税费计算与申报实训（第三版_梁伟样）习题答案修改
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情境一 纳税工作流程认知参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C 2、B 3、A 4、A 5、A 6、A 7、C 8、C 9、C 10、C（C是正确的，其他均错误，题目有误） 11.A 12.B 13.B 14.D 15.C 16.A 17.D（二）多项选择题1、BCD 2、ABC 3、ACD 4、AC 5、ABCDE 6、AB 7、ACD8、ACD 9、ABCD 10、ABC 11.BCD 12.ABC 13.ABC 14.ABCD （三）判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11. 12 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.情境七：其他税费计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A 11、D 12、C 13、A 14、C 15、C 16、B 17、D 18、D 19、A 20、B 21、A 22、B 23、A 24、C 25、D，计算过程如下：从价计征：70（130%）1.2%+30（130%）1.2%20.714（万元）从租计征：2.16/（1+5%）12%1.44（万元）合计：0.714+1.442.154（万元） 26、A 27、C 28、C 29、D 30、D 31、B 32、B 33、A 34、C 35、A 36、B 37、D 38、C 39、B 40、C 41、C 42、D 43、B 44、C 45、C 46、B 47、A 48、A 49、D 50、D （二）多项选择题1、AD 2、ABD 3、ABD 4、ABC 5、ABC 6、AD 7、ACD 8、AD 9、BCD 10、ABCD 11、AC 12、ABD 13、ABCD 14、ACD 15、ABCD 16、ABD 17、CD 18、ABCD 19、ABC 20、BC 21、ABC 22、BD 23、BD 24、ABC 25、CD 26、BCD 27、BCD 28、AD 29、CD 30、ABC 31、ABC 32、AC 33、BC 34、ABCD 35、ABD 36、ABD 37、BD 38、BC 39、CD 40、AD 41、BCD（三）判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、 24、 25、 26、 27、 28、 29、 30、 31、 32、 33、 34、 35、 36、 37、 38、 39、 40、 41、 42、 43、 44、 45、（四）计算题1受托方代收代缴的城市维护建设税（400005000）（136%）36%5%1265.63（元）2应纳城建税（40+5）7%3.15（万元）3融资租赁合同应纳印花税=10030.05=0.015（万元）货物运输合同应纳印花税=（65-5-10）0.05=0.025（万元）货车租赁合同应纳印花税=5元保险合同应纳印花税=500.41=0.02（万元）应纳印花税=0.015+0.025+5/10000+0.02=0.0605（万元）=605（元）4（1）实收资本增加应纳印花税=100万元0.05%=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300万元0.05=150（元）（3）以货换货应纳印花税=（350万元+450万元）0.03%=2400（元）（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）0.05%=175（元）（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）0.05%=37.5（元）（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200（元）5（1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）（2）设置账簿应缴纳的印花税=75+22000000.5=35+1100=1135（元）（3）签订购销合同应缴纳的印花税=28000000.3=840（元）（4）借款合同应缴纳的印花税=5000000.05=25（元）以借款合同金额为计税依据，利息不缴纳印花税。（5）广告制作合同应缴纳的印花税=300000.5+700000.3=36（元）由于原材料是由广告公司提供的，其提供的原材料，应当按照购销合同计算贴花。（6）技术服务合同应缴纳的印花税=6000000.3=180（元）（7）租赁合同应缴纳的印花税=5000000.1%=500（元）（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=15000000.5=750（元）6载货汽车应纳税=2560=600（元）乘人汽车季度应缴纳税额=2420/1210=700(元)7客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；载货汽车包括半挂牵引车；挂车按50%计入。应缴纳车船税=202530+20203050%+3330+6602=22590(元)8应纳房产税额=2500（1-30%）1.2%+12.6/（1+5%）12%=22.44(万元)（没有考虑闲置库房的价值，否则在从价计征处应扣除闲置库房的价值）9.居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元）居民甲应缴纳契税=2003%=6（万元）10.甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1203%=3.6（万元）；丙应缴纳契税=123%=0.36（万元）11应纳城镇土地使用税=2000（4+1）45=8000元12应纳城镇土地使用税= (100001000)+500050%+3000 5=72500 元13（1）计算扣除金额4800480010%70480020%6310（万元）；（2）计算土地增值额14700/（1+5%）63107690（万元）；（3）计算增值率76906310100%121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；（4）应纳土地增值税769050%631015%2898.5（万元）。