习题答案 3-1-1 情境三全部题目及答案.pdf
企业会计制度设计（第二版_高丽萍）ppt、参考答案
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企业会计制度设计（第二版_高丽萍）ppt、参考答案,企业会计制度,设计,第二,高丽,ppt,参考答案
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职业能力训练职业能力训练 一、单项选择题一、单项选择题 1.B 2. A 3. A 4. C 5. B 6. D 7. B 8. B 9 C 10. D 11. A 12. C 13. B 14. D 15. A 16. A 17. D 18. B 19. C 20. A 21. C 22. A 23. D 24. A 25D 26. A 27. D 28. B 29. A 30. B 二、多项选择题二、多项选择题 1. BCD 2. ABC 3. ABCD 4 ABD 5 ABD 6 A C D 7. A C D 8. A C D 9. A B C D 10. A B C 11. A B D 12. A B D 13. B C D 14. A B C D 15. B C D 16. A B D 17. B C D 18. B C D 19. A B D 20. A B C 21. A B C 22. A C D 23. A C D 24. A B C D 25.A B C D 26. A B C D 27. A B C D 28. A B 29. B C D 三、判断题： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 四、案例分析 会计组织机构设计案例会计组织机构设计案例 1 1 基本案情基本案情 DB 公司成立于。 问题问题 根据我国有关法律、法规的规定回答下列问题： （1）就公司财务会计处理办法的适用问题，张某与李某的主张哪一个正确？为什么 （2）张某让黄某某担任出纳工作的做法是否合法？为什么？ （3）李某就工作交接所提出的主张是否合法？为什么？ （4）公司委派陈某监督交接的做法是否合法？为什么？ 参考答案参考答案 （1）李某的主张是正确的，因为税法规定，当纳税人自己的会计处理办法与国家有关税收的法律、法规不一致时，应当按照国家有关税收的法律、法规执行。 （2）不合法。会计法要求实行内部牵制制度，其中，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用和债权债务的登记工作。黄某某不能既担任会计档案保管工作，又兼管出纳工作。 （3）不合法。会计人员调动或因故离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的不得调动或离职。 （4）不合法。会计机构负责人和会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人监督；一般的会计人员办理交接手续时，由会计机构负责人或会计人员负责监督。本案中贾某属于一般的会计人员，其工作交接应当由会计机构负责人张某负责监督。 会计组织机构设计案例会计组织机构设计案例 2 2 基本案情基本案情 东营市石油机械工程公司为国有企业.。 问题问题 请根据我国相关法律的规定回答下列问题： （1）该机械工程公司对王某的任用是否合法？为什么？ （2）王某任用其姐姐的行为是否合法？为什么？ 参考答案参考答案 （1）不合法。会计机构负责人应当具有会计师以上的专业技术资格或者从事会计工作 3 年以上，而这两点袁某都不具备 （2）不合法。国有企业的会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不能担任本单位的出纳人员。 五、不定项选择题五、不定项选择题 1.基本案情基本案情 2009 年 6 月，.。 问题回答问题回答 请根据上述案情回答下列问题： （1）下列各项正确的有（ A ） （2）出纳人员不得兼管的工作（ AC ） （3）会计人员交接的情况有(ABD ) （4）不得销毁的档案有（ ABCD ） （5）下列各项不正确的有（BCD ） 2.基本案情 以下是 DB 公司发生的一些业务： 2010 年 5 月， 某企业人员。 请根据相关制度回答以下问题 （1）公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定？简要说明理由。 不符合规定。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件 （2）不能销毁的会计档案（ABCD） （ 3）会计档案借阅的规定有（ ACD ） （4）以下正确的是（A B C） （5）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（） 3. 案例分析 1.2007 年 1 月，某服装厂发生如下事项： （1）7 日，该厂会计人员。 要求：根据以上事实，回答下列问题： （1） 出纳员不得兼任的工作有（ABD） （2） 会计人员工作交接的监交正确的（B） （3）会计档案销毁正确的是（AB C D） （4）会计工作需要交接的规定包括（AB） （5）会计工作交接注意事项包括（AB C D） 职业能力训练职业能力训练 一、单选题： 1.A 2. B 3. D 4. A 5. C 6. D 7. C 8. C 9. C 10. A 11. B 12. A 13.D 14. D 15. C 16. D 17. D 18. B 19. C 20. 21. 22. B 23. C 24. C 25. C 26. C 27. D 28. A 29. C 30. C 31. B 32. A 33. B 34. A 35. B 36. D 37. D 38. B 39. D 40. B 二、多选题二、多选题 1. BCD 2. ABC 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 6. ABC 7. ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. AB 11. ABC 12. ABCD 13. ABCD 14. ABCD 15. ABC 16. 17. ACD 18. BC 19. AD 20. ACD 21. ABC 22. AC 23. BCD 24. ACD 25. ABC 26. AB 27. ABC 28. ABC 29. ACD 30. ABCD 31. AC 32. ABCD 33. ABCD 34. AB 35. ABCD 36. ABC 37. DE 38. AB 39. AB 40. CD 三、判断题：三、判断题： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 1 1 基本案情基本案情 椒江区国有资产经营有限公司差旅费报销制度中规定的相关内容如下：. 问题问题 根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题： （1）公司借款业务是在设计会计科目是需了解的哪方面业务内容？ （2）出差借款时应设计什么原始凭证？需要反映的内容有哪些？ （3）如何设计该公司的出差借款原始凭证？ 