基础会计教案第八章

基础会计教案第八章 第八章会计核算程序学习目标 1、知道会计核算程序的概念，了解合理建立会计核算形式的意义和基本要求。 2、熟悉记账凭证核算程序的内容、特点、适用范围。 3、掌握记账凭证核算程序的应用。 4、熟悉科目汇总表核算程序的内容、特点、适用范围。 5、掌握科目汇总表核算程序的应用。 第一节会计核算组织程序概述在会计工作中，会计凭证、会计账簿和会计报表三者之间不是彼此孤立、互不联系的，而是按照一定的形式相互结合，形成一个完整的体系。 为了使记账工作有条不紊地进行，就有必要明确各种会计凭证、各种会计账簿和会计报表之间的联系，并把它们有机地结合起来。 会计核算组织程序，又称会计核算组织程序或核算组织程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指会计凭证的、传递，会计账簿的登记以及根据会计账簿编制会计报表的程序和方法。 由于各会计主体的业务性质、规模大小不同，应当设置的账簿种类、格式和账簿之间的相互关系，以及与之相适应的记账程序和记账方法也就不完全相同。 不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的核算组织程序。 为了科学地组织会计核算工作，充分发挥会计的核算和监督职能，各会计主体应根据会计制度的要求，结合本单位的实际情况，选用适当的、实用的会计核算组织程序。 其一般应符合以下要求1要与本单位经济活动的性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作和建立、落实会计工作岗位责任制。 2要能正确、及时、完整地提供各种必要的会计信息，全面、系统地反映单位的经济活动情况，满足本单位内外会计信息使用者的要求。 3要在不影响会计信息质量的前提下，力求减少会计核算的工作量，提高会计人员的工作效率，不断节约人力和物力。 目前，我国采用的会计核算组织程序主要有1记账凭证核算组织程序。 2科目汇总表核算组织程序。 3汇总记账凭证核算组织程序。 4多栏式日记账核算组织程序。 各种核算组织程序的根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 下面分别介绍各种核算组织程序的主要特点和基本内容。 第二节记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 它是核算组织程序中最基本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序都是在此基础上发展演变而成的。 在记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，用以分别反映单位日常发生的各种收、付款和转账经济业务。 账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账。 日记账包括现金日记账和银行存款日记账，分别序时记录现金、银行存款收付业务，其格式一般采用三栏式。 总分类账应按总分类科目设置，格式可采用借、贷、余三栏式。 明细分类账可根据经济管理的需要设置，采用三栏式、多栏式或数量金额式。 二、记账凭证核算组织程序的基本内容记账凭证核算组织程序的基本内容是1根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 2根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账。 3根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5期末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对。 6期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。 记账凭证核算组织程序图表9-1所示。 图表9-1汇总原始凭证现金收付转款款帐凭凭凭证证证记帐凭证银行存款日记帐总分类帐会计报表原始凭证明细分类帐 三、记账凭证核算组织程序的优缺点记账凭证核算组织程序比较简单明了，易于理解，并且由于总分类账是根据记账凭证逐笔登记的，因而在总分类账中能够详细反映各项经济业务的内容，便于了解经济业务的动态；但是这种核算组织程序登记总分类账的工作量比较大。 因此，记账凭证核算组织程序一般适用于规模小、经济业务少、凭证不多的会计主体。 为了减少记账凭证的数量，减轻登记总分类账的工作量，采用这种核算组织程序时，应尽量使用原始凭证汇总表，对反映同类经济业务的原始凭证进行，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证。 第三节科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的主要特点是根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证、银行存款日记账、现金日记账、各种总分类账和明细分类账的设置与记账凭证核算组织程序基本相同。 同时为了将记账凭证定期地进行汇总，还需设置科目汇总表。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按各个账户的借、贷方进行归类，并计算出每一总分类账户的本期借方发生额、贷方发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。 