14应纳资源税90005001/35%（200500）5005%92500（元）第三部分 职业实践能力实训1计算本月应缴纳的城市维护建设税、印花税、车船税、房产税、契税、城镇土地使用税、土地增值税和教育费附加。（1）增加注册资本应缴纳印花税额=50000000.5%=2500（元）（2）出售房屋应纳缴的增值税额=（31500000-21000000）/（1+5%）5%=500000（元） 出售房屋应缴纳的城市维护建设税额=5000007%=35000（元）出售房屋应缴纳的教育费附加=5000003%=15000（元）出售房屋应缴纳的印花税=300000000.5%=15000（元）（假设合同中分别注明房屋销售价格和增值税额）出售房屋应缴纳的土地增值税：扣除项目=21000000+35000+15000+15000=21065000（元）增值额=30000000-21065000=8935000（元）增值率=8935000/21065000=42.41%应纳土地增值税税额=893500040%+210650005%=2520750（元）（3）取得银行借款应缴纳印花税额=100000000.05=500（元）（4）签订房屋产权交换合同应缴纳印花税额=90000000.5=4500（元） 房屋产权交换按支付差额征契税=10000003%=30000（元）（5）因签订购销合同应缴纳印花税额=200000000.3=6000（元）（6）启用新账簿应缴纳印花税额=25=10（元）（7）签订转让商标使用权合同应缴纳印花税额=3 000 0000.5=1 500（元）（8）签订加工合同应缴纳印花税额=2000000.5=100（元）（9）签订财产保险合同应缴纳印花税额=1000001=100（元）（10）签订运输合同应缴纳印花税额=10000000.5=500（元）（11）签订房屋建筑合同应缴纳印花税额=400000000.3=12000（元）（12）签订房屋购买合同应缴纳印花税额=200000000.5=10 000（元） 购买房屋需要缴纳的契税=200000003%=600000（元）（13）领取有关权利证照应缴纳印花税额=35=15（元）（14）下半年应缴纳城镇土地使用税额=（50 000-4 000-1 500）102=222 500（元）（15）下半年自用房屋应缴纳房产税额=（180000000-20000000）（1-30%）1.2%2=672 000（元）（16）下半年应缴纳车船税分别为： 载客汽车应缴纳车船税额=（5300+2600）2=1 350（元） 接送幼儿的载客汽车免交车船税。 客货两用车应缴纳车船税额=（40.5100+21100）2=200（元） 载货汽车应缴纳车船税额=8201002=8 000（元） 机动车挂车应纳车船税额=51010050%2=1 250（元） 三轮汽车低速货车应纳车船税额=651002=1 500（元） 摩托车应纳车船税额=201202=1 200（元） 船舶应纳车船税额=（25 0005+32 0004+1200350%）2=37 150（元）该公司应纳印花税额共计为：2 500+15000+500+4 500+6 000+10+1 500+100+100+500+12 000+10 000+15=52725（元）该公司应纳房产税额为：672000（元）该公司应纳城镇土地使用税：=222 500（元）该公司应纳车船税共计为：1 350+200+8 000+1 250+1 500+1 200+37 150=50650（元）（17）应纳城市维护建设税=360 0007%=25 200（元） 应交教育费附加=360 0003%=10 800（元） 违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（18）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元）（19）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元） 税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（20）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。（21）应代扣城市维护建设税=130 0007%=9 100（元） 应代扣教育费附加=130 0003%=3 900（元）（22）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。共应缴纳城市维护建设税为：35000+25200+7000+7000+9100=83300（元）共应缴纳教育费附加为：15000+10800+3000+3000+3900=35700（元）共需缴纳契税为：30000+600000=630000（元）第四部分 职业拓展能力训练一、房产税、城市维护建设税和教育费附加纳税筹划筹划方案如下：李先生与承租人约定将房间内的家具以3万元的价格卖给承租人，另外承租人每月支付租金1000元，租赁期满以后，李先生再以2000元的价格买回家具。请计算李先生应纳房产税。筹划前：（1）应纳房产税=400004%=1600元（2）应纳城市维护建设税和教育费附加=400003%（7%+3%）=120元合计应纳房产税、城市维护建设税和教育费附加=1600+120=1620元。筹划后：（1）应纳房产税=1000124%=480元（2）应纳城市维护建设税和教育费附加=1000123%（7%+3%）=36元由于房间内家具卖买均没有超过原值，不需要缴纳增值税。合计应纳房产税、城市维护建设税和教育费附加=480+36=516元。减少房产税、城市维护建设税和教育费附加=1620-516=1104元。二、印花税纳税筹划方案1：由于在合同中没有分别注明仓储保管费和购买包装箱的金额，因此按照印花税条例规定应从高适用税率，即两个公司均按照仓储保管合同计算应纳印花税额，所以两个公司应纳印花税额=22012=0.44万元。