扩大增值税抵扣范围暂行管理办法.doc

扩大增值税抵扣范围暂行管理办法第一章 总则第一条为加强扩大增值税抵扣范围退税审核管理，根据财政部国家税务总局东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定(财税2004156号)、2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法(财税2004168号)、财政部 国家税务总局关于印发中部六省扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知(财税200775 号)，制定本办法。第二条从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、高新技术企业、船舶制造业(仅限于东北地区适用)、军品企业(仅限于东北地区适用)、电力业(仅限于中部地区适用)、采掘业(仅限于中部地区适用)产品生产为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)适用本办法。第三条前款所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、军品企业、高新技术企业、电力业、采掘业产品年销售额占全部销售额50%(含50%)以上。其中石油化工业不包括焦炭加工业；冶金业不包括年产普钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业和电解铝生产企业；火力发电的纳税人不包括以国务院批转发展改革委、能源办关于加快关停小火电机组若干意见的通知(国发20072号)规定应关停燃煤(油)机组发电作为其主营业务的纳税人。 第二章 资格认定第四条纳税人应向主管税务机关提交如下备案登记资料：(一)扩大增值税抵扣范围企业认定备案登记表(附件1);(二)省级科技主管部门颁发的高新技术企业证书(仅限高新技术企业)；(三)加盖有军品研制或生产合同鉴证章的武器装备产品订货合同(仅限军品企业)。第五条纳税人自主管税务机关受理备案登记资料之日起，可以按照扩大增值税抵扣范围相关政策规定申报纳税。军品企业、高新技术企业扩大增值税抵扣范围资格，不再由省级税务部门与财政部门共同认定,实行备案制度。第六条 主管税务机关应自受理纳税人的备案登记资料之日起30日内对备案资料进行审核，并在防伪税控管理系统系统管理模块的纳税人档案管理中加载标识。对不符合政策规定范围的纳税人，主管税务机关应取消其备案登记资格，不得执行扩大增值税抵扣范围的政策，并以书面形式通知纳税人。第七条 对于放弃固定资产进项税额抵扣权的纳税人，应填写放弃固定资产进项税额抵扣权声明(附件2)，并报送主管税务机关。纳税人应自提出声明的所属月份起将待抵扣固定资产进项税额余额在“应抵扣固定资产增值税”明细科目做固定资产进项税额转出，并相应转入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。第八条纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又重新申请的，纳税人须自放弃抵扣权执行月份起满12个月后，方可向主管税务机关进行扩大增值税抵扣范围资格认定备案，并经主管税务机关审核后，自纳税人备案登记次月起恢复其抵扣权。第三章退税申报第九条允许抵扣的固定资产进项税额实行应缴增值税增量计算，按季度办理退税的办法，于4月、7月、10月和12月分别办理。纳税人12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，应当在次年4月办理退税。第十条纳税人应在办理退税的月份申报期内到主管税务机关进行退税申报，并提供下列资料：(一)固定资产进项税额计算抵(退)税申报表(附件3)；(二)纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送海关完税凭证抵扣清单(固定资产)、运输发票抵扣清单(固定资产)、加注抵扣固定资产进项税额标识的防伪税控专用发票认证清单(固定资产)。第四章退税审核 第十一条 办税服务厅将纳税人报送的固定资产进项税额计算抵(退)税申报表相关信息录入税收征管系统，并将退税资料传递到税源管理部门。第十二条 税源管理部门收到退税申报后，应对纳税人进行书面审核与实地核查。(一)书面审核内容：1.审核固定资产进项税额计算抵(退)税申报表中本期新增固定资产进项税额与纳税人报送的海关完税凭证抵扣清单(固定资产)、运输发票抵扣清单(固定资产)、防伪税控专用发票认证清单(固定资产)中加注标识的抵扣凭证的进项税额合计数是否相符;2.审核固定资产进项税额计算抵(退)税申报表中“本年累计应纳增值税额”、“上年同期累计应纳增值税税额”等栏次与增值税申报表中对应栏次数据是否一致；3.审核本期固定资产进项税额计算抵(退)税申报表中“本年前期待抵扣固定资产进项税额余额”栏次与上期“应结转下期待抵扣固定资产进项税额”栏次数据是否相等；4.审核固定资产进项税额计算抵(退)税申报表栏次逻辑关系是否相符。(二)实地核实内容：1.是否有固定资产实物，且实物与发票是否一致；2.是否将享受退税的固定资产专用于非应税项目方面；3.是否将享受退税的固定资产专用于免税项目方面；4.是否将享受退税的固定资产用于集体福利、个人消费；5.将享受退税的固定资产提供给非扩大增值税抵扣范围企业使用。第十三条 主管税务机关应对纳税人申报的各种固定资产抵扣凭证进行交叉稽核。比对结果为“比对不符”、“缺联”、“重号”“作废”的发票，主管税务机关要及时进行核查，查实确有问题不得予以抵扣，应自固定资产进项税额计算抵(退)税申报表 “本期固定资产进项税额转出”栏目中转出，并通知纳税人作相应的帐务处理。涉嫌偷骗税的应按照有关法律、法规、规定处理。第十四条税源管理部门在完成书面审核和实地核查后，应签署意见，连同