经济法--增值税 PPT课件

第四章增值税 消费税 营业税法律制度 2 94年工商税制改革 流转额 商品流转额 非商品流转额 劳务 有形动产 货物 不动产 无形资产 其他劳务 工业性劳务 营业税 增值税 消费税 营业税 增值税 消费税 1 有形动产 货物 2 工业性劳务 1 不动产 2 无形资产 3 其他劳务 第一节增值税法律制度 概念 增值税是对纳税人在生产经营过程实现的增值额征收的一种税 增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值 即V M 马克思 资本论 中那个著名的公式 商品价值 c v mc表示的是生产资料价值 v表示的是劳动力的价值 m表示的是剩余价值 增值额 140 20 120 加工 外购 进项税额 扣额法 工厂 商店 或直接销售 销项税额 140 120 17 140 17 120 17 增值税 增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种 8 2 小规模纳税人 1 其他个人 2 非企业性单位 3 不经常发生应税行为的企业 4 不申办 能按国家会计制度设账 据合法 有效凭证核算 一 纳税人 会计核算是否健全 中国境内 销售货物 进口货物 提供加工修理修配劳务 的单位和个人 一般纳税人 1 标准 经营规模 小规模纳税人 划分 后者 工业50万 商业80万 9 1 可抵进项 2 领购专用发票增值税一般纳税人不得转为小规模纳税人 好处 3 一般纳税人的认定 10 单选 下列各项中 属于增值税征收范围的是 A 提供通信服务B 提供金融服务C 提供加工劳务D 提供旅游服务 2004年 C 多选 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 A 汽车的修配 B 房屋的建造 C 房屋的装潢 D 受托加工白酒 AD 11 以下不属于增值税纳税人的是 单项选择A 个人B外商投资企业C 会计制度不健全的企业D 在境外提供修理修配劳务的企业 D 关于增值税一般纳税人的认定 下列说法正确的是 A 某企业年销售额81万 不经常发生应税行为 可选择按小规模纳税人纳税B 某个体户年销售建筑材料100万元 可以向税务局申请认定为一般纳税人C 某个人销售旧汽车3辆 年销售额180万元 可以向税务局申请认定为一般纳税人D 某零售商店财务核算健全 年销售额60万元 可以申请认定为一般纳税人 多选 ABD 13 二 征税范围1 销售货物 货物 有形动产 包括电力 热力 气体 销售 有偿 货币 货物 其他经济利益 2 提供加工 修理修配劳务3 进口货物 14 4 对视同销售货物行为的征税规定指货物尽管没有直接发生 有偿 转移 但也要按 正常销售 征税的行为 一 将货物交付他人代销 纳税义务发生时间 收到代销清单或代销款二者之中的较早者 若均未收到 则于发货后的180天缴纳增值税 二 销售代销货物 1 售出时发生增值税纳税义务2 按实际售价计算销项税3 取得委托方增值税专用发票 可以抵扣进项税额4 受托方收取的代销手续费 应按 服务业 税目5 的税率征收营业税 三 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送到其它机构用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 15 4 将自产 委托加工的货物用于非应税项目指2种情况 营业税应税项目 不动产 劳务 在建工程 例 将本厂自制30000元建筑材料用于在建工程 装修房子 例 单位内部基本建设领用甲材料1000公斤 每公斤成本50元 例 改 扩建单位领用乙材料200公斤 每公斤成本为80元 无形资产 5 将自产 委托加工的货物用于集体消费个人消费 6 将自产 委托加工或外购的货物用于对外投资 7 将自产 委托加工或外购的货物用于分配股东 8 将自产 委托加工或外购的货物用于赠送 17 为什么要视同销售 原因 进项已抵或将抵扣 果 因 进项已抵 进项不能抵 果 配比原则 视同销售 因 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 18 根据 增值税暂行条例 的规定 下列各项中 应缴纳增值税的有 2008年 A 将自产的货物用于投资B 将自产的货物分配给股东C 将自产的货物用于集体福利D 将自建的厂房对外转让 多选题 答案 ABC 解析 1 选项ABC视同销售 应缴纳增值税 2 选项D应缴纳营业税 19 例 1 三联家电售电视2000元 台 其中价1900元 运费 安装费100元 如何处理 根据主营业务 合并征收一个税 一个销售行为 一张发票 一笔收入 其他 交营业税 商业 工业 交增值税 5 混合销售 混合销售行为特殊规定 纳税人的下列混合销售行为 应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额 