方案2：由于是分开签订仓储保管合同和购销合同，因此按照印花税条例规定应分别计税，即两个公司分别按照仓储保管合同和购销合同计算应纳印花税额，应纳印花税额=（1201+1000.3）2=0.3万元。与方案1比较减少纳税金额：0.44-0.3=0.14万元。情境三 消费税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练一、单项选择题1C 2A 3B 4B 5A 6B 7C 8A 9A 10D 11C 12B 13C 14C 15A 16 B 应纳的消费税=15000（1+5%）/（1-15%）15%=2779.4117 A 从量计征应纳消费税=10020000.5=10从价计征应纳消费税=148020%=296应纳消费税合计=10+296=30618 C 应纳的消费税=（480+20）/（1+16%）10%+520000.5/10000+6020%=55.6019 A 应纳的消费税=10020%+300020.5/10000+5/（1+16%）20%=21.1620 D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.353000应纳的消费税=10250=250021 B 应纳消费税=（8600+3）12.53%+（576+10）6.85%=34253722 D 应缴纳的消费税20020%2054123 C 应缴纳的消费税=62640（1+16%）56%+7200036%+（600+1200）06=57240（元）。24 B 应纳消费税税额=(24840030000)（116%）240000（元）25 D 应纳消费税（9050）（15%）（115%）10015%2594.12（元）26 D 从量税02200005200（元）从价税0235000（110%）200（120%）20%1975（元）应纳消费税20019752175（元）27 C 28 D 准予扣除消费税（300008000020000）15%13500（元）应纳消费税25000015%1350024000（元）29 C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40205%40（万元）30D 31 B32 B 不含税销售额=（3000200+80000+20020）/（1+16%）=58965517（元）应缴消费税=589655175%=2948276（元）33 C 34 B 组成计税价格=10+（1+3）（1+16%） （1-5%）=1416（万元）。35A 36 D 应纳的消费税=1506（1+50%）/（1-5%） 5%=71.0537 C 组成计税价格=（90+18）（1-10%）=120（万元），应缴纳的消费税税额=12010%=12（万元）。38 C 39D 40 B二、多项选择题1ABC 2ABC 3AB 4ACD 5ACD 6ABCD 7ABD 8ACD 9ACD 10AD 11ABC 12ACD13BCD 14ACD 15ACD 16ACD 17AD 18ABC19BCD 20ACD 21ACD 22ABC 23ACD 24ACD25ACD 26AB 27ABD 28BD 29ABC 30AB 31AD 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14. 15. 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 四、计算题1（1）欧雅日用品化工厂：应纳消费税=2415%-2015%=0.6（万元）应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-15%）15%=6（万元）（2）美净化妆品公司：应纳消费税=580/（1+16%）15%-6-2415%50%=67.2（万元）（3）博美外贸企业：出口应退消费税=580/（1+16%）15%=75（万元）2 （1）当月应纳消费税业务（1）消费税=1520000.5+158000020%+（10200+23400）/（1+16%）20%=255000+5793.10=260793.10（元）业务（2）消费税：白酒消费税=1020000.5+195001020%=49000（元）业务（3）消费税：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨3000元的，单位税额为250元。确认单位税额的出厂价=2850+174/（1+16%）=3000（元），单位税额为250元/吨。啤酒消费税=400250=100000（元）业务（4）消费税：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=0.235000（1+10%）+0.220000.5/（1-20%）20%+0.220000.5=2175（元）业务（5）消费税：税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50240=12000（元）业务（6）消费税：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税，粮食白酒缴纳的消费税从量消费税=1020000.5=10000（元）从价消费税=350000+85060/（1+3%）+10000/（1-20%）20%=110645.63（元）应纳消费税=10000+110645.63=120645.63本月应纳消费税合计=260793.10+49000+100000+2175+12000+120645.63=544613.73（元）（3）一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税业务（6）中依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额，其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额消费税税率所以，一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税=50240=12000（元）3 