会计初级职称资料_财会金融考试_资格考试认证_教育专区.xls

项目交易性金融资产持有至到期投资 长期股权投资 成本法 适用于子公司 不具有控制性质的投资 定义企业为了近期内出售而持有的金融资产 到期日固定 回收金额固定 且企业有明确意图和能力持 有至到期的非衍生金融资产 企业持有的对子公司 合营企业 联营企业的权益性投资以及对不具有控制 公允价值不能可靠计量的权益 性投资 涉及科目 交易性金融资产 成本 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值变动捐损益 投资收益 其他货币资金 存出投资款 持有至到期投资 成本 持有至到期投资 利息调整 应收利息 投资收益 其他货币资金 存出投资款 长期股权投资 投资收益 其他货币资金 存出投资款 购入 借 交易性金融资产 成本 投资收益 此处为购入交易费用 应收股利 贷 其他货币资金 进出投资款 借 持有至到期投资 成本 按票面价值计算 交易费 应收利息 到期未领取 贷 其他货币资金 存出投资款 实际支付的金额 持有至到期投资 利息调整 差额 借 长期股权投资 XX公司 含交易费 应收股利 贷 其他货币资金 存出投资款 应收利息处理 购入时已确定但未领取的利息 借记应收利息 资产负债表日确定的利息 借记应收利息 贷 记投资收益 购入时已确定但未领取的利息 借记应收利息 资产负债表日确定的利息 借记应收利息 贷 记投资收益 购入时已确定但未领取的股利 借记应收股利 资产负债表日确定的股利 借记应收股利 贷 记投资收益 持有 资产负债表日 公允价值 账面价值 借 交易性金融资产 公允价值变动 贷 公允价值变动损益 公允价值 账面价值 反向分录 资产负债表日的利息计算 按实际利率法确定本期应分摊 的摊余成本及应收到的票面利息 借 应收利息 持有至到期投资 利息调整 或在贷方 贷 投资收益 计提的减值准备 转回时反向分录 借 资产减值损失 计提的持有 损失 贷 持有至到期投资减值准备 被投资企业宣布发放现金股利时 借 应收股利 贷 投资收益 计提的减值准备 转回时反向分录 借 资产减值损失 计提的长期 投资 贷 长期股权投资减值准备 出售 借 其他货币资金 贷 交易性金融资产 成本 交易性金融资产 公允价值变动 投资收益 或在借方 借 公允价值变动损益 贷 投资收益 借 其他货币资金 存出投资款 实际收到金额 持有至到期投资 利息调整 或在贷方 贷 持有至到期投资 成本 投资收益 或在借方 借 其他货币资金 存出投资款 贷 长期股权投资 应收股利 投资收益 或在借方 减值准备不得转回 可供出售的金融资产比较 权益法 适用于合营企业 联营企业 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产 以及没 有划分为持有至到期投资 贷款和应收款项 以公允价值 计 量且其变动计入当期损益的金融资产 长期股权投资 成本 长期股权投资 损益调整 长期股权投资 其他权益变动 投资收益 营业外收入 资本公积 其他货币资金 存出投资款 可供出售的金融资产 成本 可供出售的金融资产 利息调整 可供出售的金融资产 公允价值变动 应收利息 资本公积 投资收益 其他贷币资金 借 长期股权投资 成本 贷 其他货币资金 存出投资款 营业外收入 当初始投资成本小于被投资方可辨认 资产公允价值时 借 可供出售的金融资产 成本 应收利息 到期未领取 贷 其他货币资金 可供出售的金融资产 利息调整 差额 1 购入时的交易费用 交易性金融资产记入投资收益 其他 均计入初始成本 2 持有至到期投资 可供出售金融资产均涉及利息调整明细 科目 需要在后续各期按实际利率折算投资收益 购入时已确定但未领取的利息 借记应收利息 资产负债表日确定的利息 借记应收利息 贷 记投资收益 除权益法核算的长期股权投资不涉及应收利息以外 取得资产 时已确定但未取得的利息 应作应收项目处理 不计入初始成 本 被投资企业盈利时 按持股比例计算 借 长期股权投资 损益调整 贷 投资收益 被投资企业决定分配时 借 应收股利 贷 长期股权投资 损益调整 收到分配时 借 其他货币资金 贷 应收股利 被投资企业所有者权益变动时 借 长期股权投资 其他权益变动 贷 资本公积 资产负债表日 按实际利率法计算的本期应分摊的摊余成本及 应收到的票面利息 借 应收利息 可供出售金融资产 利息调整 或在货方 贷 投资收益 资产负债表日 其公允价值变动高于账面余额部分 低于时反 向分录 借 可供出售金融资产 公允价值变动 贷 资本公积 1 交易金融资产 可供出售的金融资产在资产负债表日需要 根据账面余额与公允价值的差额计入公允价植变动损益或资本 公积 2 期末 持有至到期投资 可供出售金融资产需要按实际利 率法计算分摊 利息调整 科目 3 权益法核算的长期股权投资 被投资方其他权益变动时 应根据持有股权的份额借记 其他权益变动 贷记 资本公积 处置时转入投资收益 借 其他货币资金 