浅议税源监控与管理存在的问题及对策

浅议税源监控与管理存在的问题及对策浅议税源监控与管理存在的问题及对策 经济大辞典 认为 税源是每种税收的经济来源 物质生产部门创造的国民收入 是税 收最终的经济来源 税源是税收的来源和基础 税源监控的好坏是衡量税收征管质量的重 要标志 税源管理就是对来源于国民收入的税收进行科学有效地管理 最终目的是税收收 入最大化 税源监控是为掌握应征税款 从分类规范税务登记到分税种 税目掌握基本税 源 并对税源的现状 发展及变化进行监督与控制的一种综合性的税收征管方法 目前 税源监控与管理中存在税源监控管理的幅度不宽 深度不深 渠道不多 手段简单等不足 的问题 因此 采取切实可行 灵活多样的方法和措施 提高税源监控质量 已成为当前 税收管理中亟待解决的问题 一 加强日常税源监控管理的现实意义 日常税源监控管理是控制税源底数 了解税源结构和分布状况 掌握纳税人基本情况 生产经营状况和发展前景的重要手段 特别是在新的税收形式下 需要得到进一步的强化 一 加强税源监控管理是新的征管模式的内在要求 新的税收征管模式代表了先进的 管理思想 有利于降低税收成本 提高征管效率 实现依法治税 但是 由于受到种种客 观因素的制约 新的征管模式在实际运行中难免会出现死角和空档 造成偷 逃税现象 1 实行新的征管模式后 取消了专管员管户制度 特别在农村出现了点多 线长 面 广 税源零散 成分复杂的征管现象 加之农村征管力量较薄弱 经费紧张 交通不便等 原因 税务管理人员很难经常性地深入到偏远地区进行税收检查 又由于部分纳税户还没 有从传统的 保姆式 征管模式中解放出来 主动纳税意识不强 造成农村税源管理粗放 不乏存在漏征漏管户 2 由于有的地方过分追求专业化分工 税务管理人员忙于内部管理与考核 对日常税 源监控管理的重视程度却相对削弱 致使业务之间沟通与衔接不畅 监控岗位人力 物力 匮乏 对重点企业了解不深不透 对改制企业情况掌握不及时 对异常申报企业检查不力 造成税源管理失控 使部分企业偷 逃 骗税有机可乘 要改变以上两个方面的弊端 就需要全面加强日常税源监控管理 彻底摸清税源底数 掌握企业的生产经营状况 这是进一步深化征管改革 完善和改进新的征管模式的内在 要求 是防止偷 逃 骗税发生的有效手段 二 加强日常税源监控管理 便于有效地组织稽查 税源监控管理是税收征管的一项 非常重要的基础性工作 如果没有科学 严密的监控体系 不能及时 准确地掌握应征税 款的规模和分布情况 税务稽查必然是盲目的 所以 税务稽查工作水平的高低 相当程 度上取决于监控能力的高低 加强日常税源监控管理能够提高税务稽查的针对性 便于有 效地组织稽查 三 加强日常税源监控管理 还有利于把握经济税源的变化动向和发展趋势 准确地 分析和预测税收的发展前景 提高税收征管水平与质量 二 当前税源监控与管理存在的主要问题 问题一 税源管理思想观念滞后 在当前税源管理过程中 陈旧 机械 单一地以实 现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源 重点税源重点管理 其实质重点税 源与纳税大户 重点户 分属两个不同的概念和范畴 在现实中 重点税源和重点户也不 一致 重点户不一定是重点税源 而是税收征管中的薄弱点或问题易发点 以及一段时期 该地区新的经济增长点 将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上 在 一定程度上忽视了部分非重点户 重点税源 某些行业和重要部位及环节的管理 势必造 成税源管理 头重脚轻 征管基础薄弱 给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机 存在 很大的隐患 如果企业采取偷逃税手段控制缴纳税款的数额 从而达不到税务机关认定的 重点税源管理标准 税务机关就不会对其实施重点管理 就很可能导致偷逃税行为一直得 