对于现金、银行存款账户的借方发生额和贷方发生额，也可直接根据现金、银行存款日记账的收支合计数填列，而不再根据收、付款凭证归类汇总填列。 科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，按月编制一张。 业务量较多的单位也可每日进行汇总。 为了便于编制科目汇总表，收款凭证、付款凭证、转账凭证的编制应以简单会计分录为好，并且转账凭证要复写两联一联作为借方账户的汇总，另一联作为贷方账户的汇总。 转账凭证也可采用单式记账凭证。 科目汇总表的格式和编制参见后面举例。 二、科目汇总表核算组织程序的基本内容科目汇总表核算组织程序的基本内容是1根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 2根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各明细分类账。 4根据记账凭证定期地编制科目汇总表。 5根据科目汇总表登记总分类账。 6期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额与现金总账和银行存款总账的余额进行核对，将各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 科目汇总表核算组织程序如图表9-2所示。 图表9-2 三、科目汇总表核算组织程序的优缺点科目汇总表核算组织程序，由于采取了汇总登记总分类账的方式，因而简化了总分类账汇总原始凭证原始凭证现银行存金款日记帐总分类帐收付转款款帐凭凭凭证证证科目汇总表记帐凭证会计报表明细分类帐的登记工作，并且科目汇总表的编制方法比较容易、简便；通过编制科目汇总表，可以进行总分类账户本期借、贷方发生额的试算平衡，保证记账工作的质量。 但是，在科目汇总表和总分类账上，不能明确反映有关账户之间的对应关系，所以不便于分析经济活动情况，不便于查对账目。 科目汇总表核算组织程序一般为经济业务量大的会计主体所采用。 四、科目汇总表核算组织程序举例现以恒达公司xx年10月份发生的经济业务为例，说明在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和科目汇总表的编制方法；现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账登记方法；日记账、明细账与总分类账的核对以及会计报表的编制方法。 恒达公司10月份发生的经济业务如下 (1)1日，从银行提取现金2340元，以备零用。 (2)1日，向银行借入利率6%，期限为90天的短期借款11700元。 (3)2日，以银行存款支付第四季度仓库租金5616元。 （可增设“预付账款”科目核算） (4)3日，接银行通知，光明厂欠本厂货款93600元已收妥。 (5)3日，厂部张欣出差，预借差旅费702元，以现金付讫。 (6)4日，从四达厂购进H材料一批，货款58500元，进项税额9945元，尚未支付，材料已验收入库。 (7)5日，领用H材料一批，其中用于甲产品生产46800元，用于基本生产车间一般消耗2340元。 (8)6日，厂房维修领用G材料一批，价值468元。 (9)7日，购进不需安装的机器一台，买价为58500元，进项税额9945元，均以银行存款付讫。 (10)8日，从银行提取现金42120元，备发工资。 (11)8日，发放工资42120元。 (12)9日，厂部王强报销差旅费936元，不足部分补给现金(出差时预借差旅费819元)。 (13)10日，以银行存款18720元偿还前欠大华厂账款。 (14)11日，向大发商场销售甲产品，售价为11700元，增值税率17%(增值税额1989元)，款项尚未收妥。 (15)11日，向红光商场销售甲产品，售价为98280元，增值税率17%(增值税额16707.60元)，款项已收妥，并存入银行。 (16)11日，向中汇商场销售乙产品，售价为23400元，增值税率17%(增值税额3978元)，款项已收妥，并存入银行。 (17)13日，接银行通知，收妥大发商场应收账款13689元。 (18)14日，以现金支付厂部购买办公用品费924.30元。 (19)15日，开出现金支票从银行提取现金1170元。 (20)15日，以银行存款支付广告费2808元。 (21)16日，向金龙商场销售乙产品，售价105300元，增值税率17%(增值税额17901元)，款项收妥，并存入银行。 (22)16日，基本生产车间领用G材料一批，共计46800元，其中用于乙产品生产42120元，用于车间一般消耗4680元。 (23)17日，以银行存款支付厂部办公费用1404元。 (24)17日，向景隆商场销售甲产品一批，售价11700元，增值税率17%(增值税额1989元)，款项尚未收到。 (25)17日，以银行存款偿还前欠四达工厂账款68445元。 (26)18日，售给永发商场甲产品一批，售价28080元，增值税率17%(增值税额4773.60元)，款项已收，并存入银行。 (27)20日，从上凌工厂购入H材料，买价16380元，进项税额2784.60元，款项未付，材料已验收入库。 (28)21日，以银行存款支付电费9360元，其中，甲产品用为4680元，乙产品用3510元，基本生产车间照明用234元，厂部照明用936元。 (29)23日，以银行存款支付展览费1872元。 (30)31日，摊销应由本月负担的仓库租金1872元。 (31)31日，预提应由本月负担的短期借款利息费用585元。 (32)31日，分配本月工资费用42120元。 其中，甲产品生产工人工资19760元，乙产品生产工人工资为14040元，车间管理人员工资3510元，厂部管理人员工资为4810元。 (33)31日，按工资总额的14%计提职工福利费。 (34)31日，计提本月固定资产折旧16380元，其中，车间固定资产折旧12636元，厂部固定资产折旧3744元。 (35)31日，结转本月制造费用23891.40元。 其中，甲产品负担13967元，乙产品负担9924.40元。 (36)31日，结转本月完工入库的产品实际成本149533.40元，其中甲产品成本87973.40元，乙产品成本61560元。 (37)31日，结转本月已售产品实际成本167076元，其中甲产品89856元，乙产品77220元。 (38)31日，计提本月城市维护建设税19492元，教育费附加585元。 (39)31日，结转本月产品销售收入278460元。 其中甲产品149760元，乙产品128700元。 (40)31日，结转本月产品销售成本167076元。 其中甲产品89856元，乙产品77220元。 (41)31日，结转本月产品销售税金及附加xx7元。 (42)31日，结转本月财务费用585元。 (43)31日，结转本月营业费用4680元。 (44)31日，结转本月管理费用15767.70元。 (45)31日，计提本月应缴所得税23190.50元。 (46)31日，结转本月应缴所得税23190.50元。 (47)31日，计提本月盈余公积4708.40元。 根据以上经济业务编制记账凭证。 如图表9-3至图表9-50所示。 图表9-3付款凭证贷方科目银行存款xx年10月1日银付字第1号单位元借方科目摘要一级科目提现合计库存现金二级科目23402340金额过账图表9-4收款凭证借方科目银行存款xx年10月1日银收字第1号单位元贷方科目摘要一级科目取得银行借款合计图表9-5付款凭证贷方科目银行存款xx年10月2日银付字第2号单位元借方科目摘要一级科目支付四季度仓库租金合计图表9-6收款凭证借方科目银行存款xx年10月3日银收字第2号单位元贷方科目摘要一级科目收光明厂前欠货款合计图表9-7付款凭证贷方科目库存现金xx年10月3日现付字第1号单位元借方科目摘要一级科目付张欣预借差旅费合计其他应收款二级科目备用金702702金额过账应收账款二级科目9360093600金额过账预付账款二级科目56165616金额过账短期借款二级科目1170011700金额过账图表9-8转账凭证xx年10月4日转字第1号单位元会计科目摘要一级科目从四达厂购入H材料款项未付原材料应交税费应付账款合计图表9-9转账凭证xx年10月5日转字第2号单位元会计科目摘要一级科目甲产品生产和车间一般耗用H材料生产成本制造费用原材料合计图表9-10转账凭证xx年10月6日转字第3号单位元会计科目摘要一级科目厂房维修领用G材料合计管理费用原材料二级科目G材料468金额468金额468468借方贷方过账二级科目甲产品H材料49140金额468002340金额4914049140借方贷方过账68445二级科目H材料应交增值税金额585009945金额6844568445借方贷方过账图表9-11付款凭证贷方科目银行存款xx年10月7日银付字第3号单位元借方科目摘要一级科目购入机器一台合计图表9-12付款凭证贷方科目银行存款xx年10月8日银付字第4号单位元借方科目摘要一级科目提现、备发工资合计图表9-13付款凭证贷方科目现金xx年10月8日现付字第2号单位元借方科目摘要一级科目发放工资合计图表9-14转账凭证xx年10月9日转字第4号单位元会计科目摘要一级科目王强报销差旅费合计管理费用其他应收款二级科目备用金819金额819金额819819借方贷方过账应付职工薪酬二级科目工资4212042120金额过账库存现金二级科目4212042120金额过账固定资产二级科目6844568445金额过账图表9-15付款凭证贷方科目库存现金xx年10月9日现付字第3号单位元借方科目摘要一级科目王强报销差旅费，不足部管理费用分以现金补给合计图表9-16付款凭证贷方科目银行存款xx年10月10日银付字第5号单位元借方科目摘要一级科目以存款偿还大华厂账款合计图表9-17转账凭证xx年10月11日转字第5号单位元会计科目摘要一级科目向大发商场销售甲产品应收账款主营业务收入应交税费合计二级科目大发商场甲产品应交增值税13689金额13689金额11700198913689借方贷方过账应付账款二级科目大华工厂1872018720金额过账117117二级科目金额过账图表9-18收款凭证借方科目银行存款xx年10月11日银收字第3号单位元贷方科目摘要一级科目向红光商场销售甲产品主营业务收入应交税费合计图表9-19收款凭证借方科目银行存款xx年10月11日银收字第4号单位元贷方科目摘要一级科目向中汇商场销售乙产品主营业务收入应交税费合计图表9-20收款凭证借方科目银行存款xx年10月13日银收字第5号单位元贷方科目摘要一级科目收妥大发商场前欠账款合计应收账款二级科目大发商场1368913689金额过账二级科目乙产品应交增值税23400397827378金额过账二级科目甲产品应交增值税9828016707.60114