关税完税价格=（1200+110+100）6.1530=8671.530=260145（元）应缴纳进口环节关税=8671.520%30=1734.330=52029（元）每标准条进口卷烟确定比例税率=（8671.5+1734.3+150）/（1-36%）/250=65.97元70元，适用税率36%应纳消费税=（8671.5+1734.3+150）30/（1-36%）36%+15030=182629.13（元）4 2018年6月应纳消费税=400240+235000（1+10%）+2000/（1-20%）20%+220000.5+1020000.5+480000/（1+16%）20%=210508.62元5 （1）业务（1）不属于金银首饰的零售环节，所以不征收消费税（2）以旧换新业务应纳消费税=400000/（1+16%）5%+2013500/（1+16%）20%=63793.10（元）（3）应纳消费税=102100（1+6%）/（1-5%）5%+（50000+80000）/（1+16%）10%=12378.48（元）10月份应纳消费税=63793.10+12378.48=76171.58（元）6 委托加工应纳消费税=58350+7000+4000/（1-30%）30%=29721.43（元）销售卷烟应纳消费税=18150+182505836%=2700+93960=96660（元）换服装应交纳消费税=11150+25075056%=1650+105000=106650（元）当月应纳消费税=96660+10665029721.43=173588.57（元）7（1）应纳消费税=40020%+8020000.510000+15010%+12020%+1020000.510000+8060%20%+1660%20000.510000=138.56（万元）（2）甲企业应纳增值税的销项税=40016%+（35+1.44+1）11616%+15016%+12016%+8060%16%=12004（万元）8应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=（15020）1200003%+201300003%=546000（元）特制汽车应纳消费税=700005（18%）（13%）3%=1169072（元）本月应纳消费税=5460001169072=55769072（元）9该企业当期实际应缴纳的消费税=5600005%-18000070%5%=21700（元）10业务（1）：应纳消费税额=3520000.5+3522040(1+16%)20%+320000.5+(34640+2320)(1+16%)20%=35000+133000+3000+2800=173800(元)业务(2):应纳消费税额=1020000.5+222300(1+16%)20%=10000+38327.59=48327.59(元)业务(3):应纳消费税额=1020000.5+222300(1+16%)20%=10000+38327.59=48327.59(元)业务(4):应纳消费税额=(24366）（1+16%）20%+620000.5=2520+6000=8520(元)业务(5):应纳消费税额=(3480020）（1+16%）20%+2020000.5=120000+20000=140000(元)酒厂本月应缴纳的消费税（不含被代收代缴）=173800+48327.59+48327.59+8520+140000=418975.18（元）第三部分 职业实践能力实训（1）业务2：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。信德加工厂代收代缴消费税=（35+15）/（1-30%）30%10000=214285.71（元）（2）业务3：关税=（165+1.2+1.5）20%10000=335400（元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=10000（165+1.2+1.5+33.54）/ (100250)+0.6/ (1-36%)=126.71（元）70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=（165+1.2+1.5）10000+335400+100150/（1-56%）56%+100150=2595327.27（元）（3）业务1：购进烟丝已纳消费税=3301000030%=990000（元）业务4：销售红鹤牌卷烟，每标准条售价=80/（50250）10000=64元/条70元/条，消费税适用税率56%。消费税=36056%10000+120150=2034000（元）业务7：没收预期紫荆牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税。消费税=123400/（1+16%）56%=59572.41（元）业务8：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=1500056%25+25150=213750（元）业务9：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。红鹤牌卷烟（升级后）单条售价=（80/5010000+4000）/250=80元/条70元/条，故适用税率为56%。消费税=20（80/50+0.4）56%10000+20150=227000（元）业务10：消费税=（600000+5000/1.16）36%=217551.72（元）本期应纳消费税=295500+301250+2034000+59572.41+213750+227000+217551.72-990000-214285.71=2144338.42(元)（4）卷烟销售明细表 税款所属期： 2018年 6 月 1 日 至 2018年6 月 30 日 51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂 纳税人识别号： 填表日期： 2018年7月 15 日 单位：元卷烟牌号烟支包装规格产量销量消费税计税价格销售额备注红鹤牌卷烟25020050800000800000红鹤牌卷烟25020025531250531250紫荆牌卷烟25020012036000003600000紫荆牌卷烟25020025375000375000残次品卷烟红鹤牌卷烟25020020400000400000改变包装，每箱不含税价格调增4000元胜冠牌雪茄烟1盒=25支120604310.34600000合计本期准予扣除税额计算表 税款所属期： 2018年 6 月 1 日 至 2018年6 月 30 日 51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂 纳税人识别号：填表日期： 2018年7 月 15 日 金额单位：元一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款:2. 