以延续下去 农副产品加工企业 收废 用废企业等均不是纳税大户 但却是我们管理的 重点 难点 属于重点税源管理范畴 问题二 部门协调配合不力 从外部来看 涉及税源管理最紧密的工商 国税 地税 银行等部门之间的协作配合还缺乏信息的高度共享 部门间的联席会制度 信息传递制 度 情况分析制度均没有有效执行和坚持 部门间协调配合作用发挥不够充分 一方面一 些纳税人不能及时纳入正常税源管理 导致漏征漏管户的存在 另一方面出现了许多非正 常户 给偷逃税行为留有可能的空间 从内部来看 由于当前最注重的是新的征管模式本 身的正常运转 而没有特别注意研究在新的征管格局下如何加强各部门间的协调配合 信 息共享的问题 造成目前内部间信息传递不畅 征 管 查在一定程度上脱节 税源管理 责任不明 职责不清等 比如纳税人到办税大厅进行纳税申报 因负责征收的人员不了解 纳税人的经营状况 只能就纳税人申报的数字 纳税资料等进行审核 而管理人员了解纳 税人的实际经营情况 但是在纳税人申报纳税时又不能在第一时间看到纳税人报送的申报 资料 而要在申报期结束后通过征收部门传递的信息 才能看到纳税人申报情况 这样就 形成了管理部门催报催缴 征收部门审核征收两头不见面的局面 如果纳税人进行虚假纳 税申报或申报不实 就无法及时发现 问题三 计算机监控不全面 计算机内纳税人数据的采集录入是靠纳税人提供的 如 果纳税人故意隐瞒销售收入 进行虚假申报 提供虚假数据 计算机本身是发现不了的 只有做到 人机结合 机器管事 制度管人 才能搞好税源管理等其他各项工 作 从目前的情况来看 各项制度的建立和执行都不够到位 造成人管与机管脱节 过于 相信 依赖于计算机 丢弃了原来 专管员管户 的好经验和做法 淡化责任 疏于管 理 的问题在一定程度存在 致使机内错误或虚假的数据不能得到及时修正 不能及时发 现和查处各类涉税违法犯罪行为 出现税源管理漏洞 问题四 考核办法不完善 截止目前 税源管理一直没有完善的考核办法 没有量化 的考核标准 比如管理责任人在税源管理工作中应做什么 如何做 应达到什么效果等都 没有明确的硬性规定 对日常的税源管理工作 都是根据以往的经验进行主观对比判断 无法准确衡量税源管理工作的好坏 致使税源管理工作奖罚无据 无法以责任落实和责任 追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提高 三 加强税源监控与管理的对策 对策一 更新税源管理观念 要从全局出发 切实转变以往那种 重收入 轻管理和 基础 的观念 树立 组织收入与税源管理 基础建设并重 的思想 在日常工作中 不 仅要做好重点纳税大户管理 保障收入工作 同时 要管理好重点税源 即征管薄弱点或 问题易发点 时刻掌握销售收入大户和纳税异常户 外来投资者等企业的税源控管 认真 落实好户籍管理 申报管理 发票管理 重点税源管理 纳税评估 责任区 责任人等税 收征管各环节制定的系列管理制度和工作措施 牢牢把握税源管理的主动权 以精细化 科学化管理为目标 突出抓好责任区责任人管理 纳税评估 重点税源管理 发票管理 农产品收购加工行业 废旧物资经营等行业的各项基础工作制度的落实 以求税源基础管 理工作的科学化 规范化 对策二 加强部门协作配合 一方面要应用好外部信息管理系统 完善工商 国税 地税 银行 公安等部门间的信息传递 联席会议等制度 实现部门间的信息共享 促进 信息资源使用效能的最大化 随时掌握区域内税源变化情况 掌握税源管理工作的主动权 另一方面要认真落实好税收分析 纳税评估 税务稽查和监控管理良性互动机制 将税 源管理工作作为国税机关内部征收 管理 评估 稽查等各部门共同责任的工作加以落实 根据实际情况 制定和完善各部门信息传递和信息共享制度 加强部门间的协调配合 做好税源的事前 事中 事后监控管理 对策三 强化税源 人机结合 管理 充分发挥 人机结合 模式在税源管理中的优 势作用 