参考答案参考答案 （1）公司借款业务是在设计会计科目是需了解的企业的生产经营活动。 （2）出差借款时应设计“出差借款单”。需要反映的内容有借款日期、借款事由、借款金额、借款人签字、审批人员签字。 （3）设计该公司的出差借款原始凭证如下： 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 2 2 基本案情基本案情 椒江区国有资产经营有限公司差旅费报销制度中规定的相关内容如下： （1）差旅费开支标准如下： 问题问题 根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题： （1）公司开支差旅费业务是在设计会计科目时需了解的哪方面内容？ （2）出差人员报销时应设计什么原始凭证？需要反映的内容有哪些？ （3）如何设计公司出差核销的原始凭证？ 参考答案参考答案 （1）公司报销差旅费业务是在设计会计科目是需了解的企业的生产经营活动。 （2）出差借款时应设计“差旅费报销单”。需要反映的内容有预借金额、报销日期、出差事由、报销金额、退还金额、补付金额、借款人签字、审批人员签字。 （3）该公司出差报销的原始凭证设计如下： 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 3 3 基本案情基本案情 科大公司一车间生产 A、B 两种产品，各自使用不同的原材料。 问题问题 根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题： （1）按上述六种业务和事项，应如何设计出核算 A、B 产品生产过程所涉及的成本类总分类会计科目和必要的明细分类科目？ （2）依据上述六种业务和事项，应如何编写你所设计的成本类会计科目的使用说明？ 参考答案参考答案 （1）生产成本总分类会计科目下设 A 产品、B 产品明细科目。 制造费用总分类会计科目下设一车间明细分类科目，设材料费、工资、水电费、折旧费、修理费、差旅费、其他。 （2）依据上述六种业务和事项，编写成本类会计科目的使用说明。 生产成本 一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。 三、生产成本的主要账务处理。 （一）企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 各生产车间应负担的制造费用， 借记本科目 （基本生产成本、 辅助生产成本） ，贷记“制造费用”科目。 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。 （二）生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，借记“农业生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。 制造费用 一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。 二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 三、制造费用的主要账务处理。 （一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。 （二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 （四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 （六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。 （七）季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外， 其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本-基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。 四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 4 4 基本案情基本案情 某制造企业生产 A、B 两种产品，. 问题问题 请为该企业设计一张工资费用分配表 参考答案参考答案 XXXX 企企业工资费用分配表业工资费用分配表 年 月 单位：元 借记科目 成本或费用项目 直接计入 分配计入 工资费用 合计 生产工时 分配 金额 基本生产成本 A 产品 B 产品 小计 制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 在建工程 应付福利费 合 计 制表人 审核人 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 5 5 基本案情基本案情 远东股份有限公司远东股份有限公司 20092009 年度的账户期末余额如下表：年度的账户期末余额如下表： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 500 坏账准备 23400 银行存款 3958701 累计折旧 668110 其他货币资金 110000 短期借款 100000 交易性金融资产 10000 应付票据 425338 应收票据 168580 应付账款 105947 应收账款 468000 其他应付款 16700 预付账款 138233 应付职工薪酬 30100 其他应收款 1200 应交税费 7370 在途物资 150000 长期借款 1303800 原材料 362000 股本 10000000 周转材料 20000 资本公积 235700 库存商品 5075860 盈余公积 211686 长期股权投资 402532 利润分配 380584 固定资产 2145647 工程物资 92500 在建工程 202348 无形资产 112000 长期待摊费用 906634 合计 13508735 合计 13508735 问题问题 1 1、资产负债表的设计包括几种格式，我国适用哪种？、资产负债表的设计包括几种格式，我国适用哪种？ 2 2、请为远东股份有限公司编制一张账户式结构的资产负债表、请为远东股份有限公司编制一张账户式结构的资产负债表 参考答案参考答案 1、资产负债表的设计格式包括报告式资产负债表和账户式资产负债表。 报告式也称直式或顺序式或叙述式资产负债表，是根据“资产一负债=所有者权益”这一会计等式，按从上到下的顺序排列的。上面为资产，中间为负债，下面为所有者权益。 账户式资产负债表也叫横式资产负债表，是根据 “资产=负债+所有者权益”这一会计等式， 将报表分为左右两方， 左方列示资产， 右方列示权益。 权益部分又可分为上下两块，上面列示负债，下面列示所有者权益。资产负债表的左右双方金额必定相等。 这种左右结构的格式， 形式如同 “T” 字形账户， 所以被称为账户式。 我国适用账户式资产负债表。 