并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税 非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税 未分别核算的 由主管税务机关核定其货物的销售额 一 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 二 财政部 国家税务总局规定的其他情形 21 例 单选题 下列各项中 属于增值税混合销售行为的有 A 电信局提供电话安装的同时销售电话机B 建材商店销售建材的同时 也提供装饰装修服务C 塑钢门窗商店销售产品 并为客户加工与安装D 汽车制造厂既生产销售汽车 又提供汽车修理服务 答案 C 22 6 兼营 是指增值税纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时 还从事营业税的应税劳务 并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系 如何处理 分别核算 否则由税务核定 收两种税 混合销售行为与兼营非应税劳务行为 7 征税范围的特殊规定 货物期货 商品期货和贵金属期货 在实物交割环节纳税 银行销售金银 应当征收增值税 典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品 应当征收增值税 集邮商品 如邮票 首日封 邮折等 的生产 调拨 以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的 征收增值税 邮政部门发行报刊 征收营业税 其他部门征收增值税 电信部门单独销售设备征收增值税缝纫业务 加工 征收增值税 融资租赁业务 Page 26 根据增值税法律制度的规定 下列各项中 属于增值税征收范围的有 2005年 A 邮政部门销售集邮商品B 邮票厂印制邮票C 银行销售金银D 商场销售金银饰品 多选题 答案 BCD 解析 考察增值税的征收范围 三增值税税率与征收率 征收率不是税率 它只是一种临时计税措施 电子出版物是指以数字代码方式 使用计算机应用程序 将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁 光 电等介质上 通过内嵌在计算机 手机 电子阅读设备 电子显示设备 数字音 视频播放设备 电子游戏机 导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用 具有交互功能 用以表达思想 普及知识和积累文化的大众传播媒体 载体形态和格式主要包括只读光盘 CD只读光盘CD ROM 交互式光盘CD I 照片光盘Photo CD 高密度只读光盘DVD ROM 蓝光只读光盘HD DVDROM和BDROM 一次写入式光盘 一次写入CD光盘CD R 一次写入高密度光盘DVD R 一次写入蓝光光盘HD DVD R BD R 可擦写光盘 可擦写CD光盘CD RW 可擦写高密度光盘DVD RW 可擦写蓝光光盘HDDVD RW和BD RW 磁光盘M0 软磁盘 FD 硬磁盘 HD 集成电路卡 CF卡 MD卡 SM卡 MMC卡 RS MMC卡 MS卡 SD卡 XD卡 T F1ash卡 记忆棒 和各种存储芯片 农业生产者免税果园农业产品经营果品的批发商 经营者 13 加工者 工业品生产者 17 罐头加工厂 果品收购公司 多选题 下列各项中 属于增值税法定税率的是 A7 B10 C 13 D17 答案 CD 单选题 下列货物适用17 税率的是 A 生产销售啤酒B生产销售居民炭制品C生产销售农产品D生产销售暖气 A 31 三 征收率其他情况 32 多选题 某企业 增值税一般纳税人 于2011年1月将一辆自己使用过3年的设备 未抵扣增值税 以10万元的价格售出 其正确的税务处理方法是 A 按2 简易办法计算应纳增值税B 按4 简易办法计算应纳增值税C 按4 简易办法减半计算应纳增值税D 应纳增值税为1923 单选题 某旧机动车交易公司2010年3月收购旧机动车50辆 支付收购款350万元 销售旧机动车60辆 取得销售收入480万元 同时协助客户办理车辆过户手续 取得收入3万元 2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税 万元 A 9 23B 9 29C 18 58D 70 18 答案 CD应纳增值税 10 1 4 4 50 0 1923 万元 1923 元 答案 B应纳增值税税额 480 3 1 4 4 2 9 29 33 一般纳税人生产下列货物 可以选择简易办法和6 的征收率计算缴纳增值税 并可由其自己开具专用发票 1 县以下小型水力发电单位生产的电力 2 