投入的固定资产作为增资（不考虑相关税费），投资合同约定的价值为3200万元；收到D公司以一批原材料作为增资，投资合同约定的价值为3159万元，收到增值税专用发票，价款2700万元，增值税额459万元。假定约定的价值公允。资料二：乙公司2009年1月1日发行在外的普通股为11600万股，每股面值1元，资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积900万元。经股东大会批准，决定回购本公司发行的股票1600万股并注销。回购时，每股股票回收价为5元。回购后，企业将库存股注销。资料三：丙公司5年前持有E企业30%的有表决权股份，采用权益法核算对E企业的股权投资。2009年1月1日丙公司确认2008年E企业股东权益共增加300万元，其中180万元为当年实现的净利润。根据上述资料，回答下面10至13题： 10、根据资料一，甲公司收到C公司投入固定资产的入账金额为（ ）万元。 A.3200 B.3000 C.1545 D.1500 11、根据资料一，甲公司收到D公司投入原材料的入账金额为（ ）万元。 A.3159 B.2700 C.3000 D.3618 12、根据资料二，乙公司冲减盈余公积的金额为（ ）万元。 A.6000 B.1600 C.900 D.400 13、根据资料三，2009年1月1日丙公司确认的资本公积的金额为（ ）万元。 A.36 B.54 C.90 D.不确认资本公积 14、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2009年度实现利润总额为2 000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2008年以前适用的所得税税率为15%，2009年起适用的所得税税率为25%。 2009年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：根据题目回答下列问题。（第1416题） 14、甲公司2009年12月31日递延所得税资产余额为（ ）万元。 A.730 B.540 C.900 D.1400 15、甲公司2009年度递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A.100 B.378 C.730 D.352 16、甲公司2009年度确认的所得税费用为（ ）万元。 A.378 B.600 C.352 D.248 17、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3 800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 (3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。 (4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17至19题。 17.对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是( )。 A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元 B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元 C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元 D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元 18、事项(3)对递延所得税的影响金额为( )。 A.75万元 B.100万元 C.0万元 D.25万元 19、上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为( )。 A.110万元 B.85万元 C.110万元 D.85万元 20、下列各项税收返还中，不属于政府补助的是（）。 A.先征后返办法向企业返还的税款 B.即征即退办法向企业返还的税款 C.先征后退办法向企业返还的税款 D.直接减征增值税 第二大题 ：多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有的答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入，答案写在试题卷上无效）1、东方公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下： （1）2007年2月1日，东方公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，东方公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。东方公司计划在使用5年后出售该无形资产，乙公司承诺5年后按2520万元的价格购买该无形资产。 （2）2008年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为3149万元。 （3）2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为2800万元。 （4）2012年2月1日，将该无形资产出售给乙公司，取得价款2520万元并收存银行（不考虑相关税费）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第4题。 1、关于2007年无形资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A.2007年2月1日确认无形资产3600万元 B.无形资产于2007年2月开始摊销 C.无形资产于2007年3月开始摊销 D.2007年2至12月无形资产应摊销金额198万元 E.2007年无形资产应摊销金额300万元 2、关于2008年无形资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A.2008年无形资产摊销金额为216万元 B.2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值为3186万元 C.2008年12月31日无形资产的账面价值为2940万元 D.2008年12月31日无形资产应计提减值准备37万元 E.2008年12月31日无形资产不应计提减值准备 3、关于2010年无形资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A.2010年无形资产摊销金额为204万元 B.2010年无形资产摊销金额为360万元 C.2010年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值为2741万元 D.2010年12月31日应转回已计提的无形资产减值准备37万元 E.2010年12月31日不计提无形资产减值准备 4、关于2012年2月1日出售无形资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A.出售时无形资产的账面价值2520万元 B.出售时不应确认营业外收入 C.出售时应确认营业外收入37万元 D.出售时应将原计提的减值准备冲减资产减值损失 E.出售时无形资产的账面价值为2483万元 5、2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。 (1)租赁期开始日：2007年12月31日 (2)租赁期：2007年12月31日2010年12月31日，共3年。 (3)租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。 (4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117 000元。其中由甲公司担保的余值为100 000元；未担保余值为17 000元。 (5)该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10 000元。 (6)该生产线在2007年12月1日的公允价值为850 000元。 (7)租赁合同规定的利率为6(年利率)。 (8)该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。 (9)2010年12月31日，甲公司将该生产线交回乙公司。 (10)甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装；已知(P/A，6，2)1.833，(P/F，6，3)0.84。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至7题： 5.下列说法正确的有( )。 A.最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本 B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁 C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目 D.融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益 E.若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90以上(含90)，则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁 6、此项租赁业务的账务处理中正确的有( )。 A.租入的固定资产的入账价值为848 910元 B.2008年度计提的累计折旧为249 636.67元 C.租入的固定资产的入账价值为910 000元 D.2008年分摊的未确认融资费用为34 734.6元 E.2009年分摊的未确认融资费用为20 618.68元 7、此项租赁业务对2008年和2009年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额分别为( )。 A.34 734.6元 B.34 734.6元 C.249 381.32元 D.270 000元 E.249 381.32元 8、甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为100万元，不含税公允价值(等于计税价格)为120万元，甲公司另支付补价10.4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，回答下列810题。 8、下列各项中影响双方换入资产入账价值的有( )。 A.补价 B.企业为换出存货而交纳的增值税 C.企业换出资产的公允价值 D.企业换出资产计提的资产减值准备 E.企业换入资产的账面价值 9、下列说法中不正确的有（ ）。 A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元 B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元 C.甲公司应确认的投资收益为15万元 D.A公司应确认的净损益为20万元 E.A公司支付的手续费应计入投资收益 10、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 第三大题 ：计算分析题1、甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于208年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）货轮采用年限平均法计算折旧，预计使用20年，预计净残值为5%。208年12月31日，货轮的账面原价为人民币38 000万元，已计提折旧为人民币27 075万元，账面价值为人民币10 925万元，货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。 （3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。 （4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：（P/S ，10%，1）0.9091；（P/S，12%，1）0.8929 （P/S ，10%，2）0.8264；（P/S，12%，2）0.7972 （P/S ，10%，3）0.7513；（P/S，12%，3）0.7118 （P/S ，10%，4）0.6830；（P/S，12%，4）0.6355 （P/S ，10%，5）0.6209；（P/S，12%，5）0.5674 （6）208年12月31日的汇率为1美元6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元6.80元人民币；第2年末为1美元6.75元人民币；第3年末为1美元6.70元人民币；第4年末为1美元6.65元人民币；第5年末为1美元6.60元人民币。要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（4）计算货轮209年应计提的折旧，并编制相关会计分录。 2、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2009年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2009年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2009年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2006年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2009年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）2009年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 2008年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 甲公司2009年实现利润总额3000万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求： （1）确定甲公司2009年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异。将相关数据填列在“甲公司2009年暂时性差异计算表”内。 （2）计算甲公司2009年应确认的递延所得税费用（或收益）。 （3）编制甲公司2009年与所得税相关的会计记录。 3、甲公司20072009年采用分步实现的企业合并，甲公司和乙公司不存在关联方关系，有关投资业务如下：（1）甲公司于2007年1月1日取得乙公司20%的股份，成本为15000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为80000万元。取得投资日，除下表所列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产为管理部门的，采用直线法计提折旧。（单位：万元） 取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策。（2）2007年2月10日乙公司宣告分配2006年现金股利5500万元。（3）2007年乙公司实现净利润6000万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有60%对外出售。2007年投资双方未发生任何内部交易事项。（4）2007年乙公司因可供出售金融资产的公允价值的变动导致资本公积减少100万元。（5）2008年2月10日乙公司宣告分配2007年现金股利2000万元。（6）2008年5月，乙公司将其账面价值为400万元的商品以500万元的价格出售给甲公司，至2008年资产负债表日，该批商品尚未对外出售。（7）2008年乙公司发生净亏损2000万元。其中在甲公司取得投资时的剩余存货全部对外出售。（8）2009年1月1日，甲公司以45000万元的价格进一步购入乙公司40%的股份，此时乙公司可辨认净资产的公允价值为77100万元。（9）假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积。