2、 资产负债表 编制单位：远东股份有限公司 2009年12月31日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 非流动负债合计 油气资产 负债合计 无形资产 所有者权益： 开发支出 实收资本（股本） 商誉 资本公积 长期待摊费用 减：库存股 递延所得税资产 盈余公积 其他非流动资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产合计 负债合所有者权益合计 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 6 6 基本案情基本案情 某公司采用下列程序，如图： 问题问题 请根据我国相关法律的规定回答下列问题： （1）请指出下列图示是哪一种账务处理程序？ （2）用文字说明其程序内容。 参考答案参考答案 （1）属于记账凭证账务处理程序 （2）根据原始凭证编制汇总原始凭证。为了简化会计核算工作，对于经济业务内容相同的原始凭证，应尽可能地先将其予以汇总，然后再根据汇总后的原始原始凭证 原始凭证汇 总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 记账凭证 库存现金日记账 银 行 存款 日 记账 特 种 日 记 账 总分类账 明细分类账 会计报表 填制、编制登账或编报符号 核对符号 凭证编制记账凭证。 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款)日记账。 根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。 根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。 月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 7 7 基本案情基本案情 为了有效的使用企业的货币资金，满足生产和经营的需要，中天公司财会部门需要为管理部门编制货币资金变动情况表。 问题问题 （1）请说明货币变动资金表的作用； （2）请说明货币变动资金表的主要内容； （3）设计货币变动资金表的格式。 参考答案参考答案 作用：反映企业银行存款及现金每日变动情况及其结余情况的报表。 主要内容： 一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出； 二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况； 三是资金的存放地点和账户。来 （3）货币资金变动情况表 货币资金变动情况表 年月日 单位：万元 项目项目 银行存款账号银行存款账号 现金现金 凭证起讫号凭证起讫号 合计合计 备注备注 昨日账面金额 本日增加金额 营业收入 融资收入 账款回收 投资收回 其他收进 本日减少金额 营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 会计主管 出纳 制表 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 8 8 基本案情基本案情 年末进行固定资产清查时发现未入账设备一台，编号为 SB-6105，其重置完全价值 70000 元，估计折旧 20000 元。 问题问题 （1） 简述固定资产清查过程要涉及哪些报表。 （2） 设计出报表的一般格式。 参考答案参考答案 （1） 答：固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。 （2） 报表格式 固定资产盘点明细表 年 月 日 固定资产编号 名称 单位 保管单位 存放地点 盘点数量 备注 主管： 盘点人： 保管人： 固定资产盘盈、盘亏表 年 月 日 固定资产编 号 名称 单位 数量 盘盈 盘亏 毁损 原因 重置价 值 估计 折旧 原价 已提折 旧 原价 已 提折 旧 主管： 盘点人： 保管人： 会计核算制度设计案例会计核算制度设计案例 9 9 基本案情基本案情 四通公司 2009 年 3 月份期初总分类账户余额如下表： 账账 户户 名名 称称 借借 方方 余余 额额 账账 户户 名名 称称 贷贷 方方 余余 额额 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 待摊费用 库存商品 长期投资 固定资产 2 000 260 000 100 000 3 000 57 000 13 000 71 000 230 000 405 000 应付账款 短期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 累计折旧 52 000 200 000 540 000 170 000 49 000 130 000 合 计 1 141 000 合 计 1 141 000 2009 年 3 月份 110 日四通公司发生下列经济业务： 1、1 日，从银行提取现金 5 000 元备用 2、1 日，向远华公司购入甲材料价值 120 000 元，增值税 20 400 元，货款及税款由银行存款支付，材料尚未验收入库 3、2 日，采购员张某出差，暂借差旅费 1 000 元，以现金支付 4、2 日，以现金支付 1 日向远华公司购入甲材料的运杂费 1 000 元 5、3 日，甲材料经验收入库，结转其采购成本 6、4 日，从银行提取现金 104 000 元，其中 100 400 元备发工资，3 600 元备用 7、5 日，以现金 100 400 元发放职工工资 8、6 日，以银行存款支付罚款 2 000 元 9、7 日，领用甲材料 120 000 元，其中生产 A 产品用 80 000 元，生产 B 产品用25 000 元，车间修理用 8 000 元，工厂行政管理部门用 7 000 元 问题问题 （1） 根据原始凭证编制记账凭证（见上表） （2） 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表（该公司每 10日按照每科目的借方和贷方的发生额汇总，编制科目汇总表） （3）根据科目汇总表登记总账 参考答案参考答案 （1 1）编制记账凭证）编制记账凭证 序号序号 业务业务 记账凭证（以会计分录代替）记账凭证（以会计分录代替） 1 1 日，从银行提取现金 5 000 元备用 借：现金 5 000 贷：银行存款 5000 2 1 日，向远华公司购入甲材料价值 120 000元，增值税 20 400 元，货款及税款由银行存款支付，材料尚未验收入库 借：物资采购 12 000 应交税金 20 400 贷：银行存款 140 000 3 2 日，采购员张某出差，暂借差旅费 1 000元，以现金支付 借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 000 4 2 日，以现金支付 1 日向远华公司购入甲材料的运杂费 1 000 元 借：物资 1 000 贷：现金 1 000 5 3 日，甲材料经验收入库，结转其采购成本 借：原材料 121 000 贷：物资采购 121 000 6 4 日，从银行提取现金 104 000 元，其中 100 400 元备发工资，3 600 元备用 借：现金 104 000 贷： 银行存款 104 000 7 5 日，以现金 100 400 元发放职工工资 借：应付工资 100 400 贷：现金 100 400 8 6 日，以银行存款支付罚款 2 000 元 借：营业外支 2 000 贷：银行存款 2 000 9 7 日，领用甲材料 120 000 