海关缴款书先比对后抵扣培训材料 PPT课件

海关缴款书 先比对后抵扣 管理办法介绍 苏州工业园区国税局 国家税务总局 2013年7月 Page 2 目录 国家税务总局 Page 3 一 背景和试点情况介绍 国家税务总局 纳税人数据采集问题纳税人数据采集质量不影响税款抵扣 采集数据的随意性导致大量稽核异常的海关缴款书产生 大量无谓的核查工作浪费了税务机关的人力 物力和财力 降低了审核检查的效率 2008年全国稽核异常海关缴款书15 92万份 结果有11 08万份属于企业采集错误造成 占69 6 税务管理 时间差 问题不法分子利用海关缴款书先抵扣再稽核最后审核检查的时间差 骗抵税款后虚开增值税专用发票问题一直是增值税管理的难点 实行 先抵扣后比对 管理办法存在的主要问题 Page 4 一 背景和试点情况介绍 国家税务总局 审核检查工作难度大 效率低数量大 核查时间短 协查回函时间长 影响纳税人税款稽核系统设计不能满足海关缴款书管理的实际需要稽核系统只部署在总局 各地无法使用数据接收及稽核结果下发不规范 不及时重复数据采集只能一次比对 实行 先抵扣后比对 管理办法存在的主要问题 Page 5 一 背景和试点情况介绍 国家税务总局 为从根本上解决这一问题 2009年初海关总署实现实时向税务总局传输数据 在此基础上 税务总局与海关总署从2009年4月起在河北 河南 广东 深圳等四省市开展试点 对海关缴款书实行 先比对后抵扣 的管理办法 新办法试行四年来整体情况顺利 新办法科学合理 成效明显 对大多数纳税人基本没有影响 稽核系统运行稳定 新增的多项功能对提高系统运行效率 方便基层税务机关和纳税人操作效果明显 Page 6 大大减轻基层税务机关审核检查的工作量完善征管制度 降低了税务机关的执法风险规范企业抵扣行为 为企业正常经营创造公平的市场竞争环境 Page 6 二 新管理办法意义和影响 国家税务总局 Page 7 二 新管理办法意义和影响 国家税务总局 可能会推迟个别企业的海关缴款书的抵扣时间 影响其资金周转纳税人缴纳进口增值税 从报关到完成税款入库 大致需要企业报关 海关打印缴款书 企业银行缴税 海关一次核销缴款书 银行税款划转国库 国库将缴款书转海关 海关二次核销缴款书等7个环节 入库缴款书数据的正常运转需要一定的时间 对于月底缴税后立即申请稽核比对的少数纳税人 难以立即取得稽核结果并抵扣税款 而新办法试点前海关缴款书实行先抵扣后比对 企业甚至可将尚未缴税的缴款书申报抵扣税款 调整流程可能会增加税企双方工作量 Page 8 三 稽核系统介绍及业务流程 国家税务总局 各级次功能说明 Page 9 主要业务功能 三 稽核系统介绍及业务流程 国家税务总局 Page 10 区县级第一联数据接收 三 稽核系统介绍及业务流程 国家税务总局 Page 11 数据接收功能说明 三 稽核系统介绍及业务流程 国家税务总局 总局端接收缴款书第四联数据信息 并可对接收结果进行查询 打印省局端 区县级用户 接收缴款书第一联数据信息 并可对接收结果通知书进行查询 打印其中接收结果通知书包含 数据接收结果通知书校验通过数据重复报送数据校验未通过数据逾期报送数据 Page 12 三 稽核系统介绍及业务流程 国家税务总局 纳税人可在产生异常稽核结果 不符 缺联 后180日内可多次向基层税务部门提交数据修改核对申请 提交的申请包括因企业自己采集错误造成稽核比对异常和企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核结果异常的海关缴款书第一联数据 税务机关在收到纳税人的数据修改核对申请并受理 复核通过后 相关第一联数据可重新参与稽核比对 如果同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对 则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果作为当月稽核结果 稽核结果通知书 统计查询中只体现本月最后一次核对的稽核结果 可查询历史核对数据 对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书 其核对后的稽核滞留期为6个月 而对于原票采集错误造成稽核结果异常的第一联缴款书 其核对后的稽核滞留期为2个月 数据修改核对业务说明 Page 13 具体流程 网上申报及征收大厅 征管系统 总局 省局 基层国税 第四联数据库 第一联数据库 比对 稽核结果通知书下载 稽核结果 核对申请受理 第一联接收 第四联 第一联 核对申请单 海关总署 稽核结果通知书 海关缴款书稽核系统 第四联接收 一窗式比对 Page 13 Page 14 纳税人数据采集报送进口货物 自海关缴款书开具之日起180天内 不是以往的180日后的第一个申报期内 而是导入稽核系统距开具日期180日内 请纳税人重点注意 纳税人采集并向主管税务机关报送 海关完税凭证抵扣清单 第一联电子数据XML格式文件 申请稽核比对 数据接收校验通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口 接收 海关完税凭证抵扣清单 并提供接收 海关缴款书接收结果通知书 