（10）假定不考虑所得税因素。要求：（1）编制2007年1月取得乙公司20%的股份时的会计分录。（2）编制2007年2月10日乙公司宣告分配2006年现金股利的会计分录。（3）编制2007年确认损益的会计分录。（4）编制2007年因可供出售金融资产的公允价值的变动调整投资账面价值的会计分录。（5）编制2008年2月10日乙公司宣告分配2007年现金股利的会计分录。（6）编制2008年乙公司发生净亏损的会计分录。（7）编制2009年1月1日甲公司进一步购入乙公司40%的股份的会计分录。（8）对原按照权益法核算的长期股权投资进行追溯调整。（9）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 4、甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下：（1）2008年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。（2）2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。（3）2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。（4）甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为36 000万元，2009年度为54 000万元，2010年度为40 000万元。（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：（1）计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。（2）计算甲公司2009年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。（3）计算甲公司2010年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。 第四大题 ：综合题（本题型1题，共14分，要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人工业企业，其有关资料如下： (1)甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17，产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。 (3)乙企业为甲企业的联营企业，甲企业对乙企业的投资占乙企业有表决权资本的25，甲企业对乙企业的投资按权益法核算。 (4)甲企业2009年12月1日有关科目余额如下： (5)甲企业2009年12月发生如下经济业务： 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300 000元，增值税税额为51 000元，材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。采购过程中发生的运输费5 200元、保险费2 000元、装卸费1 000元、签定采购合同支付的印花税105元，已用银行存款支付。 销售给乙企业一批产品，销售价格40 000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。甲企业销售该产品的销售毛利率为20，至年底，乙企业该产品已对外出售。(除增值税以外，不考虑其他税费) 对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。 出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价200 000元，已提折旧74 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。假定不考虑增值税。 2009年12月1日，甲企业按面值发行4年期可转换公司债券20 000 000元，票面年利率为4，利息每年年末支付；发行半年后可转换为股份，每100元面值债券转换普通股40股，每股面值1元。该可转换公司债券的发行费用共计800 000元。发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。(PA，6，4)=3.4651，(PF，6，4)=0.7921 简化处理，不考虑发行费用对实际利率的影响。 甲企业经过减值测试，报经批准后决定按应收账款年末余额的5计提坏账准备。 用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税23 000元。 假设不考虑未实现内部交易损益，乙企业本年实现净利润280 000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。 摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧98 766元。 年末，甲企业收到政府对其本年产品成本的补贴54 000元。甲企业的所得税税率为25，假定不考虑纳税调整事项，盈余公积的计提比例为10。要求： (1)编制甲企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)编制2009年12月利润表，填列甲企业2009年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。 第一大题 ：单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）1、答案：B解析：A材料的单位成本(1001005010580110)(1005080)104.57(元/千克)，因此1月31日A材料的结存成本(10050808030)104.5712 548.4(元)。2、答案：C解析：月末结存A材料的可变现净值(1605510)1009 500(元)，应计提存货跌价准备的金额12 548.49 5003 048.4(元)。3、答案：D解析：B产品的可变现净值(16010)2 000300 000(元)，B产品的成本1552 000310 000(元)，B产品应计提的跌价准备金额310 000300 00010 000(元)。4、答案：B解析：自用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。5、答案：C解析：因出售办公楼而应确认损益的金额=（出售价款2800投资性房地产账面价值2640）+资本公积转入其他业务成本转换日公允价值2400转换日账面价值（32002100）=1460（万元）。具体的核算如下：自用转为投资性房地产时，借：投资性房地产成本 2400 累计折旧 2100 贷：固定资产 3200 资本公积其他资本公积 1300 借：投资性房地产公允价值变动 240 贷：公允价值变动损益（26402400） 240 对外出售时，借：银行存款 2800 贷：其他业务收入 2800 借：其他业务成本 2640 贷：投资性房地产 2640 借：资本公积其他资本公积 1300 贷：其他业务成本 1300 借：公允价值变动损益 240（26402400）贷：其他业务成本 240 （此分录属于损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑）6、答案：A解析：投资时相关税费20万元计入投资收益的借方，5月28日确认的投资收益=(2508.3512)(315020)250400=1 19.25(万元)，8月28日确认的投资收益=(1509.158)(315020)150400=190.75(万元)，专门借款进行暂时性投资取得的投资收益=20+119.25+190.75=290(万元)=2900000(元)。7、答案：A解析：发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=50000.6499+500063.8897=4416.41(万元)，2010年度借款费用资本化金额=4416.419111229025=49.353825(万元)=493538.25(元)。8、答案：B解析：设备部分的入账价值=(196+784)+(196+784)(196+784)+(1500+2000+520)49.353825=989.6733497(万元)=9896733.50(元)。