贷 长期股权投资 成本 损益调整 其他权益变动 应收股利 投资收益 借 资本公积 贷 投资收益 借 其他货币资金 贷 可供出售金融资产 成本 利息调整 或在借方 公允价值变动 应收利息 投资收盖 借 资本公积 贷 投资收益 出售时 需要将以前各期计入公允价值变动损益或资本公积的 损益转入投资收益 长期股权投资 企业持有的对子公司 合营企业 联营企业的权益性投资以及对不具有控制 公允价值不能可靠计量的权益 性投资 不得转回 购入日期2012 01 01 票面价值2500000 票面利率0 0472118000 实际支付2000000 实际利率0 1 持有期限5 所属期间期初摊余成本实际利率资金流入期末摊余成本摊销利息调整 2012 12 312000000 00200000 00118000 002082000 0082000 00 2013 12 312082000 00208200 00118000 002172200 0090200 00 2014 12 312172200 00217220 00118000 002271420 0099220 00 2015 12 312271420 00227142 00118000 002380562 00109142 00 2016 12 312380562 00238056 202618000 00618 20120056 20119438 00 方向科目金额业务 借应付票据1 000 0001 贷银行存款 1 000 0001 借材料采购1 500 0002 借进项税255 0002 贷银行存款 1 755 0002 借原材料950 0003 借材料成本差异50 0003 贷材料采购 1 000 0003 借材料采购998 0004 借银行存款2 3404 借进项税169 6604 贷其他货币资金 1 170 0004 借原材料998 0004 借材料成本差异2 0004 贷材料采购 1 000 0004 借应收账款3 510 0005 贷主营业务收入 3 000 0005 贷销项税 510 0005 借银行存款165 0006 贷交易性金融资产 成本 130 0006 贷交易性金融资产 公允价值变动 20 0006 贷投资收益 15 0006 借公允价值变动损益20 0006 贷投资收益 20 0006 借固定资产864 7007 借进项税145 3007 贷银行存款 1 010 0007 借工程物资1 500 0008 贷银行存款 1 500 0008 借在建工程2 280 0009 贷应付职工薪酬 2 280 0009 借固定资产14 000 00010 贷在建工程 14 000 00010 借固定资产清理200 00011 借累计折旧1 800 00011 贷固定资产 2 000 00011 借银行存款8 00011 贷固定资产清理 8 00011 借固定资产清理5 00011 贷银行存款 5 00011 借营业外支出197 00011 贷固定资产清理 197 00011 借银行存款10 000 00012 贷长期借款 10 000 00012 借应收账款8 190 00013 贷主营业务收入 7 000 00013 贷销项税 1 190 00013 借银行存款8 190 00013 贷应收账款 8 190 00013 借银行存款2 000 00014 贷应收票据 2 000 00014 借固定资产清理2 500 00015 借累计折旧1 500 00015 贷固定资产 4 000 00015 借银行存款3 000 00015 贷固定资产清理 3 000 00015 借固定资产清理500 00015 贷营业外收入 500 00015 借交易性金融资产 成本1 030 00016 借投资收益20 00016 贷银行存款 1 050 00016 借应付职工薪酬5 000 00017 贷银行存款 5 000 00017 借生产成本2 750 00018 借制造费用100 00018 借管理费用150 00018 贷应付职工薪酬 3 000 00018 借生产成本385 00019 借制造费用14 00019 借管理费用21 00019 贷应付职工薪酬 420 00019 借生产成本7 000 00020 借制造费用500 00020 贷原材料 7 000 00020 贷周转材料 低值易耗品 500 00020 借生产成本350 00021 借制造费用25 00021 贷材料成本差异 375 00021 借制造费用900 00022 贷银行存款 900 00022 借管理费用600 00022 贷累计摊销 600 00022 借管理费用200 00023 借制造费用800 00023 贷累计折旧 1 000 00023 借资产减值损失 计提的固定资产减值300 00023 贷固定资产减值准备 300 00023 借银行存款510 00024 贷应收账款 510 00024 借资产减值损失 