当期收回委托加工烟丝已纳税款: 214285.713. 期末库存委托加工烟丝已纳税款:4. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1.期初库存外购烟丝买价：2.当期购进烟丝买价： 33000003.期末库存外购烟丝买价：4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款： 990000三、本期准予扣除税款合计： 1204285.71烟类应税消费品消费税纳税申报表 税款所属期：2018年 6 月 1 日 至 2018年6 月 30 日51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂 纳税人识别号： 填表日期：2018年7月15日 单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分） 项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支56%9505012629.312835572.41卷烟30元/万支36%250800000295500雪茄烟36%3000604310.34217551.72烟丝30%合计3348624.13声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期准予扣除税额： 1204285.71本期减（免）税额： 期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额： 2144338.42本期应补（退）税额：期末未缴税额:第四部分 职业拓展能力训练业务1：可以抵扣的进项税=（3012%+0.2+0.03）（600000-4000）/600000+1.6+0.4+0.045=5.85(万元)业务2：销项税额=31+3.48/(1+16%)+24.36/(1+16%)+50022/1000016%+3.52=12.50(万元)进项税额=3.2（万元）应纳消费税=31+3.48/(1+16%)20%+24.36/(1+16%)20%+（50022+5200025）/1000020%+（20000+20000+500+52000）0.5/10000=18.745(万元)业务3：销项税额=1.4（1+5%）/（1-10%）16%=0.261（万元）应纳消费税=1.4（1+5%）/（1-10%）10%=0.163（万元）业务4：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣的，按正常销售货物适用税率征收增值税，增值税售价（1+16%）16%销项税额=34.8（1+16%）16%=4.8（万元）业务5：进项税额转出=4001016%/10000=0.064（万元）业务6：进口关税=（3.22+0.4）6.1550%=11.132（万元）进口消费税=（3.22+0.4）6.15+11.13/（1-5%）5%=1.758（万元）进口增值税=（3.22+0.4）6.15+11.13/（1-5%）16%=5.624（万元）业务7：进项税额转出=6.09/（1-12%）12%+216%=1.15（万元）（1）酒厂本月应纳增值税=（12.50+0.261+4.8）-（5.85+3.2-0.064-1.15+5.624）=4.10(万元)注：从2013年8月1日起，企业自用的小轿车的进项税额可以抵扣。（2）酒厂本月应纳消费税=18.745+0.163=18.91（万元）（3）进口小轿车应纳税金=11.132+1.758+5.624=18.51（万元）（4）该酒厂本月没有受托加工业务，不存在代收代缴消费税。情境二 增值税计算与申报参考答案第二部分 职业判断能力训练一、单项选择题1B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D（按照目前优惠政策，已达到免征增值税条件，可以免征增值税） 7. B（若生产的产品要按16%销售时，则答案为C） 8. C 9. B 10. B 11.A 12.B(若生产的产品要按16%销售时，则答案为C) 13.A 14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C 21. C 22. C 23.B二、多项选择题1.ABCD 2. ABCD 3.AC 4.ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABC 8.AD 9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABC 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB 18.ACD 19. AC 20.ACD三、判断题1. X 2. X 3. X 4. 5. X 6. X 7. X 8. X 9. 10. 11. X 12. 13 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26.四、计算题1.