987.60金额过账图表9-21付款凭证贷方科目库存现金xx年10月14日现付字第4号单位元借方科目摘要一级科目支付购买办公用品费合计图表9-22付款凭证贷方科目银行存款xx年10月15日银付字第6号单位元借方科目摘要一级科目提现合计图表9-23付款凭证贷方科目银行存款xx年10月15日银付字第7号单位元借方科目摘要一级科目以存款支付广告费合计图表9-24收款凭证借方科目银行存款2071年10月16日银收字第6号单位元贷方科目摘要一级科目向金龙商场销售乙产品主营业务收入应交税费合计二级科目乙产品应交增值税10530017901123201金额过账销售费用二级科目28082808金额过账库存现金二级科目11701170金额过账管理费用二级科目924.30924.30金额过账图表9-25转账凭证xx年10月16日转字第6号单位元会计科目摘要一级科目乙产品生产和车间一般耗用G材料合计图表9-26付款凭证贷方科目银行存款xx年10月17日银付字第8号单位元借方科目摘要一级科目以存款支付办公费用合计图表9-27转账凭证xx年10月17日转字第7号单位元会计科目摘要一级科目向景隆商场销售甲产品应收账款主营业务收入应交税费合计二级科目景隆商场甲产品应交增值税13689金额13689金额11700198913689借方贷方过账管理费用二级科目14041404金额过账生产成本制造费用原材料二级科目乙产品G材料46800金额421204680金额4680046800借方贷方过账图表9-28付款凭证贷方科目银行存款xx年10月17日银付字第9号单位元借方科目摘要一级科目偿还前欠四达厂账款合计图表9-29收款凭证借方科目银行存款xx年10月18日银收字第7号单位元贷方科目摘要一级科目向永发商场销售甲产品主营业务收入应交税费合计图表9-30转账凭证xx年10月20日转字第8号单位元会计科目摘要一级科目从上凌厂购入H材料，款项未付合计原材料应交税费应付账款二级科目H材料应交增值税上凌工厂19164.60金额163802784.60金额19164.6019164.60借方贷方过账二级科目甲产品应交增值税280804773.6032853.60金额过账应付账款二级科目四达工厂6844568445金额过账图表9-31付款凭证贷方科目银行存款xx年10月21日银付字第10号单位元借方科目摘要一级科目以存款支付电费生产成本制造费用管理费用合计图表9-32付款凭证贷方科目银行存款xx年10月23日银付字第11号单位元借方科目摘要一级科目以存款支付展览费合计图表9-33转账凭证xx年10月31日转字第9号单位元会计科目摘要一级科目摊销仓库租金管理费用预付账款合计1872二级科目金额1872金额18721872借方贷方过账销售费用二级科目18721872金额过账二级科目甲产品乙产品468035102349369360金额过账图表9-34转账凭证xx年10月31日转字第10号单位元会计科目摘要一级科目预提借款利息财务费用应付利息合计图表9-35转账凭证xx年10月31日转字第11号单位元会计科目摘要一级科目分配工资费用生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬合计二级科目甲产品乙产品工资42120金额197601404035104810金额4212042120借方贷方过账585二级科目金额585金额585585借方贷方过账图表9-36转账凭证xx年10月31日转字第12号单位元会计科目摘要一级科目计提职工福利费生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬合计二级科目甲产品乙产品职工福利5896.80金额2766.401965.60491.40673.40金额5896.805896.80借方贷方过账图表9-37转账凭证xx年10月31日转字第13号单位元会计科目摘要一级科目计提固定资产折旧制造费用管理费用累计折旧合计图表9-38转账凭证xx年10月31日转字第14号单位元会计科目摘要一级科目分配结转制造费用生产成本制造费用合计图表9-39转账凭证xx年10月31日转字第15号单位元会计科目摘要一级科目结转完工产品成本库存商品生产成本二级科目甲产品乙产品甲产品乙产品合计149533.40金额87973.4061650金额87973.4061650149533.40借方贷方过账23891.40二级科目甲产品乙产品金额13967金额借方贷方过账16380二级科目金额126363744金额1638016380借方贷方过账9924.4023891.4023891.40图表9-40转账凭证xx年10月31日转字第16号单位元会计科目摘要一级科目结转本月已售产品成本主营业务成本库存商品二级科目甲产品乙产品甲产品乙产品合计图表9-41转账凭证xx年10月31日转字第17号单位元会计科目摘要一级科目登记本月销售税金及附加营业税金及附加应交税费二级科目城市维护建设税教育费附加合计图表9-42转账凭证xx年10月31日转字第18号单位元会计科目摘要一级科目结转本月产品销售收入主营业务收入本年利润合计278460二级科目甲产品乙产品金额149760128700金额278460278460借方贷方过账xx7金额xx7金额19492585xx7借方贷方过账167076金额8985677220金额89856772xx7076借方贷方过账图表9-43转账凭证xx年10月31日转字第19号单位元会计科目摘要一级科目结转