元，其中生产 A产品用 80 000 元，生产 B 产品用 25 000 元，车间修理用 8 000 元，工厂行政管理部门用7 000 元 借：生产成本 105 000 制造费用 8 000 管理费用 7 000 贷：原材料 120 000 （2 2） 填科目汇总表填科目汇总表 科科 目目 汇汇 总总 表表 2009 年 3 月 10 日 科汇字第 01 号 科目名称 借 方 贷 方 备 注 现金 109 000 102 400 110 日发生额 银行存款 251 400 其他应收款 1 000 物资采购 121 000 121 000 原材料 121 000 120 000 应付工资 100 400 生产成本 105 000 制造费用 8 000 管理费用 7 000 营业外支出 2 000 应交税金 20 400 合 计 594 800 594 800 （3 3）登记总分类账）登记总分类账 总总 分分 类类 账账 会计科目：现金 2009 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 3 1 期初余额 借 2 000 10 汇 1 110 日发生额 109 000 102 400 借 8 600 1120 日（略） 2131 日（略） 3 31 本月发生额及余额 总总 分分 类类 账账 会计科目：银行存款 2009 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 3 1 期初余额 借 260 000 10 汇 1 110 日发生额 251 400 借 8 600 1120 日（略） 2131 日（略） 3 31 本月发生额及余额 总总 分分 类类 账账 会计科目：其他应收款 2009 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 3 1 期初余额 借 3 000 10 汇 1 110 日发生额 1 000 借 1 000 1120 日（略） 2131 日（略） 3 31 本月发生额及余额 总总 分分 类类 账账 会计科目：物资采购 2009 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 3 10 汇 1 110 日发生额 121 000 121 000 平 0 1120 日（略） 2131 日（略） 本月发生额及余额 总总 分分 类类 账账 会计科目：原材料 2006 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 3 1 期初余额 借 57 000 10 汇 1 110 日发生额 121 000 120 000 借 58 000 1120 日（略） 2131 日（略） 本月发生额及余额 五、不定项选择五、不定项选择 1、基本案情基本案情 爱华制造有限公司是一家专门生产电缆终端.。 问题回答问题回答 请根据上述案情回答下列问题： （1）设计会计科目前，要了解企业生产经营的内容包括（ABCD ）。 （2）在设计会计科目时，基本方法有（ABC）。 （3）确定公司明细分类科目的方法有（ABC）。 （4）为正确计算生产成本，应设计的会计科目包括（AB）。 （5）在设计会计凭证时，应遵循的原则有（ABCD）。 2、基本案情基本案情 A 公司会计人员王某在办理报销工作中，。 问题回答问题回答 请根据上述案情回答下列问题： （1）登记账簿的直接依据是（B）。 （2）销货发票证明了经济业务的发生和完成情况属于（A）。 （3）原始凭证必须包括的基本要素是（ABCD ）。 （4）原始凭证的内容中不得更正的是（D）。 （5）在设计会计凭证时，应遵循的原则不包括（A）。 3、基本案情基本案情 某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁，。 问题回答问题回答 请根据上述案情回答下列问题： （1）原始凭证必须包括的基本要素是（ABCD ）。 （2）为反映主营业务和非主营业务的收入应设计的会计科目包括（AB）。 (3)企业必须设置的账簿有（ABC）。 (4)为反映企业各项收入应设计的会计科目包括（ABCD）。 (5)企业原材料明细账应设计的格式是（C）。 4 4、不定项选择、不定项选择 1、基本案情基本案情 长生股份有限公司长生股份有限公司 20092009 年度的账户期末余额如下表：年度的账户期末余额如下表： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 500 坏账准备 23400 银行存款 3958701 累计折旧 668110 其 他 货 币 资金 110000 短期借款 100000 交易性金融资产 10000 应付票据 425338 应收票据 168580 应付账款 105947 应收账款 468000 其他应付款 16700 预付账款 138233 应付职工薪酬 30100 其他应收款 1200 应交税费 7370 在途物资 150000 长期借款 1303800 原材料 362000 股本 10000000 周转材料 20000 资本公积 235700 库存商品 5075860 盈余公积 211686 长期股权投资 402532 利润分配 380584 固定资产 2145647 工程物资 92500 在建工程 202348 无形资产 112000 长 期 待 摊 费用 906634 合计 13508735 合计 13508735 问题回答问题回答 请根据上述资料回答下列问题： （1）在填列报表时属于需要计算填列的是（ A B） A.货币资金 B.存货 C.固定资产 D.应收帐款 （2）在填列报表时属于根据总账、明细帐月分析填列的是（ BCD ） A.货币资金 B.预售账款 C.预付账款 D.应收帐款 （3）货币资金的填列数为( A ) A.4069201 B.3959201 C.4068701 D.110500 （4）应收账款项目金额为（ B） A.468000 B.444600 C.491400 D. 23400 （5）存货项目金额为（A ） A.5607860 B.5599860 C.5457860 D.5455860 5、基本案情基本案情 个体户李明经营机电设备多年，2008 年初，他与另外两人共同投资 100 万元成立了天安机电设备有限公司，主要业务是机电设备批发，公司人数 60 人，预计年销售额 1000 万。 问题回答问题回答 （1）天安机电设备有限公司可能适用的会计核算形式有（ AB ） A.日记总账账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.汇总记账凭证账务处理程序 （2）下列属于日记总账账务处理程序优点的是（ A ） A.简便易行 B.便于查对账目 C.减轻了登记总分类账的工作量 D. 便于了解账户之间的对应关系 （3）下列属于日记总账账务处理程序缺点的是（ B ） A.不能反映账户的对应关系 B.只能登记少数账户的发生额， 不便于记账和查阅 C.不利于会计核算的日常分工 D. 登总账的工作量大 （4）下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（ A B） A.简单明了 B.便于查对账目 C.减轻了登记总分类账的工作量 D. 