（1）当期进项税额55000（110%）10%8500012%+6400079200（元）（2）当期销项税额12000016%（9280069600）（116%）16%41600（元）（3）应缴增值税额41600-79200-37600（元） 2. （1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=1005%=5（万元）该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额（100+5）16%16.8（万元）（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=0.3（万元）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额16.8+0.317.1（万元）（3）该公司当月销售服装的销项税额16016%25.6（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税额25.617.18.5（万元） 3.（1）销售甲产品的销项税额16016%25.6（万元）（2）销售乙产品的销项税额58.5（116%）16%8.07（万元）（3）自用新产品的销项税额40（110%）16%7.04（万元）（4）外购货物应抵扣的进项税额19.20.619.8（万元）（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额（6012%1）（120%）6.56（万元）（6）增值税税额25.68.077.0419.86.5614.35（万元）4增值税税额=285012016%-28800-16000=9920（元）5增值税税额=96000-24000+200(80+135)16%=78880（元）6销项税额=50800016%+600020（1+10%）16%+6000（1+10%）16%=86176（元）进项税额转出=5000016%+1000016%+8200016%=12160（元）应纳税额=86176-（70000-12160）=28336（元）7销项税额=（23200+11600）116%16%+120000016%+（232000+5800+116）116%16%=229616（元）进项税额转出2000016%3200（元）进项税额=32000+16000+8000=56000（元）应纳增值税额=229616-56000+3200=176816（元）8（1）当期不予抵扣或退税的税额 480006.5(16%-15%)=3120(元)（2）当期应纳税额=80000016%-(152000-3120)= -20880(元)由于没有期初余额，期末留低税额为20880元。 （3）免抵退税额：480006.515%=46800元 （4）由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为20880元 （5）免抵税额：46800-20880=25920元第三部分 职业实践能力训练（1）计算该企业当月应纳增值税税额销项税额70000016%50000010%40000016%103000（13%）3%229000（元）进项税额转出（4000030000）16%1280024000（元）进项税额45000016%16000016%35000010%+22000154600（元）应缴增值税额229000（15460024000）300095400（元）（2）填报增值税纳税申报表及其附表表2-1 增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自 2018年7月1日至2018年7月31日 填表日期：2018年8月13日 金额单位：元至角分纳税人识别号8523171260 123456789所属行业：制造业纳税人名称 东海市华永贸易有限公司（公章）法定代表人姓名刘华注册地址东海市翔宇路营业地址东海市人民路开户银行及帐号工商银行东海市人民支行企业登记注册类型有限责任公司电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额11600000其中：应税货物销售额21200000 应税劳务销售额3400000 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5100000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11226000进项税额12154600上期留抵税额133000进项税额转出1424000免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计1712+13-14-15+16133600实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）133600应纳税额1911-1892400期末留抵税额2017-18简易征收办法计算的应纳税额213000按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计2419+21-2395400税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额2728+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）3224+25+26-27其中：欠缴税额（0）3325+26-27本期应补（退）税额3424-28-2995400即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额3816+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄于此人。 授权人签字： 申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：表2-1-1 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：2018年7月1日至2018年 7月31 日纳税人名称：（公章）东海市华永贸易有限公司 （公章）金额单位：元至角分项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目16%税率的货物及加工修理修配劳务11100000176000110000017600016%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 310%税率货物及加工修理
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