9、答案：D解析：2010年12月31日债券的摊余成本=4416.41+4416.41950006=4513.8869(万元)，2012年1月1日债券的摊务成本=4513.8869+4513.8869950006=4620.136721(万元)，发行可转换债券时权益成份的公允价值=50004416.41=583.59(万元)，转换的股数=500010=500(万股)，公司增加的“资本公积股本溢价”=4620.136721+583.59500=4643.726721(万元)=47037267.21(元)。10、答案：A解析：借：固定资产 3200 贷：实收资本 3000（1200025%）资本公积资本溢价 20011、答案：B解析：借：原材料 2700 应交税费应交增值税（进项税额） 459 贷：实收资本 3000 资本公积资本溢价 15912、答案：D解析：借：库存股 8000 贷：银行存款 8000 借：股本 1600 资本公积股本溢价 6000 盈余公积 400 贷：库存股 800013、答案：A解析：借：长期股权投资E企业（损益调整） 54 E企业（其他权益变动）36 贷：投资收益 54 资本公积其他资本公积 3614、答案：A解析：递延所得税资产余额（1701 400600400350）25%730（万元）15、答案：D解析：2009年递延所得税资产发生额730（1201 500300600）15%352（万元）。16、答案：D解析：递延所得税资产余额（1701 400600400350）25%730（万元） 2009年度应交所得税（2 00050100300400250）25%600（万元） 2009年递延所得税资产发生额730（1201 500300600）15%352（万元） 2009年所得税费用600352248万元会计分录：借：所得税费用 248 递延所得税资产 352 贷：应交税费应交所得税 60017、答案：B解析：固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额(400400/4)(125)225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额(10010025)9067.5(万元)，所以选项D不正确。18、答案：A解析：2009年确认递延所得税负债=(400400/4)2575(万元)19、答案：B解析：2008年度所得税费用影响金额=(400400/4)25+3800(4000240100)25(400300)2585(万元)20、答案：D解析：选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。第二大题 ：多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有的答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入，答案写在试题卷上无效）1、答案：ABD解析：无形资产应自取得当月开始摊销；2007年2至12月无形资产摊销金额 =（36002520）511/12=198（万元）。2、答案：ABD解析：2008年无形资产摊销金额=（36002520）5=216（万元），2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=3600（36002520）511/12216=3186（万元），因可收回金额小于其账面价值，所以无形资产应计提减值准备=31863149=37（万元）。3、答案：ACE解析：2010年无形资产摊销金额=（31492520）（5121112）12=204（万元），2010年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=31492042=2741（万元），因可收回金额大于其账面价值，所以无形资产不应计提减值准备，也不转回已计提的无形资产减值准备。4、答案：AB解析：出售时无形资产的账面价值=2741（31492520）（5121112）（12+1）=2520（万元）；出售时无形资产的售价与账面价值相等，不应确认营业外收入。5、答案：ABCE解析：融资租赁中承租人发生的初始直接费用应计入租入资产的价值，所以选项D不正确。6、答案：ABDE解析：最低租赁付款额270 0003100 000810 000100 000910 000(元)，最低租赁付款额的现值270 000270 0001.833100 0000.84764 91084 000848 910(元)，小于公允价值850 000元，租入固定资产入账价值应为其最低租赁付款额的现值848 910元；2008年折旧额(848 910100 000)/3249 636.67(元)；2008年应分摊的未确认融资费用=(910 000270 000)61 0906=34 734.6（元）；2009年应分摊的未确认融资费用=(910 000270 000270 000)(61 09034 734.6)6=20 618.68（元）。选项ABDE正确。7、答案：AC解析：参考上题解析，2008年分摊的未确认融资费用为34 734.6元，故2008年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额为34 734.6元；2009年支付租金270 000元，分摊的未确认融资费用为20 618.68元，故2009年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额270 000+20 618.68249 381.32(元)。8、答案：ABC解析：9、答案：ABCE解析：甲公司的会计分录为：借：库存商品 120 应交税费应交增值税(进项税额) 20.4 贷：可供出售金融资产成本 105 公允价值变动 10 银行存款 10.4 投资收益 15 借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10 A公司的会计分录为：借：可供出售金融资产成本 131.2 银行存款 9.2 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 10010、答案：ABE解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。第三大题 ：计算分析题1、答案：解析：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量第一年现金流量= 50020%+40060%+20020%=380万美元第二年现金流量=48020%+36060%+15020%=342万美元第三年现金流量=45020%+35060%+12020%=324万美元第四年现金流量=48020%+38060%+15020%=354万美元第五年现金流量=48020%+40060%+18020%=372万美元（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额货轮未来5年现金流量现值（美元）=3800.8929+3420.7972+3240.7118+3540.6355+3720.5674=1278.60（万美元）货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值（人民币）=1278.606.85=8758.41（万元人民币）；由于无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额，所以其可收回金额就是未来现金流量现值8758.41万元。 （3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录应计提减值准备=固定资产账面价值10925可收回金额8758.41=2166.59（万元人民币）借：资产减值损失 2166.59贷：固定资产减值准备 2166.59（4）计算货轮209年应计提的折旧，并编制相关会计分录 因为使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，所以净残值可以判断为零，209年应计提的折旧=（年初固定资产净额8758.410）/5=1751.68（万元人民币）。会