进一步细化完善有关制度措施 强化 人机结合 一方面应用好税收分析预警 系统 各级领导干部 领导机关都要适应分析预警系统的要求 无论在领导方式 方法 工作态度以及研究 分析问题的角度等方面适应发展要求 切实转变以日常征管质量指标 衡量征管质量的浅层次认识 把预警指标作为衡量日常管理的重要指标 坚持从基层工作 抓起 积极研究税收征管中规律性和普遍性的问题 特别是一般纳税人的认定和管理 加 强日常监控 通过日常坚持不懈的努力 提高管理质量 各级业务科室都要转变思路 把 预警系统作为中心工作来抓 把落实预警指标贯穿到具体工作中 加强对重点疑点信息的 研究 对预警的问题进行逐行业 逐企业的分析 按照预警系统设计的分税种预警分析模 块进行分解落实 税政 征管 所得税 国际税务 出口退税等部门把主要精力放在预警 指标分析和调查核实上 抓好分税种的专项分析 查找具体行业税负偏低 企业指标异常 的原因 提出工作措施 帮助基层有的放矢地开展调查落实和预警解除 共同抓好落实 同时 本着 好 字当头的原则 加快预警指标的解除进度 务必讲究工作效果 把成果 体现在查补税款上 在录入评估结果时 一定实事求是 同时要考虑到执法风险问题 要 加强对预警系统落实质量的考核 重点从系统的数据质量 指标预警 预警信息落实反馈 预警信息落实成果 评估案卷质量 复审复查等方面加强对市局机关和基层单位的考核 形成上下联动 齐抓共管的工作运行机制 另一方面要充分发挥人在税源管理工作中的积极作用 注重税源调查和税收分析 税 源调查包括两个方面 一是经常地系统地收集整理税收财务资料 并进行综合的统计分析 掌握经济增长变化对税收的影响 以及未来税收的增减变化趋势 二是适时地对税源户 和特定行业开展普遍性或专题性调查 这两个方面的内容 前者是对过去积累的总结 后 者是对经济发展趋势的重新认识 两者的统一 形成了基本的税收分析 为完善征管措施 开展纳税检查以及有针对性地实施监控提供客观依据 建立税源管理责任制 正确认识 管事与管户 的关系 管理责任人要从具体事务入手 按户管理涉税事务 经常深入企 业 充分的了解和掌握企业经营情况 资金流向 产销变化 发展趋势等动态信息 加强 重点部位和环节的跟踪管理和动态监控 充分利用各种信息资料及日常检查情况 加强对 纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估 结合计算机中静动态数据 全面掌握 税源增减变化情况 提高税源管理效益 对策四 建立健全税源管理制度和考核办法 加强税源管理责任制 量化考核指标 纳入工作考核范围 使考核办法具有针对性 科学性和可操作性 积极探索和研究新的 管户制 一窗式 一户式 管理制度和模式在税源管理工作中的应用和作用 在 明确责任区 责任人在税源管理工作中职责的同时 也要使征收 评税 稽查等部门及人 员的税源管理责任具体化 规范化 使其成为今后各单位目标管理的重要内容 首先应尽 快建立综合评价税源监控水平的指标体系 该指标体系应当包括 各项税收指标的完成情 况 税务登记的到位率 准确率 税源统计分析 预测的准确率 征期申报率 入库率及 其增减变化率 开发 使用和维护计算机系统的能力及实施效果 税务检查的力度及其成 功率 利用社会力量协税护税的能力等各个方面 为切实完成上述各项指标 还应结合岗 位责任制 进一步加以细化 并确定量化的岗位考核指标 充分发挥部门协调配合作用 发挥人的工作积极性 能动性 同时 要结合执法过错责任追究制和税源管理考核制度和 目标 加大考核力度 奖罚分明 确保税源管理质量和效益 通过定期考核 检查各项考 核指标的完成情况 并及时分析指标的准确度和可信度 以真正做到奖勤罚懒 奖优罚劣 对策五 加强对复合型人才的培养 从而实现管理人才的现代化 在税收征管中人是 决定因素 首先应选择综合素质较高的人员从事税收监控工作 其次 强化上岗培训和业 务学习制度 第三 引导管理人员在日常工作中多