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管理会计基础（高翠莲）PPT+参考答案,管理,会计,基础,高翠莲,PPT,参考答案
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平衡计分卡 山西省财政税务专科学校 管理会计 第三章预算管理 平衡记分卡 平衡记分卡发展历程平衡记分卡应用环境平衡记分卡应用程序平衡记分卡应用评价 如何理解平衡计分卡 平衡计分卡管理体系的发展历程 平衡计分卡的应用环境 平衡计分卡的应用程序 制定战略性行动方案 执行绩效计划与激励计划 一 制定战略地图 二 制定以平衡计分卡为核心的绩效计划 签订绩效责任书 确定绩效目标值 5 1 构建平衡计分卡指标体系 1 构建平衡计分卡指标体系的一般程序 制定企业级指标体系 制定所属单位 部门 级指标体系 制定岗位 员工 级指标体系 2 平衡计分卡指标体系所包含的平衡 短期目标与长期目标的平衡 财务指标与非财务指标的平衡 结果性指标与动因性指标之间的平衡 内部指标与外部指标之间的平衡 3 平衡计分卡指标体系的具体构建 平衡计分卡指标体系的具体构建 财务维度指标体系的构建投资资本回报率 税前利润 1 所得税税率 利息支出 投资资本平均余额投资资本平均余额 期初投资资本 期末投资资本 2投资资本 有息债务 所有者 股东 权益净资产收益率 净利润 平均净资产经济增加值 税后净营业利润 资本成本 税后净营业利润 平均资本占用 加权平均资本成本率息税前利润 税前利润 利息支出自由现金流 经营活动净现金流 付现资本性支出资本负债率 有息债务 有息债务 所有者权益 总资产周转率 营业收入 总资产平均余额 例1 财务维度指标的构建过程示例 客户维度指标体系的构建 客户数量增长率 本期客户数量 上期客户数量 上期客户数量客户交易额增长率 本期客户交易额 上期客户交易额 上期客户交易额老客户交易增长率 老客户本期交易额 老客户上期交易额 老客户上期交易额单一客户获利率 单一客户净利润 单一客户总成本 例2 客户维度指标的构建过程示例 内部流程维度指标体系的构建 交货及时率 及时交货的订单个数 总订单个数生产负荷率 实际产量 设计生产能力产品合格率 合格产品数量 总产品数量存货周转次数 营业收入 存货平均余额 例3 内部流程维度指标的构建过程示例 学习与成长维度指标体系的构建 员工流失率 本期离职员工人数 员工平均人数员工保持率 1 员工流失率人均产品生产数量 本期产品生产总量 生产人数人均营业收入 本期营业收入 员工人数培训计划完成率 培训计划实际执行的总时数 培训计划总时数 例4 学习与成长维度指标的构建过程示例 三 制定战略性行动方案 选择战略性行动方案 制定每个战略主题的多个行动方案 并从中区分 排序和选择最优的战略性行动方案 提供战略性资金 建立战略性支出的预算 为战略性行动方案提供资金支持 建立责任制 明确战略性行动方案的执行责任方 定期回顾战略性行动方案的执行进程和效果 例5 表中是一家航空公司制定战略性行动方案的过程 注 CAGR是复合年均增长率 FAA为美国联邦航空管理局 CRM是一款用于改进客户维护与服务的工具 也是管理销售流程的软件工具 RONA为净资产收益率 例6 BSC关键指标构建模板见下表 关键指标构建模板 四 执行绩效计划与激励计划 1 绩效计划与激励计划执行过程中 企业应按照纵向一致 横向协调的原则 持续地推进组织协同 将协同作为一个重要的流程进行管理 使企业和员工的目标 职责与行动保持一致 创造协同效应 2 绩效计划与激励计划执行过程中 企业应持续深入地开展流程管理 及时识别存在问题的关键流程 根据需要对流程进行优化完善 必要时进行流程再造 将流程改进计划与战略目标相协同 三 平衡计分卡的应用评价 优点 缺点 1 平衡计分卡将战略目标逐层分解 转化为被评价对象的绩效指标和行动方案 使整个组织行动协调一致 2 平衡计分卡从财务 客户 内部业务流程 学习与成长四个维度确定绩效指标 使业绩效价更为全面完整 3 平衡计分卡将学习与成长作为一个维度 注重员工的发展要求和组织资本 信息资本等无形资产的开发利用 有利于增强企业可持续发展的动力 1 应用平衡计分卡专业技术要求高 工作量比较大 操作难度也较大 需要持续地沟通和反馈 实施比较复杂 实施成本高 2 平衡计分卡各指标权重在不同层级及各层级不同指标之间的分配比较困难 且部分非财务指标的量化工作难以落实 3 平衡计分卡系统性强 涉及面广 需要专业人员的指导 企业全员的参与和长期持续地修正与完善 对信息系统 管理能力有较高的要求 个人观点 请多指正 感谢您的阅读 第一章管理会计概述 LOREMIPSUMDOLOR 一 管理会计形成与发展 国际 随着信息经济学 交易成本理论和不确定理论被广泛引入管理会计领域 加上新技术如电子计算机大量应用于企业流程管理 管理会计向着精密的数量化技术方法方向发展 质量成本管理 作业成本法 价值链分析以及战略成本管理等创新的管理会计方法层出不穷 初步形成了一套新的成本管理控制体系 一 管理会计形成与发展 国际 2017年9月29日 管理会计应用指引 22条 一 管理会计形成与发展 国内 二 管理会计概念及特征 概念 国际会计师联合会 管理会计是指在组织内部 对管理当局用于规划 评价和控制的财务和运营信息进行确认 计量 积累 分析 处理 解释和传输的过程 以确保其资源利用并对它们承担经营责任 中国财政部 管理会计是会计的重要分支 主要服务于单位 包括企业和行政事业单位 内部管理需要 是通过利用相关信息 有机融合财务与业务活动 在单位规划 决策 控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动 二 管理会计概念及特征 概念 服务对象不同 工作重点不同 程序方法不同 前提条件不同 二 管理会计概念及特征 特征 职能不同 信息特征及信息载体不同 体系完善程度不同 参与人员范围不同 二 管理会计概念及特征 特征 助力战略实现 三 管理会计的目标与原则 目标 三 管理会计的目标与原则 原则 03 04 02 01 应用环境 管理会计活动 工具方法 信息与报告 四 管理会计要素与方法 要素 谢谢 LOREMIPSUMDOLOR 第一章 管理会计概论一、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.A 5.C 6.C 7.B 8.A 9.B 10.C二、多项选择题1. ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABD 5.ABD 6. ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD3、 判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.4、 思考题（略） 第2章 战略管理1、 单项选择题1.A 2.A 3.D 4.B 5.A 6.C 7.C 8.A 9.A 10.C2、 多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABC3、 判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.4、 简答题（略）第三章 预算管理一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.D 5.A 6.D 7.C 8.B 9.A 10.D二、多项选择题1.ABD 2.BCD 3.ABCD 4.AD 5.ABCD6.AC 7.ABCD 8.ABCD 9.ACD 10.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、思考题（略）第4章 成本管理一、单项选择题1.D 2.B 3.A 4.C 5.A 6.B 7.D 8.C 9.B 10.C二、多项选择题1. ABC 2.BCD 3.ACD 4.BD 5.ACD6. ABCD 7.ACD 8.ABC 9.ABCD 10.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、综合实务题习题一解： 作业中心成本库（元）动因量动因率甲产品（元）乙产品（元）材料处理1800060030120006000材料采购2500050050175007500使用机器35000200017.52100014000设备维修22000110020140008000质量控制2000040050125007500产品运输1600080200100006000合计总成本1360008700049000单位成本96.67163.33习题二解： 1.作业成本法作业中心资源 分配成本动因动因量动因率成本分配时钟手表合计时钟手表生产准备70000准备次数30205014004200028000材料管理20000零件数152540500750012500包装与运输45000运输数量50007000120003.751875026250合计13500068250667502.以人工工时作为分配基础产量单位产量所用工时总工时总费用分配率分配额时钟5000.5250035525手表70001700099475合计950013500014.21135000习题三 解：1.计算成本动因率：作业中心资源分配成本动因动因量动因率甲产品乙产品合计材料整理14000处理材料批数103040350质量检验10000检验次数101525400机器调试20000调试次数80120200100使用机器12000机器小时数20801001202.分别作业中心将资源成本分配到各产品：作业中心动因量动因率资源成本分配甲产品乙产品甲产品乙产品材料整理1030350350010500质量检验101540040006000机器调试80120100800012000使用机器208012024009600合计1790038100计算完工产品总成本和完工产品单位成本：甲产品乙产品直接材料1800014000直接人工110008000制造费用1790038100完工产品总成本4690060100完工产品产量500400完工产品单位成本93.8150.253.有关费用归集、分配和完工产品入库的分录：（1）借：基本生产成本-甲产品 18000 基本生产成本-乙产品 14000 贷：原材料 32000 （2）借：基本生产成本-甲产品 11000 基本生产成本-乙产品 8000 贷：应付职工薪酬 19000 （3）借：制造费用-材料整理 14000贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 14000 （4）借：制造费用-质量检验 10000 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 10000 （5）借：制造费用-机器调试 20000 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 20000 （6）借：制造费用-使用机器 12000 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 12000 （7）借：基本生产成本-甲产品 17900 贷：制造费用-材料整理 3500 制造费用-质量检验 4000 制造费用-机器调试 8000 制造费用-使用机器 2400 （8）借：基本生产成本-乙产品 38100 贷：制造费用-材料整理 10500 制造费用-质量检验 6000 制造费用-机器调试 12000 制造费用-使用机器 9600（9）借：库存商品 107000 贷：基本生产成本-甲产品 46900 基本生产成本-乙产品 60100 第五章 营运管理一、单项选择题1.D 2.B 3.B 4.D 5.C 6.A 7.D 8.C 9.C 10.B二、多项选择题1. BD 2.ABD 3.ACD 4.ABC 5.ABC6. AC 7.ABCD 8.ABC 9.AC 10.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、综合实务题 习题一： 解：1.实现目标利润的销售量=1200（只）2.实现目标利润的销售额=销量单价=12002000=2400000（元）或：实现目标利润的销售额=2400000（元）习题二：解：1.甲产品的销售比重200060/200 00060% 乙产品的销售比重50030/200 0007.5% 丙产品的销售比重100065/200 00032.5% 甲产品的贡献毛益率（2000-1600）/200020% 乙产品的贡献毛益率（500-300）/50040% 丙产品的贡献毛益率（1000-700）/100030% 综合贡献毛益率20%60%+40%7.5%+30%32.5%=24.75% 综合保本额19800/24.75%80 000元 甲产品保本量8000060%/200024元 乙产品保本量800007.5%/50012元 丙产品保本量8000032.5%/100026元 2.营业利润（200060+50030+100065）24.75%-1980049500-1980029700元 习题三：解：1.（5000015）（1-50%）1500000元 1500000/5000030元/件 保本量50000（1-20%）40000件 保本额40000301200000元 2.固定成本1540000600000元 税前利润1500000-1550000-600000150000元第六章 绩效管理一、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.A 6.C 7.B 8.C 9.D 10.A二、多项选择
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