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固定资产管理办法第一章 总 则第一条 为了加强甘肃省电力投资集团公司（以下简称“集团公司”）固定资产管理，建立固定资产管理的正常秩序，保证固定资产的安全完整和保值增值，根据企业会计准则和国家有关规定，结合集团公司实际情况，制定本办法。第二条 本办法适用于集团公司机关本部、所属全资公司、控股公司及独立核算的项目筹建处（以下简称为“所属单位”）。第三条 集团公司制订固定资产目录、明确规定固定资产的分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等。固定资产目录统一适用于所属单位固定资产的管理、核算、清查、登记和统计等工作。固定资产目录是集团公司所属单位确定固定资产登记对象的依据。第四条 集团公司总经理领导集团公司系统固定资产的管理工作，对固定资产的管理状况承担领导责任。所属单位负责人负责其所在单位固定资产管理工作，对固定资产的管理状况和安全完整承担经营责任。第五条 所属单位应明确规定和划分内部机构在固定资产管理上的职能和职责。综合管理部门负责固定资产的日常管理工作。计划部门（项目管理部门）负责固定资产的购建、技术改造、大修理的计划管理，对固定资产投资和检修费支出的合理性负责，提高投资的使用效益；生产技术部门对固定资产的技术性能和设备使用状况负责，实行技术监督，提高固定资产使用效率；各使用、保管部门负责固定资产的实物管理，做到合理使用、精心维护、妥善保管；财务部门负责固定资产的价值管理，对固定资产的增减变化、固定资产折旧的提取及时进行帐务处理，真实、准确地反映固定资产现实情况。第六条 所属单位必须根据固定资产原值的折旧率，使用适当的折旧方法，正确计提折旧。年折旧率一经选定，不得随意变更，如需变更需报集团公司审查同意并经其董事会批准。新组建公司确定折旧政策时，亦应按上述审查批准程序进行。第七条 所属单位必须建立固定资产定期清查制度，掌握各项固定资产的质量和使用情况，及时办理资产变动和盈亏报废手续，使固定资产增减变化和结存情况得到及时准确的反映。第八条 所属单位可以利用计算机等先进手段对固定资产进行管理核算。第二章 固定资产标准第九条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等有形资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在人民币2000元以上，并且使用期限超过2年的也应作为固定资产。根据集团公司实际情况，对下列问题具体规定如下： 房屋、建筑物、输配电线路、室外通讯线路，不论其单位价值多少，一律视为固定资产； 固定安装的机器、设备，按其能否基本上独立发挥作用为标准，分别列作固定资产或固定资产的附属设备，其中附属设备不是固定资产的独立登记单位，其价值计入其依附的房屋、建筑物、机器、设备等固定资产内进行管理； 使用年限在1年以上，单位价值在人民币2000元（含2000元）以上的仪器、仪表、工器具列作固定资产，在人民币2000元以下的列作低值易耗品。有些易损易坏，更换频繁的仪器仪表、玻璃器皿、办公家俱等虽然价值在人民币2000元以上也可不列作固定资产，作为低值易耗品管理。第十一条 凡是在固定资产目录上被列作固定资产的，与其名称、规格、用途相同的物品，虽然单位价值不够标准，亦应列为固定资产。如遇有符合固定资产标准而目录缺项的固定资产，经集团公司批准后所属单位可以在有关类别下增补。第三章 固定资产分类第十二条 固定资产按用途和资产状况分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、租出固定资产、融资租入固定资产和持有待售固定资产等七大类。具体分类如下： 生产经营用固定资产分为以下五类：1、生产经营用房屋；2、生产经营用建筑物；3、专用设备；4、通用设备；5、运输设备。所属单位委托其他电力企业代为运行维护管理的发电厂、变电站和送电线路等固定资产，以及委托其他行业代为管理的公用设施和铁路、公路等固定资产，也在上述分类管理核算范围之内。 非生产经营用固定资产有以下三类：1、房屋；2、建筑物；3、非生产用设备及器具。 未使用固定资产指已购建但尚未投入使用或暂时闲置的固定资产。 不需用固定资产指资产本身因用途不适或技术性能过时等原因，企业已不再使用的待处理固定资产。 租出固定资产指出租给外单位使用的各种固定资产(出租的房屋、建筑物除外)； 融资租入固定资产指以融资方式租入的机器、机械设备等各种固定资产，在租期内视为自有固定资产进行管理。地人持有待售固定资产指在当前状况下，仅根据出售同类固定资产的惯例就可以直接出售且极可能出售的固定资产。第十三条 所属单位均应按照以上分类对固定资产进行管理，并按企业会计准则规定的方法进行会计核算。上述分类所包括的具体内容由固定资产目录进行明确。第四章 固定资产计价第十四条 固定资产在取得时，应按照取得时的成本入帐。