便于了解账户之间的对应关系 （5）下列属于记账凭证账务处理程序缺点的是（ D ） A.不能反映账户的对应关系 B.只能登记少数账户的发生额， 不便于记账和查阅 C.不利于会计核算的日常分工 D. 登总账的工作量大 6、基本案情基本案情 光华机床有限责任公司为顺达企业集团下属的子公司， 注册资金 1000 万元，其中国有股 800 万元，母公司对子公司控股 55% ，生产系统设有 3 个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有 2 个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂，各分厂均采用公司内部独立核算。 问题回答问题回答 （1）光华机床有限公司可能适用的会计核算形式有（ CD ） A.日记总账账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.汇总记账凭证账务处理程序 （2）在科目汇总表核算形式下根据科目汇总表登记（ A ） A.总账 B.日记账 C.明细账 D.三者都登 （3）在汇总记账凭证核算形式下根据汇总记账凭证登记（ A ） A.总账 B.日记账 C.明细账 D.三者都登 （4）下列属于科目汇总表账务处理程序特点的是（ ABCD ） A.不能反映账户的对应关系 B.适用于经济业务多的企业 C.根据记账凭证定期编制科目汇总表 D. 减轻登总账的工作量 （5）下列属于汇总记账凭证账务处理程序特点的是（ ABCD ） A.便于反映账户的对应关系 B.适用于经济业务多的企业 C.根据每一贷方科目编制汇总转账凭证 D. 减轻登总账的工作量 7、基本案情基本案情 长城公司主管银行借款的会计人员每月末根据公司的短期借款和长期借款账簿记录设计并填制银行借款报告单，具体格式如下： 银行借款报告单银行借款报告单 年 月 日 单位：元 项目 短期借款 长期借款 合 计 备 注 一、上月欠款总额 其中：逾期未还额 二、本月借款总额 三、本月还款总额 四、月末欠款总额 其中：逾期未还额 问题回答问题回答 （1）银行借款报告单属于（ B） A.对外报送报表 B.对内报送报表 C.对内对外都须报送 D.不用报送，会计人员自己留用 （2）银行借款报告单属于（ A ） A.日常管理用报表 B.资金报表 C.经营业绩报表 D.成本费用报表 （3）内部报表的特点（ ABCD ） A.针对性 B.多样性 C.灵活性 D.种类的不固定性 （4）内部报表设计的格式包括（ ABCD ） A.文本格式 B.图表格式 C.数字格式 D.综合格式 （5）下列属于日常管理用的报表包括（ ABCD ） A.货币资金增减变动情况表 B.银行借款报告单 C.采购日报表 D. 销货日报表 项目三项目三 主要经济事项会计制度设计习题主要经济事项会计制度设计习题 一一、单项选择题、单项选择题 1、D 2、B 3、A 4、C 5、D 6、B 7、A 8、B 9、C 10. B 11、D 12、D D 13、A 14、C 15、D 16、D 17、D 18、C 19、C 20、A 21、A 22、D 23、D 24、D 25、B 26、D 27、D 28、C 29 B 30 31 B 32 D 33 B 34 D 35 B 36. D 37 D 39. D 39. D 40. 41 A 42. A 43. B 44. D 45B 46. C 47. C 48. B 49. A 50、A 51、D 52、A 53、D 54、C 55、D 56、D 57、C 58、B 59、A 60、D 二、多项选择题二、多项选择题 1. ACD 2. ACDACD 3. ABCDABCD 4. ABCDABCD 5. ABCDABCD 6. ABCABC 7. ABCDABCD 8、ABD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABD 16、ABCD 17、ABCD 18、ABCD 19、ABCD 20、AD 21、ABCD 22、ABD 23、ABD 24、ACD 25 ABC 26 ABCD 27. ABCD 28. AB 29 ADE 30. ACDE 31 ABCD 32 ABCDE 33 ABCDE 34 ABC 35. ABCD 36. BD 37. AC 38. AB 39. ACD 40. ABCD 41. ABD 42. ABCD 43. AB 44. BCD 45. BCD 46 ACD 47. ABD 48. ABC 49. ABD 50、ABCD 51、ABCD 52、ABCDE 53、ABDE 54、ABCD 55、ABCD 56、CD 57、BD 58、ABCD 59、ABCD 60、ABCD 三、判断题三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34. 35. 36. 37 38 39 40 41. 42. 43. 44 45 46 47： 48. 49 50 51 52. 5353、 54、 55、 56、 57、 58、 59. 货币资金业务会计制度设计案例货币资金业务会计制度设计案例 1 1 基本案情基本案情 2008 年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利， 问题问题 1. 从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞？ 2. 企业应该如何加强企业货币资金的管理？ 参考答案参考答案 1、上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务不分离制度导致的。归纳其案发的原因，主要有以下几个方面： （1）凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。在实际工作中，很多单位为贪图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴交给一人保管。 在上述案例中， 企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。根据企业会计内部控制制度的要求， 企业支票的保管人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生留下隐患。 （2）疏于对支票领用备查簿的检查。按照公司财务管理制度等的相关规定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。而在上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了条件。 （3）岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、挪用现金行为的发生。本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳人员的舞弊行为创造了条件。 （4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月会计与出纳进行对账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和银行对账单进行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。 