本月产品销售成本本年利润主营业务成本二级科目甲产品乙产品合计图表9-44转账凭证xx年10月31日转字第20号单位元会计科目摘要一级科目结转本月销售税金及附加本年利润营业税金及附加二级科目金额xx7金额xx7合计图表9-45转账凭证xx年10月31日转字第21号单位元会计科目摘要一级科目结转本月财务费用合计本年利润财务费用585二级科目金额585金额585585585借方贷方过账xx7xx7借方贷方过账167076金额167076金额89856772xx7076借方贷方过账图表9-46转账凭证xx年10月31日转字第22号单位元会计科目摘要一级科目结转本月销售费用合计图表9-47转账凭证xx年10月31日转字第23号单位元会计科目摘要一级科目结转本月管理本年利润费用合计图表9-48转账凭证xx年10月31日转字第24号单位元会计科目摘要金额计提本月应缴所得税合计所得税费用应交税费应交所得税23190.5023190.50金额23190.5023190.50借方贷方过账管理费用15767.70二级科目金额15767.70金额15767.7015767.70借方贷方过账本年利润销售费用4680二级科目金额4680金额46804680借方贷方过账图表9-49转账凭证xx年10月31日转字第25号单位元会计科目摘要一级科目结转本月所得本年利润税合计图表9-50转账凭证xx年10月31日转字第26号单位元会计科目摘要一级科目计提盈余公积合计根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 如图表9-51和图表9-52所示。 图表9-51现金日记账单位元xx年月10日1138891415凭证摘要字号期初余额提现预借差旅费提现发放工资报销差旅费支公用品费提现银行存款其他应收款银行存款234042120702421xx7924.3010003340263844758263825211596.702766.70对方科目借方贷方余额利润分配盈余公积二级科目提取盈余公积法定盈余公积4708.40金额4708.40金额4708.404708.40借方贷方过账所得税费用23190.50二级科目金额23190.50金额23190.5023190.50借方贷方过账银付1现付1银付4现付2现付3现付4银付6应付职工薪酬管理费用管理费用银行存款117030合计及月末余额4563043863.302766.70图表9-52银行存款日记账单位元xx年凭证摘要月日1011123字号月初余额提现取得短期借款支付仓库租金库存现金短期借款预付账款117009360023405616800000797660809360803744897344对方科目借方贷方余额银付1银收1银付2银收2收光明厂前欠货应收账款款7810111113银付3银付4银付5银收3购入机器一台提现固定资产库存现金684458288994212078677918720768059866339883046.60906446.60910424.60924113.60支付大华厂账款应付账款销售甲产品销售乙产品主营业务收入98280应交税费6707.60银收4主营业务收入23400应交税费397813689银收5收大发商场前欠应收账款账款1515161717银付6银付7银收6提现支付广告费销售乙产品支付办公费用库存现金销售费用11702808922943.609xx5.601025435.601043336.601041932.60主营业务收入105300应交税费管理费用179011404银付8银付9偿还前欠四达厂应付账款账款68445973487.6018银收7销售甲产品主营业务收入28080应交税费1001567.601006341.204773.60212331银付10支付电费生产成本制造费用管理费用81902349361872998151.20997917.20996981.20995109.20银付11支付产品展览费销售费用合计417409.2222300995109.200根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记明细账（略）。 根据记账凭证按月分旬编制科目汇总表。 如图表9-53所示。 图表9-53科目汇总表单位元1-10日会计科目借方库存现金44460贷方42939借方1170贷方924.30738274680013689借方贷方11232借方贷方4563043863.30417409.20222300748809640811-20日21-31日本月合计银行存款105300137241312109.20原材料生产成本制造费用库存商品应收账款固定资产累计折旧其他应收款预付账款短期借款应付账款应交税费5850046800234068445702561618720994549608936008191170068445163804212046802737870613.40149533.40159533.40149533.4016871.4023891.4023891.4023891.40149533.40167076149533.4016707616380187227378684457025616107289163808191872117006844519164.602784.6047338.208716587609.6043267.512729.6090605.70应付职工薪42120酬应付利息主