计提的坏账9 00024 贷坏账准备 9 00024 借销售费用 展览费100 00025 贷银行存款 100 00025 借库存商品12 824 00026 贷生产成本 12 824 00026 借销售费用 广告费100 00027 贷银行存款 100 00027 借应收票据2 925 00028 贷主营业务收入 2 500 00028 贷销项税 425 00028 借财务费用200 00029 借银行存款2 725 00029 贷应收票据 2 925 00029 借营业税金及附加20 00030 贷应交税费 教育附加 20 00030 借应交增值税 已交税额1 000 00031 借应交税费 教育附加20 00031 贷银行存款 1 020 00031 借在建工程2 000 00032 贷应付利息 2 000 00032 借财务费用100 00033 贷应付利息 100 00033 借短期借款2 500 00034 贷银行存款 2 500 00034 借应付利息2 100 00035 贷银行存款 2 100 00035 借长期借款6 000 00036 贷银行存款 6 000 00036 借库存商品80 00037 借进项税13 60037 借营业外支出 债务重组损失23 40037 贷应收票据 117 00037 借交易性金融资产 公允价值变动20 00038 贷公允价值变动损益 20 00038 借主营业务成本7 500 00039 贷库存商品 7 500 00039 借所得税费用873 65040 借递延所得税资产75 00040 贷应交税费 应交所得税 948 65040 借本年利润9 520 400 贷财务费用 300 000 贷管理费用 971 000 贷销售费用 广告费 100 000 贷销售费用 展览费 100 000 贷营业税金及附加 20 000 贷营业外支出 197 000 贷营业外支出 债务重组损失 23 400 贷主营业务成本 7 500 000 贷资产减值损失 计提的固定资产减值 300 000 贷资产减值损失 计提的坏账 9 000 借投资收益15 000 借营业外收入500 000 借主营业务收入12 500 000 贷本年利润 13 015 000 借本年利润3 494 600 贷利润分配 未分配利润 2 620 950 贷所得税费用 873 650 借利润分配 提取的法定盈余公积262 095 贷盈余公积 法定盈余公积 262 095 借利润分配 未分配利润262 095 贷利润分配 提取的法定盈余公积 262 095 借应交税费 应交所得税948 650 贷银行存款 948 650 贷 贷 贷 贷 行标签求和项 金额 材料采购498000 材料成本差异 323000 财务费用300000 递延所得税资产75000 短期借款2500000 工程物资1500000 公允价值变动损益0 固定资产8864700 固定资产减值准备 300000 固定资产清理0 管理费用971000 坏账准备 9000 交易性金融资产 成本900000 交易性金融资产 公允价值变动0 进项税583560 库存商品5404000 累计摊销 600000 累计折旧2300000 其他货币资金 1170000 生产成本 2339000 所得税费用873650 投资收益 15000 销售费用 广告费100000 销售费用 展览费100000 销项税 2125000 银行存款2560340 营业税金及附加20000 营业外收入 500000 营业外支出197000 营业外支出 债务重组损失23400 应付利息0 应付票据1000000 应付职工薪酬 700000 应交税费 教育附加0 应交税费 应交所得税 948650 应交增值税 已交税额1000000 应收票据 2117000 应收账款3000000 原材料 5052000 在建工程 9720000 长期借款 4000000 制造费用2339000 周转材料 低值易耗品 500000 主营业务成本7500000 主营业务收入 12500000 资产减值损失 计提的固定资产减值300000 资产减值损失 计提的坏账9000 行标签求和项 金额 银行存款1611690 441 690 其他货币资金 1170000 交易性金融资产900000900 000 应收票据 2117000 2 117 000 应收账款3000000 2 991 000 坏账准备 9000 材料采购498000 27 000 材料成本差异 323000 原材料 5052000 库存商品5404000 周转材料 500000 工程物资15000001 500 000 固定资产8864700 10 864 700固定资产减值准备 300000 累计折旧2300000 在建工程 9720000 9 720 000 累计摊销 600000 600 000 递延所得税资产7500075 000 短期借款25000002 