2、加强企业内部会计制度的建设，杜绝货币资金舞弊现象，具体可从以下几个方面着手： （1）加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。 （2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、 费用、 债权债务账目的登记工作； 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （3）健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。 （4）加强会计人员的业务素质和职业道德教育。要提高会计工作质量和会计队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，会计人员除了要提高自己的业务技能和理论水平之外，还必须树立良好的职业道德风尚，做到爱岗敬业、忠于职守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的理财者和管理者。 货币资金业务会计制度设计案例货币资金业务会计制度设计案例 2 2 基本案情基本案情 1986 年 M 调任某局局长，1988 年. 问题问题 1. 该案中属于什么性质，有哪些危害？原因是什么？ 2. 该单位应该如何改进货币资金的内部控制制度？ 参考答案参考答案 1、该案例是属于私设“小金库” 。 “小金库” 、账外账的资金来源主要是违规收费收入、收入不入账和转移财政资金。设立小金库的目的就是把一些收入不归入国家统收统支管理范围，或将一些非法收入据为己有。 该单位小金库资金的来源主要是截留预算外收入、虚设经费支出套现等。 私设小金库危害很大，主要表现在以下方面：第一，造成收入流失，财力分散；第二，不利于党风廉政建设；第三，可能造成个人经济犯罪。鉴于小金库的种种危害，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于深入开展“小金库”治理工作的意见 ，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法 ，在全国范围内开展“小金库”专项治理工作。 之所以导致这样的事情发生， 主要是该单位内部控制制度的缺失。 根据 内部会计控制规范基本规范（试行）的规定，各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。以达到提高会计信息质量， 保护资产的安全、完整， 确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的。 2、应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度，坚决杜绝私设小金库现象的发生。该单位应该加强以下几个方面的管理：建立经济责任制。从单位主管领导到各级相关负责人， 再到单位基层职工， 都要明确并积极履行自己的职责，层层防范，严格落实。加强对单位的财务管理，实行会计委派制。规范现金的收入支出制度。做好资金的收支统筹安排，做到收缴分离，票款分离，收支分离。建立内部审查约束机制。对单位的各项收入和支出进行不定期的检查，实施有效的监督，加强稽核，杜绝非法收入，防止资金的转移和流失。 案例案例 3 3 采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务会计制度设计 1 1 基本案情基本案情 某生物医药股份有限公司， 问题问题 从内部控制的角度，该公司上述制度规定有哪些不当之处？请说明理由。 资料来源：资料来源： /content/10/0830/15/2814266_49896116.shtml 参考答案参考答案 1.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。 理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 2.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月 15 日统一交给财务部门不当。 理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。 案例案例 4 4 采购与付款业务会计制度设计案例采购与付款业务会计制度设计案例 2 2 基本资料基本资料 B 股份有限公司采购与付款内部控制的基本情况如下： 1、B 公司的材料采购. 参考答案参考答案 1、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议 B 公司对验收单进行连续编号。 2、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实， 登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议 B 公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 3、会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。 应建议 B 公司采购部及时将付款单交会计部， 按约定时间付款。 案例案例 5 5 采购与付款业务会计制度设计案例采购与付款业务会计制度设计案例 3 3 基本资料基本资料 2007 年 3 月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某。 问题问题 案发以后，你认为该公司应采取什么措施，加强相关内部控制，以杜绝此类案件的再次发生？ 参考答案参考答案 至少应当从以下几个方面入手，加强相关内部控制。 1，材料采购业务的职务分离。工程承建企业在接到项目以后，即要着手进行材料的采购。由于工程项目标的额一般都比较大，所以材料采购这个环节的控制尤为重要。本案中，每年公司的供应材料几乎由张某一手操办，采购的申请和批准没有进行分离，以致于张某利用这个控制漏洞大肆收受贿赂，损害了企业的利益。 一般而言， 在采购业务中须进行关键职务的分离， 这些职务分离主要包括：材料采购申请必须由生产部门提出，而具体的采购业务则由采购部门完成；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务； 付款的审核人应同付款执行人在职务上相分离。案例表明，如果采购、审批和付款三者分离，就能有效地防止该类损失的再度发生。 2，工程分包、材料采购业务实行招投标方式。如果采用招投标方式，可以在选择供应商方面公开公平公正，保证材料成本和质量。案例中的“掌权者”在选择供应商和接包方丝毫没有监督，以至于在价格、质量等方面不能完全最大化企业价值，甚至收取回扣、贿赂。材料采购批准后，应由专门的采购部门进行采购。采购时，应货比三家。那些违法犯罪分子就是利用手中的采购权，和供应商串通一气，以损害企业利益为代价，行贿受贿。 3，对材料采购业务审批者的授权和复核。材料请购的提出、审批、执行和付款分离了不一定能保证完全得到执行， 案例中发生的就是属于审批这个环节的漏洞。