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石料 3 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产的砖 瓦 石灰 4 用微生物 微生物代谢产物 动物毒素 人或动物的血液或组织制成的生物制品 5 自来水 生产上列货物的一般纳税人 也可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税6 商品混凝土 以水泥为原料 暂按4 来进行征收的情形 1 寄售商店代销寄售物品2 典当行销售死当物品3 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 35 四 增值税应纳税额的计算 一般纳税人计算当期应纳增值税额采用当期购进扣税法 当期应纳税额 当期销项税额 当期进项税额一般纳税人应纳增值税额的计算 有两个关键问题 一是销项税额的计算 二是进项税额如何抵扣 0当期应交税当期应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 0留抵税额 计算销项税时外延扩大 进项税外延缩小 不含税 销售额 税率准予抵扣不予抵扣一般特殊视同销售以票计算不作进项 价款 价外收入 8种 抵扣抵扣进项转出 两票 2项 税 10项 36 一 增值税销项税额的计算 销项税额 销售额 税率公式中税率为17 或13 一 一般销售方式下的销售额 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 即价外收入包括手续费 违约金 滞纳金 延期付款利息 包装费 包装物租金 运输装卸费等 全部价款包括价外费用 收入 不含增值税税金 消费税 37 代收的消费税 受托加工应征消费税的消费品 不包括代收的政府性基金或者行政事业性收费代收保险费 车辆购置税 车辆牌照费代垫运输费 同时符合2个条件 承运者的运费发票开给购货方 纳税人将该发票转交给购货方销售额包括以下三项内容 1 销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款 2 向购买方收取的价外费用 即价外收入 计算增值税时务必换算成不含税收入 再并入销售额 3 应税消费品的消费税税金 属于价内税 38 2 含税销售额的换算不含税销售额 含税销售额 1 13 或17 针对考试我们一般会遇到的需要换算的情形 零售 价外费用 计入销售额的包装物押金 小规模纳税人销售货物 普通发票 混合销售涉及的非应税劳务收入针对上述情形只要题目中没有特别说明是不含税价款 就需要换算 39 3 视同销售货物的销售额的确定1 按照纳税人 最近时期 同类货物的平均销售价格 2 按其他纳税人 最近时期 同类货物的平均销售价格 3 按组成计税价格确定公式 普通商品组成计税价格 成本 1 成本利润率 应交消费税的商品组成计税价格 成本 1 成本利润率 消费税税额定额征收 组成计税价格 成本 1 成本利润率 销售数量 定额税率定率征收 组成计税价格 成本 1 成本利润率 1 消费税税率 复合征收 组成计税价格 成本 1 成本利润率 销售数量 定额税率 1 消费税税率 销售数量 定额税率 40 4 混合销售行为销售额的确定混合销售行为应当缴纳增值税的 销售额为货物的销售额 非增值税应税劳务的营业额 5 兼营行为销售额的确定兼营不同税率货物或应税劳务的销售额应分别核算 未分别核算的 从高适用税率 点击添加标题 43 44 2 以旧换新 按新货的同期销售价格确定销售额 不得扣减旧的收购价格 金银首饰以旧换新业务除外 3 采取还本销售方式销售 销售额就是货物销售价格 不得扣减还本支出 4 以物易物方式销售 以物易物双方都应作购销处理 以各自发出的货物计算销项税额 以各自收到的货物计算进项税额 5 直销方式销售 若企业先销售给销售员 销售员再将货物销售给消费者的销售额为向其销售员收取的全部价款和价外费用 若是企业直接销售给消费者 则销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用 45 计算题 某金店为增值税一般纳税人 2011年2月零售金银首饰取得含税销售额51 48万元 其中包括以旧换新销售金银首饰实际取得的含税销售额3 51万元 该批以旧换新销售的金银首饰零售价为8 19万元 计算该金店此业务应纳增值税 计算题 某企业为增值税一般纳税人 生产某种电机产品 本月采用以旧换新方式促销 销售该电机产品618台 每台旧电机产品不含税作价260元 按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元 计算销项税额 答案 增值税销项税额 51 48 1 17 17 7 48 万元 答案 销项税额 791040 618 260 17 161792 4 元 46 某商场采用还本销售方式 