取得时的成本包括买价、相关税费(企业购建生产用固定资产发生的增值税进项税可以从销项税额中抵扣,不计入固定资产成本)、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据以下具体情况分别确定：外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产；自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值；投资人作为资本投入的固定资产，在办理了固定资产移交手续后,按照投资合同或协议约定的公允价值加上应支付的相关税费作为固定资产的价值入帐；融资租入的固定资产，按照租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入帐价值；在原有固定资产的基础上进行改建、扩建完成的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入或拆除更换部件的价值，加上由于改建、扩建增加的支出作为原价入帐； 接受馈赠的固定资产，有发票或有有关凭证的，按照凭证上表明的金额加上应支付的相关税费作为入帐价值。无发票或相关凭证的，按同类资产的市场价格或按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值作为入帐价值； 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值； 经批准无偿调入的固定资产，按照调出单位的帐面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入帐价值； 在股份制改造过程中经过评估的固定资产按评估后的价值作为入帐价值； 接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按照应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。涉及补价的，按照相关的具体会计准则确定入帐价值；（十一） 以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的帐面价值加上应支付相关税费作为入帐价值，涉及补价的，按照相关的具体会计准则确定入帐价值；（十二） 基本建设工程购建的固定资产投入使用时，其价值应根据经集团公司审定的基建竣工决算投入使用财产明细表中所确定的固定资产价值作为原价登记入帐；（十三） 已投入使用尚未办理竣工决算移交固定资产手续的，可先按建设工程概算等估计价值入帐，待竣工决算编制完成，确定实际价值后，再进行调整。第十五条 已经入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不得任意变动： 根据国家规定对固定资产重新评估； 在原有固定资产的基础上增加补充设备或改良装置； 将固定资产的一部分拆除； 根据实际价值调整原来的暂估价值； 发现原记固定资产价值有错误，需进行更正。第十六条 固定资产应当在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备： 长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用，且已经无转让价值的固定资产； 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； 已遭毁损，已经不再具有使用价值和转让价值的固定资产。 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 已经全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。第五章 固定资产登记第十七条 固定资产登记对象、登记单位、固定资产与其附属设备的划分，均以集团公司制定的固定资产目录为依据。第十八条 各类固定资产的登记对象规定如下： 房屋：以每一幢房屋（连同附属建筑物及设备）作为一个独立登记对象； 建筑物：以每一独立建筑物（连同附属设备）作为一个独立登记对象； 机器设备：以每一独立的机器（连同基座、附属设备，附属装置和工具、器具等）作为一个独立登记对象； 运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车等）作为一个独立登记对象； 生产、管理用工器具：以每一工具、仪器、用具（连同便于操纵控制的各种附具）作为一个独立登记对象； 施工机械：以每一独立的施工机械连同随机的附属设备以及装置在施工机械上的发动机、联动机作为一个独立登记对象。第十九条 所属单位应当按照企业会计准则的规定，同时根据本制度第十二条规定的固定资产分类，设置会计科目，进行明细分类核算，以反映固定资产及其分类的增加、减少和结存情况。第二十条 所属单位应根据每一独立的固定资产登记对象，分类设置固定资产卡片，反映其性能、来源、原价、折旧、使用、保管及变更等情况，以满足实物管理和价值管理的要求。使用保管部门要做到固定资产卡片和固定资产实物一致，财务部门要做到固定资产明细帐薄和固定资产卡片一致。第六章 固定资产折旧第二十一条 固定资产折旧是对固定资产由于磨损与损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。