500 000 应付票据10000001 000 000 应付职工薪酬 700000 700 000 应交增值税1000000 541 440进项税583560 销项税 2125000 长期借款 4000000 4 000 000 盈余公积 262095 262 095 未分配利润 2358855 2 358 855 科目名称借方贷方 营业收入12500000 营业成本7500000 营业税金及附加20000 销售费用200000 管理费用971000 财务费用300000 资产减值损失309000 投资收益15000 营业外收入500000 营业外支出220400 所得税费用873650 项目 一 营业收入12500000 减 营业成本7500000 营业税金及附加20000 销售费用200000 管理费用971000 财务费用300000 资产减值损失309000 加 公允价值变动收益 投资收益15000 二 营业利润3215000 加 营业外收入500000 减 营业外支出220400 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额3494600 减 所得税费用873650 四 净利润2620950 方向科目金额业务 借应付票据1 000 0001 贷银行存款 1 000 0001 借材料采购1 500 0002 借进项税255 0002 贷银行存款 1 755 0002 借原材料950 0003 借材料成本差异50 0003 贷材料采购 1 000 0003 借材料采购998 0004 借银行存款2 3404 借进项税169 6604 贷其他货币资金 1 170 0004 借原材料998 0004 借材料成本差异2 0004 贷材料采购 1 000 0004 借应收账款3 510 0005 贷主营业务收入 3 000 0005 贷销项税 510 0005 借银行存款165 0006 贷交易性金融资产 130 0006 贷交易性金融资产 20 0006 贷投资收益 15 0006 借公允价值变动损益20 0006 贷投资收益 20 0006 借固定资产864 7007 借进项税145 3007 贷银行存款 1 010 0007 借工程物资1 500 0008 贷银行存款 1 500 0008 借在建工程2 280 0009 贷应付职工薪酬 2 280 0009 借固定资产14 000 00010 贷在建工程 14 000 00010 借固定资产清理200 00011 借累计折旧1 800 00011 贷固定资产 2 000 00011 借银行存款8 00011 贷固定资产清理 8 00011 借固定资产清理5 00011 贷银行存款 5 00011 借营业外支出197 00011 贷固定资产清理 197 00011 借银行存款10 000 00012 贷长期借款 10 000 00012 借应收账款8 190 00013 贷主营业务收入 7 000 00013 贷销项税 1 190 00013 借银行存款8 190 00013 贷应收账款 8 190 00013 借银行存款2 000 00014 贷应收票据 2 000 00014 借固定资产清理2 500 00015 借累计折旧1 500 00015 贷固定资产 4 000 00015 借银行存款3 000 00015 贷固定资产清理 3 000 00015 借固定资产清理500 00015 贷营业外收入 500 00015 借交易性金融资产1 030 00016 借投资收益20 00016 贷银行存款 1 050 00016 借应付职工薪酬5 000 00017 贷银行存款 5 000 00017 借生产成本2 750 00018 借制造费用100 00018 借管理费用150 00018 贷应付职工薪酬 3 000 00018 借生产成本385 00019 借制造费用14 00019 借管理费用21 00019 贷应付职工薪酬 420 00019 借生产成本7 000 00020 借制造费用500 00020 贷原材料 7 000 00020 贷周转材料 500 00020 借生产成本350 00021 借制造费用25 00021 贷材料成本差异 375 00021 借制造费用900 00022 贷银行存款 900 00022 借管理费用600 00022 贷累计摊销 600 00022 借管理费用200 00023 借制造费用800 00023 贷累计折旧 1 000 00023 借资产减值损失300 00023 贷固定资产减值准备 300 00023 借银行存款510 00024 贷应收账款 510 00024 借资产减值损失9 00024 贷坏账准备 9 00024 借销售费用100 00025 贷银行存款 100 00025 借库存商品12 824 00026 贷生产成本 12 824 00026 借销售费用