一般而言，采购业务的审批按照金额的大小分级审批，金额较小的采购由部门经理或项目经理审批，而金额比较大的采购需要总经理甚至董事会审批。但由于这种刚性的分级审批，很容易被绕过而钻空子。就案例而言，按企业的内部规定，一次性采购款超过 30 万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。所以，除了授权以外，必须设置独立的第三者对审批进行复核，对审批的业务进行再监督，防止在审批环节出漏洞造成损失。 案例案例 6 6 采购与付款业务会计制度设计案例采购与付款业务会计制度设计案例 基本资料基本资料 某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： .。 问题问题 针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点， 并提出改进意见。 参考参考答案答案 1、控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便确定 适当的采购时间。 2、提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务 （3）“请购单”的处理程序： A仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理 定货和采购手续。 C仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导 审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细账（可只记数量） ，以便随时掌握材料的增减 变动。 案例案例 7 7 生产制造业务会计制度设计案例生产制造业务会计制度设计案例 2 2 基本案情基本案情 山东大众服装厂根据客户要。 问题问题 如何为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。 参考答案参考答案 山东大众服装厂的成本核算制度： 企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。 成本核算制度如下： （ 1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量记录、工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表、工资费用分配表等；辅助费用的分配的原始单据：辅助费用分配表，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表， 如制造费用分配表、 折旧计算表、 产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容； 数量、 单位和金额； 经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 （2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大， 因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和直接人工、制造费用即可。制造费用的发生与生产产品耗用的工时直接相关，因为可以采用工时比例分配法，分配制造费用。如有跨月陆续完工的产品，月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配， 选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。 案例案例 8 8 销售与收款业务会计制度设计案例销售与收款业务会计制度设计案例 1 1 基本资料基本资料 和平企业集团董事会决定，.。 问题问题 1从内部控制的角度，分析、评价上述事项是否存在缺陷？并简要说明理由。 2从有关方面在内部控制中的职责的角度，分析、判断丙公司规定的在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法是否恰当，并简要说明理由。 参考参考答案答案 丙公司在销售业务上由专管业务员负责销售、发货、收款在内部控制上存在缺陷。 按照销售与收款内部控制的要求，企业应将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；如果建立专门信用管理岗位，应当将信用管理岗位和销售业务岗位分设； 不得由同一部门或个人开展销售与收款业务的全过程。 销售、发货与收款属于不相容岗位，由专管业务员全权负责销售、发货和直接收取货款，违背了不相容职务应当相互分离的控制要求。 丙公司规定在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法不恰当。 按照内部控制要求，董事会在内部控制中的负有重要的职责，包括科学选择恰当的管理层并对其进行监督；清晰了解管理层实施有效的风险管理和内部控制的范围；知道并同意单位的最大风险承受能力； 及时知悉最重大的风险以及管理层是否恰当地予以应对。董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施。 管理层直接对一个单位的经营管理活动负责。 总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括：为高级管理人员提供领导和指引；定期与主要职能部门营销、生产、采购、财务、人力资源等部门的高级管理人员进行会谈，以便对他们的职责，包括他们如何管理风险等进行核查。管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。 由上可知，由于丙公司制定的内部控制政策本身存在缺陷，在销售业务中可能蕴藏很大的风险；管理层在生产经营业务中负有指导降低内部控制风险、核查内部控制风险的职责，在销售中出现问题完全由专管业务员负责是不恰当的。 案例案例 9 9 销售与收款业务会计制度设计案例销售与收款业务会计制度设计案例 2 2 基本资料基本资料 B 公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： 1.销售部门收到顾客的订单后，.。 问题问题 指出 B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 参考答案参考答案 B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有： 1.没有根据批准的订单编制销售通知单； 2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证； 3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担； 4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表； 5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理； 6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。 