集团公司将根据固定资产的性质和消耗方式，合理的确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。所属单位要按照集团公司的规定，按规定程序确定折旧政策，正确计提折旧。第二十二条 根据国家有关财务会计制度，固定资产按集团公司确定的固定资产分类折旧年限和残值率，采用平均年限法分类计提折旧。第二十三条 集团公司统一采取平均年限法计算并提取折旧。根据固定资产原值和规定的折旧年限，每年均等计算，按月提取，计入当月成本费用。计算公式如下： 1-预计净残值率年折旧率 100% 规定的折旧年限年折旧额固定资产原值X年折旧率月折旧率年折旧率/12月折旧额固定资产原值X月折旧率第二十四条 下列固定资产应当提取折旧： 所有房屋和建筑物； 所有在用的机器设备、仪器仪表、工具器具及运输工具； 在车间安装或存放替换使用的设备； 季节性停用和大修理期间停用的设备； 以经营性方式租出的固定资产； 融资租入的固定资产。新建、扩建电厂先期竣工投入生产的若干机组共用的厂房、建筑物及其他生产设施，在全部机组尚未投产前，可按先期投产的机组容量所占设计总量的比例计提折旧。但管理用和非生产用固定资产，则应按投入使用的全部价值计提折旧；因扩充、更换、翻新以及技术改造增加价值而调整原价的固定资产，应根据调整后原价、已提折旧和尚可使用年限计提折旧。暂估入帐的固定资产，按估计价值计提折旧。如在年度内能办理竣工决算手续的，应按实际成本调整原来的暂估价值，已计提的折旧额不再调整。如果需要跨年度才能办理竣工决算手续的，应当按照估计价值入帐，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，已计提的折旧额不再调整。第二十五条 下列固定资产不计提折旧： 以经营租赁方式租入的固定资产； 已提足折旧继续使用的固定资产； 经过集团公司正式批准提前报废的固定资产；第二十六条 固定资产应自投入使用月份的次月起，按月计提折旧；停止使用的固定资产，自停止使用月份的次月起，停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论是否能够继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。第七章 固定资产大修理和技术改造第二十七条 固定资产大修理是对固定资产主要组成部分或主要部件、配件进行修理或更换，恢复其原有功能，达到预计使用年限。固定资产大修理工程不增加固定资产的价值，其所需费用，从生产成本中开支。对于修理范围较大、间隔时间较长、费用支出较多的修理工程，为均衡成本负担，所属单位可采取预提的方式进行会计核算，即按固定资产原值和规定的提取率，按月提取，年终调整。第二十八条 固定资产的日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第二十九条 所属单位应对固定资产的正常维修建立必要的管理制度，避免由于维修造成固定资产损失，影响安全生产。第三十条 房屋建筑物在原有的规模和范围内进行翻修和改善地面等工程以及设备进行全部拆卸和部分主要部件、配件的更换与修理，属于大修理，应在大修理费用中开支。第三十一条 所属单位结合固定资产大修理对机器设备进行必要的小型技术改造费用在技术改造工程中开支。第三十二条 所属单位为了提高生产设备的生产能力，对固定资产进行技术改造的费用，应在技术改造工程中开支。以改造设备为主结合进行的大修理，其费用可以在技术改造工程中开支。第三十三条 技术改造工程竣工后，其发生的投资费用计入固定资产价值，新购置的设备，符合条件的，作为新增固定资产入帐。拆除报废的固定资产按规定程序办理手续后，做减少固定资产处理。第八章 固定资产清查第三十四条 为了确保固定资产的安全和完整，做到帐实相符，所属单位至少每年对固定资产实地盘点清查一次，清查工作应在每年的年度会计决算前进行完毕。第三十五条 所属单位分管固定资产的领导负责组织有关人员组成固定资产清查小组执行清查工作，按固定资产卡片逐一核对、清点。对盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产必须登记造册，计算盘盈、盘亏、毁损及报废的数量和金额，按规定审批权限办理有关手续。第九章 固定资产出售、盘盈（亏）、毁损和报废处理第三十六条 所属单位的固定资产对外出售，应按审批权限办理批准手续。帐面价值在人民币300万元以上的固定资产或按国家规定或者企业管理制度规定，在出售时必须进行评估定价的固定资产，出售必须请有专业评估资格的评估机构进行评估定价。限额以上资产出售的专业评估机构的选择和资格审查，由集团公司财务部统一确定，推荐。第三十七条 固定资产出售的作价原则是：（一）全新的设备按照帐面原价计价，国外进口的设备按购入外币总价和购入当月1日的银行汇率折算为人民币计价；（二）旧的设备参照同类固定资产的市场价值减去累计折旧后的净值计价；（三）已经超过使用年限，但是技术性能尚好的设备，参照同类固定资产的市场价值并估计尚可使用年限后协商计价；第三十八条 所属单位不需用的固定资产，可在集团公司内部进行有偿调拨和对外出售。集团公司内部调拨价格原则上按帐面资产净值确定，由集团公司财务部统一协调办理手续。第三十九条 所属单位在财产清查