接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题 国家税务总局 三 稽核系统介绍及业务流程 先比对后抵扣 业务流程 Page 15 稽核数据比对税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据 按日与进口增值税入库数据进行稽核比对 每个月为一个稽核期 海关缴款书开具当月申请稽核的 稽核期为申请稽核的当月 次月及第三个月 海关缴款书开具次月申请稽核的 稽核期为申请稽核的当月及次月 海关缴款书开具次月以后申请稽核的 稽核期为申请稽核的当月 稽核比对的结果分为相符 不符 滞留 缺联 重号五种 国家税务总局 三 稽核系统介绍及流程 先比对后抵扣 业务流程 Page 16 三 稽核系统介绍及流程 国家税务总局 稽核比对结果分类 Page 17 正常滞留期 2个月 海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月 这个时间段为滞留期 对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据 若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联 否则为滞留 对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据 若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联 否则为滞留 滞留期判断条件 三 稽核系统介绍及流程 国家税务总局 Page 18 国家税务总局 三 稽核系统介绍及流程 先比对后抵扣 业务流程 稽核结果提供税务机关于每月纳税申报期内 向纳税人提供上月稽核比对结果 纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息 每月1日 系统自动将稽核比对结果为相符 不符 缺联 重号的数据导出 生成初步稽核结果通知书 滞留票允许在纳税申报期结束前2日内 继续稽核比对 纳税人可自行确定生成最终稽核结果通知书 请纳税人注意 自行确认后 本月的海关抵扣数据就最终确定 滞留票信息将留至后期继续比对 纳税申报期结束前2日内 稽核系统自动将未确认的数据生成最终稽核结果通知书 Page 19 申报抵扣对稽核比对结果为相符的海关缴款书 纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣 逾期的其进项税额不予抵扣 纳税人采集税额先进待抵扣 最终稽核结果相符的填入抵扣栏 一窗式 比对核对申报表 附表二 第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额 国家税务总局 三 稽核系统介绍及流程 先比对后抵扣 业务流程 Page 20 稽核比对结果异常的处理纳税人申请数据修改核对对于稽核比对结果为不符 缺联的海关缴款书 纳税人应于产生稽核结果的180日内 请注意 缺联的应还满足在开具日期的180日内 持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对 逾期的其进项税额不予抵扣 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书 可继续参与稽核比对 纳税人不需申请数据核对 国家税务总局 三 稽核系统介绍及流程 先比对后抵扣 业务流程 Page 21 国家税务总局 三 稽核系统介绍及流程 先比对后抵扣 流程 稽核比对结果异常的处理税务机关处理对于稽核比对结果为不符 缺联的海关缴款书 由主管税务机关会同海关进行核查 主管税务机关应在纳税人申请数据核对的30日内以 海关缴款书核查函 向税款入库主管海关发函核查 同时附海关缴款书复印件 申请核对后等待再次稽核结果 2天后再发函 税款入库地主管海关收到 海关缴款书核查函 后 应在30日内以 海关缴款书核查回复函 附件2 向发涵税务机关回函 主管税务机关应及时书面通知纳税人申报抵扣税款 全国各海关联系方式可自海关总署网站 查询 对于稽核比对结果为重号的海关缴款书 由主管税务机关核对纳税人原件和相关资料后 向另一方税务机关核查 不需向海关发函核查 Page 22 操作流程梳理 Page 22 三 稽核系统介绍及流程 国家税务总局 纳税人采集导出XML文件 每月底前导入稽核系统 稽核比对 相符 不符 缺联 重号 数据核对 分局核查 滞留 录入错误 录入正确 异常 抵扣 处理 稽核期内等待结果 不需处理 Page 23 新旧办法衔接工作7月15日前仍按原办法先抵扣后比对 所属期7月份申报抵扣海关缴款书的 必须在7月16日至31日采集导入稽核系统 否则8月份将无法抵扣所属期7月的海关税额25日才开通海关采集数据网上报送 16日至25日向大厅指定邮箱上报采集数据 以后均网上报送 税务机关提供各种方式开展培训 如有问题及时咨询 Page 23 四 重点工作及注意事项 国家税务总局 Page 24 重要时间节点每月1日产生初步稽核结果 申报截止