我的会计基础教案9

我的会计基础教案9 实训八例题分录答案第一步结转损益类帐户中的“损”类帐户借本年利润300000贷主营业务成本120000其他业务成本80000营业外支出40000销售费用50000财务费用10000第二步结转损益类帐户中的“益”类帐户借主营业务收入350000其他业务收入100000投资收益50000贷本年利润500000第三步计提所得税费用注释将“本年利润”帐户左右两边相抵后确认的“本年利润”的帐户余额由于本题“本年利润”帐户余额在贷方，表示该企业有毛利200000（500000-300000），所得税费用=200000*25%=50000借所得税费用50000贷应交税费-应交所得税50000第四步结转所得税费用借本年利润50000贷所得税费用50000第五步“本年利润”帐户余额结转到“利润分配-未分配利润”帐户中去借本年利润150000贷利润分配-未分配利润150000第六步提取法定盈余公积，法定公益金借利润分配-提取法定盈余公积15000利润分配-提取法定公益金15000贷盈余公积-法定盈余公积15000-法定公益金积15000第七步确认应向投资者分配的利润借利润分配-应付现金股利或利润40000贷应付股利40000第八步将“利润分配”帐户中除“利润分配-未分配利润”之外的其他明细帐户余额结转进“利润分配-未分配利润”帐户。 借利润分配-未分配利润70000贷利润分配-提取法定盈余公积15000利润分配-提取法定公益金15000利润分配-应付现金股利或利润40000第九步转增资本借利润分配-未分配利润15000贷实收资本15000第七章一帐薄的分类二账簿的基本内容1封面标明单位和账簿名称。 主要有总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等2扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用和经管人员一览表）主要填列账簿启用日期和截止日期；页数、册次；经管账簿人员一览表和签章，会计主管人员签章，以及账户目录等。 启用新账簿和中途更换交接时要认真填写扉页3账页是账簿用来记录经济业务事项的载体账页根据其反映经济业务的不同，具有多种格式，但基本应包括账户名称（一级科目、二级科目或明细科目）日期栏；凭证种类和编号栏；摘要栏（对经济业务作简要说明）；金额栏（记录经济业务的增减变动和现状）；总页次和分页次等。 三登记帐薄特别注意事项1正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；注意在会计工作中除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水，但在下列情况下，可以用红色墨水记账 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 红色表示对蓝色数字的冲销、冲减或负数；2:在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。 如发现隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 3每页帐薄记录完毕，应在该账页最后一行加计发生额合计及余额，并在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 4发生账簿记录错误时，不得随意刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹。 四账簿登记方法会计账簿登记的方法1日记账日记账主要是现金日记账和银行存款日记账，由出纳员根据办理完毕的收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。 2总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 3明细分类账的登记方法明细分类账可根据企业管理需要，分别彩以下几种方法登记 （1）根据原始凭证直接登记 （2）根据汇总原始凭证直接登记 （3）根据记帐凭证直接登记固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 4备查簿的登记方法备查簿是一种辅助账簿，可根据备查业务的内容自行设计格式，如实登记有关业务的发生时间、原因、经手人、期限等。 五对账对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。 通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。 （一）账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 一般来说包括 （1）日记账与收、付款凭证相核对 （2）总账与记账凭证相核对 （3）明细账与记账凭证或原始凭证相核对。 （二）账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 内容包括1.总分类账簿有关账户的余额核对。 （1）资产类账户的余额应等于权益类账户的余额 （2）总账全部账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。 3.总分类账簿与序时账簿核对。 现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。 4.明细分类账簿之间的核对。 会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。 （三）、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核对相符，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无误。 六错账更正方法账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。 (一)、划线更正法适用范围在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 方法错误处划一单红线，在其上方标上正确文字或数字文字（单划）或数字（全划），并签名盖章 (二)、红字更正法红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。 适用范围1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，