将市场价为3000元一台的彩电定价6000元销售 同时承诺10年后将还本 届时会退给顾客6000元 则该厂商的彩电的单台销售额应是 A 3000元B 6000元C 0D 5128 21元 D 47 甲企业销售给乙企业一批货物 乙企业因资金紧张无法支付货币资金 经双方协商 乙企业用自产的产品抵顶货款 则下列表述不正确的是 A甲企业收到乙企业的抵顶货款的货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理 不应计算销项税额C甲乙双方发出货物都作销售处理 但收到货物所含增值税一律不能计入进项税额D甲乙双方发出货物都作销售处理 可对开增值税专用发票 分别核算销售额和购进额 并计算销项税额和进项税额 ABC 7 包装物押金的处理 纳税人为销售货物而出租 出借包装物收取的押金 单独记账核算的 时间在1年以内 又未过期的 不并入销售额 对未按合同约定实际逾期 对收取1年以上押金 无论是否退还均并入销售额 并按所包装货物的适用税率计算销项税额 除啤酒 黄酒以外的其他酒类收取的包装物押金均并入当期销售额征税 单选题 某啤酒厂为增值税一般纳税人 2011年8月销售啤酒取得销售额800万元 已开具增值税专用发票 收取包装物押金23 4万元 本月逾期未退还包装物押金58 5万元 2011年8月该啤酒厂增值税销项税额为 万元 A 116 24B 136 00C 144 50D 145 95 单选题 某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通发票上注明金额93600元 同时收取单独核算的包装物押金2000元 尚未逾期 逾期包装物押金6000元 此业务酒厂应计算的销项税额为 A 13600元B 13890 60元C 15011 32元D 15301 92元 答案 C解析 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税 应纳增值税税额 800 17 58 5 1 17 17 144 50 万元 答案 B解析 销项税 93600 1 17 2000 1 17 17 13890 60 元 某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台 每台零售价3200元 上月售出的同型号彩电 本月退货4台 上月每台零售价3300元 已办妥退货手续 并取得厂家开来的红字专用发票 则本月销项税额为 A90747 45元B91073 5元C91131 62元D106624元 B 销售退回和折让 51 二 进项税额的抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额 它与销售方收取的销项税额相对应 一 准予从销项税额中抵扣的进项税额分为 52 计算抵税是进项税额确定中的难点 必须准确掌握计算抵税的范围和条件 购进免税农产品的计算扣税 53 运输费用的计算扣税 注意 1 购买或销售免税货物 购进免税农产品除外 所发生的运输费用 也不得计算进项税额抵扣 2 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运费和建设基金 3 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 4 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用 允许计算抵扣进项税额 5 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 不得计算抵扣进项税额 6 增值税一般纳税人购进或销售货物 取得的作为增值税扣税凭证的货运发票 必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票 归纳 运费有关问题价外收入1 销货方 销货时取得收取的运费销项税 销项税额 价外收入 1 17 17 如果题目中给出的销售货物的增值税是13 则相应的税率为13 2 购货 销货时支付的运费进项税 进项税额 运费 运费 建设基金 7 看运输发票抬头 抬头是谁 谁就计算进项税额 3 销货方 代垫运费 符合2个条件 既不是销项税也不是进项税 但购货方计入进项税额 二 不得从销项税额中抵扣的进项税额总原则 1 将来会产生 销项税额 的 其进项税额可以抵扣 2 将来不会产生 销项税额 的 其进项税额不可以抵扣 取得专用发票 完税凭证但不得作为进行税额抵扣的六种情况1 用于增值税非应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务2 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或应税劳务4 国务院财政 税务主管部门规定的纳税人自用消费品5 