案例案例 10 10 销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计制度设计 基本案情基本案情 珠江公司是珠江集团下属的子公司，.。 问题问题 （1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； （2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。 （3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 参考答案参考答案 （1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外， 其他的核对没有进行， 仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 （2）由销售部门开出“发货单” ，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第 2、3、6联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。 （3） 从上述资料可以看出， 公司的内部控制制度在执行过程中， 仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。会计部门应会同企业的销售人员和仓储人员一起，进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货内部控制制度。避免以上情况的再次发生。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 案例案例 11 11 销售与收款业务会计制度设计案例销售与收款业务会计制度设计案例 5 5 基本资料基本资料 甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从 2009 年 7 月 1日。 问题问题 甲集团公司内部控制制度中存在哪些不当之处？请简要说明理由。 资料来源资料来源：/content/10/0830/15/2814266_49896116.shtml 参考答案参考答案 1、集团严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。 2、A 公司在风险控制中存在不当之处： (1)在经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销不当。理由：企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。 3、B 公司在控制措施上存在不当之处： (1)货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费不当。理由：不相容职务应该相分离，执行运输劳务与收取劳务价款属于不相容职务，货运司机不能直接收款。 (2)内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告，而应该向部门经理报告不当。理由：内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 案例案例 12 12 销售与收款业务会计制度设计案例销售与收款业务会计制度设计案例 1 1 基本资料基本资料 浙江景兴纸业股份有限公司是一家拥有多家子公司的大型上市企业。 现在的景兴纸业已经发展成以造纸为龙头、集纸制品加工为一体的现代化企业。 .。 参考答案参考答案 从上面的案例中可以发现，该公司内部控制建设上存在着以下几个问题： 1.企业内部控制制度存在明显缺陷。诸多环节均缺乏相互制约、相互监督的机制，在各种业务处理中没有体现内部会计控制的要求。 2.不相容岗位没有相互分离。 该公司经理可以处理销售与收款有关的所有业务，显然没有达到内部会计控制的要求。 3.销售发票缺乏严格的控制。销售发票是会计正式记录销售收入的标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生。该厂开具发票时没有以销售部门的销售发票通知单以及客户的购货订单、销售通知单、发货单为准，而是先将货给购货单位，然后按甲的指令开发票，使大部分销售款没有入账； 填制发票上的数量没有依据销售部门销售发票通知单上载明的实际发运的货物数量记录。其实，只要将发货运单与订货单、销售单一核对就能发现其中的蹊跷，但企业没有设立这层面的内控制度，这也给甲以可乘之机。此外，开票人编制的发票金额和其他内容没有主管复核，失去了发现错弊的最后一道关卡。 4.成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货； 发货时应对商品的品种、 规格、数量等进行认真复核；大宗的、大额的发货还应有第三人进行复核；赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证，应及时返回财务部门，作为记录应收账款或销售款的依据。这样，厂长随心所欲地发货就能避免。仓库里应当设置库存明细账及货物进出库记录； 财务部门应当根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门的销售业务登记簿核对；与仓储部门的存货明细账、存货收发存日报表或月报表核对，厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来。 5.各环节没有定期核对。从甲担任厂长以来，销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对，为甲的违规操作行为创造了可乘之机。 6.对应收账款缺少必要的控制。 （1）应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据，以防止应收账款少列或虚列。但在该厂，确认应收账款，只有销售发票没有发货单。 销售发票对应发货单这是一道监控程序， 因为缺乏管理制约， 厂长一手遮天，以至最起码的内部控制功能都不能实施。 （2）对应收账款的管理缺乏控制。厂长可以轻易地偷逃销售收入，随意地转移资金，把应属于公家的大笔钱款捞进自己腰包。 案例案例 13 13 筹资筹资业务会计制度设计案例业务会计制度设计案例 1 基本案情基本案情 泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，.。 问题问题 请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。 参考答案参考答案 1. 无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。 2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。 3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能。 4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险
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