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用所得税费用利润分配本年利润盈余公积合计14042328.3012035.4015767.7015767.7015767.70585585585585xx7xx7xx7xx72808187246804680468016707616707616707616707627846027846027846027846058558548016.804212048016.8023190.5023190.5023190.5023190.504708.404708.40231376.20278460231376.202784604708.404708.40404352404352480203.10480203.10976398.70976398.701860953.801860953.80根据科目汇总表登记总分类账。 如图表9-54至图表9-79所示。 图表9-54会计科目库存现金单位元xx年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷101102031科汇科汇12月初余额110发生额1120发生额合计4446011704563042939924.3043863.30借借借借100025212766.702766.70余额图表9-55会计科目银行存款单位xx年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷101102031科汇科汇科汇31本月发生额及余额图表9-56会计科目原材料单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额110发生额1120发生额本月发生额及余额585001638074880496084680096408借50000借56192借25772借25772余额417409.20222300借995109.201月初余额110日发生额1120日发生额2131日发生额105300312109.xx72417382711232借借借借8000007680591006341.20995109.20余额10科汇120科汇231图表9-57会计科目生产成本单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额110发生额1120发生额21-31日发生额468004212070613.40借11000借57800借99920余额10科汇120科汇231科汇3图表9-5831149533.40借21000合计159533.40149533.40借21000会计科目制造费用单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101图表9-59会计科目库存商品单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额科汇1110日发生额1120日发生额23404680借2340借7020余额20科汇231科汇1021-31日发生额31合计16871.4023891.40平023891.4023891.40平0101月初余额21-31日发生额借27542.60借1000031科汇3149533.4016707631合计149533.40167076借10000图表9-60会计科目应收账款单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额110发生额1120发生额本月发生额及余额27378273789360013689107289借93600平借13689借13689余额10科汇120科汇2图表9-6131会计科目其它应收款单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额110发生额702819借819借702余额10科汇131合计720819借702图表9-62会计科目固定资产单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额110发生额68445借1600000借1668445余额10科汇131合计68445借1668445图表9-63会计科目累计折旧单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷101月初余额2131日发生额16380贷240000贷256380余额31科汇331合计16380贷256380图表9-64会计科目预付账款单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷1010科汇131科汇331合计56161872借3744110日发生额2131日发生额56161872借5161借3744余额图表9-65会计科目短期借款单位元xx年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷1010科汇1图表9-66会计科目应付账款单位元xx年凭证摘要月日字101号贷月初余额1-10日发生额11-20日发生额合计18720684458716568445贷18720贷68445借方贷方借或余额31110日发生额合计1170011700贷11700贷11700余额10科汇120科汇23019164.6