上述四项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用6 一般纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法划分不得抵扣进项税额的 按下列公式计算不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额 当月无法划分全部进项税额 当月免税项目销售额 非应税项目营业额合计 当月全部销售额 营业额合计 56 计算题 某企业月末盘点时发现 上月从农业生产者手中购入玉米 库存账面成本117000元 已经申报抵扣进项税额 发生霉烂 使账面成本减少38140元 包括支付的运费520元 计算本期进项税额转出数额 解析 本期进项税额转出 38140 520 87 13 520 93 7 5660 52成本中 进项税额转出价款价款 17 运费成本中的运费 93 7 免税农产品成本中的免税农产品 87 13 计算题 某制药厂 增值税一般纳税人 3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元 销售免税药品收入50万元 当月购入生产用原材料一批 取得增值税专用发票注明税款6 8万元 抗生素药品与免税药品无法划分耗用原材料的情况 则该制药厂3月应纳增值税额 解析 销售抗生素药品销售额 117 1 17 100 万元 不得抵扣增值税进项税额 6 8 50 50 100 50 2 27 万元 3月允许抵扣的进项税额 6 8 2 27 4 53 万元 应纳增值税额 100 17 4 53 12 47 万元 57 对货物来源不同分类注意问题 单选题 下列行为中 涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是 A 将外购的货物用于本单位集体福利B 将外购的货物分配给股东和投资者C 将外购的货物无偿赠送给其他个人D 将外购的货物作为投资提供给其他单位 答案 A 单选题 某企业月末盘存发现上月购进原材料被盗 金额50000元 含分摊的运费4650元 该批进项税额转出的金额 D 元 A 8013 7B 8035 5C 8059 5D 8500 解析 进项税额转出 50000 4650 17 4650 1 7 7 8059 5 58 综合计算举例1 某生产企业为增值税一般纳税人 适用增值税税率17 2011年5月份的有关生产经营业务如下 1 销售甲产品给某大商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额80万元 另开具普通发票 取得销售甲产品的送货运输费收入5 85万元 2 销售乙产品 开具普通发票 取得含税销售额29 25万元 3 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程 成本价为20万元 成本利润率为10 该新产品无同类产品市场销售价格 4 销售2008年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆 开具普通发票 每辆取得含税销售额1 17万元 该摩托车原值每辆1 5万元 5 购进货物取得税专用发票 注明支付的货款60万元 进项税额10 2万元 另外支付购货的运输费用6万元 取得公路内河货物运输业统一发票 6 向农业生产者购进免税农产品一批 支付收购价30万元 支付给运输单位的运费5万元 取得相关的合法票据 本月下旬将购进的农产品的20 用于本企业职工福利 以上相关票据均符合税法的规定 请按顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额 1 计算销售甲产品的销项税额 2 计算销售乙产品的销项税额 3 计算自用新产品的销项税额 4 计算销售使用过的摩托车应纳税额 5 计算外购货物应抵扣的应纳税额 6 计算应抵扣的进项税额 7 计算企业5月份合计应缴纳的增值税额 59 1 销售甲产品的销项税额 80 17 5 85 1 17 17 14 45 万元 2 销售乙产品的销项税额 29 25 1 17 17 4 25 万元 3 自用新产品的销项税额 20 1 10 17 3 74 万元 4 销售使用过的摩托车应纳税额 1 17 1 4 4 2 5 0 11 万元 5 外购货物应抵扣的进项税额 10 2 6 7 10 62 万元 6 外购免税农产品应抵扣的进项税额 30 13 5 7 1 20 3 4 万元 7 该企业5月份应缴纳的增值税额 14 45 4 25 3 74 10 62 3 4 0 11 8 53 万元 60 小规模纳税人应纳税额的计算 一 计算公式应纳税额 不含税 销售额 征收率小规模纳税人征收率3 二 含税销售额的换算由于小规模纳税人只能开普通发票 取得的收入均为含税销售额 所以按下面公式换算 不含税销售额 含税销售额 1 征收率 61 三 进口货物应纳税额的计算 进口货物 一般纳税人和小规模纳税人一样 必须按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 应纳税额 组成计税价格 税率对于不征收消费税的进口货物 组成计税价格 关税完税价格 关税对于应征消费税的进口货物 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 五 增值税税收优惠 一 增值税暂行条例 规定的免税项目 1 农业生产者销售自产农产品 2 避孕药品和用具 3 古旧图书 4 直接用于科研 教学进口仪器 设备 5 外国无偿援助的进口物资和设备 6 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 7 销售自己使用过的物品 除游艇 摩托车 汽车外 二 减免税 纳税人兼营免税 减税项目的 未分别核算免税 减税项目销售额的 不得免税 减税 三 纳税人放弃免税 36个月不得在申请免税 四 增值税起征点 限于个人 增值税起征点的幅度规定如下 销售货物的 为月销售额5000 20000元 销售应税劳务的 为月销售额5000 20000元 按次纳税的 为每次 日 销售额300 500元 未达到起征点 免税 一旦达到起征点全额计税 64 多选题 以下符合现行增值税规定的有 A 增值税对单位和个人规定了起征点B 纳税人销售额未达到起征点的免征增值税 达到起征点的 就超额部分计算缴纳增值税C 销售货物的增值税起征点 为月销售额2000 5000元 销售应税劳务的增值税起征点 为月销售额1500 3000元D 按次纳税的增值税起征点为每次 日 销售额150 200元 CD 六 增值税征收管理 66 三 纳税义务发生时间1 直接收款 收款或取得索款凭据 无论货物是否发出 例 08年2月销A产品50台 价8000元 不 货款收到后 向购买方开具了专用发票 并将提货单交给了购买方 截止月底 购买方尚未提货 问 是否计入2月份销售额 2 托收 委托收款 办妥托收手续3 赊销 分期收款 合同约定无书面合同的或书面合同无约定的 为货物发出的当天 例 商场10月采用分期付款方式销售给吴某钢琴一台 价1万 合同约定10月 11月分别付5000元 问 10月销售额 吴某11月份未付5000元 问11月销售额是否要计入这5000元 4 预收 货物发出 与销售房产不同 但工期超12个月的 为收到预收款或合同约定的收款日期的当天 5 委托代销 收到清单 未收到清单及货款的 为发出货物满180天的当天 6 销售劳务 收款或取得索款凭据7 视同销售 移送 基本原则 确认时间不得滞后 67 纳税人采取赊销方式销售货物的 其增值税纳税义务发生时间为 单选A发出货物的当天B 收到货物的当天C 按合同约定的收款日期的当天D 签订合同的当天 纳税人采取分期收款方式销售货物 增值税的纳税义务发生时间为 单选A 货物发出的当天B 收到全部货款的当天C 合同约定的收款日期的当天D 取得索取销售额的凭据的 C C 68 多选下列增值税纳税义务发生时间正确的是 A采取托收承付方式销售货物 为办理托收手续的一周之内B采取赊销方式销售货物 为按合同约定的收款日期的当天C采取预收货款方式销售货物 为预收货款的当天D各种视同销售货物行为 为货物移送的当天 答案 BD 69 二 纳税地点1 固定业户应在其机构所在地主管税务机关申报纳税 总机构和分支机构不在同一县 市 的 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 经国务院财政 税务主管部门或者其授权的财政 税务机关批准 可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税 2 固定业户到外县 市 销售货物或者应税劳务 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 向其机构所在地主管税务机关申报纳税 未开具证明的 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的 由其机构所在地主管税务机关补征税款 70 3 非固定业户销售货物或者应税劳务 应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的 由机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款 4 进口货物 应当向报关地海关申报纳税 5 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 71 三 纳税期限增值税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日 1个