其他应收款,价值链分析,纳税人销售旧货的增值税处理,非.doc

其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。主要包括：1.应收的各种赔款、罚款;2.应收出租包装物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项;4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金);5.存出保证金，如租入包装物支付的押金;6.预付账款转入;7.其他各种应收、暂付款项。价值链分析1、价值链：是指企业为了满足长期的市场目标以及整个链条的共同利益而进行的战略协作。2、三种最常见的价值链驱动因素：(1)市场差异化：瞄准时机发展差异化市场。(2)质量保证：建立详细的从初级生产到零售的质量保证系统。(3)链条组织：目的在于减少交易、存货及运送费用，找出价值链中的瓶颈部分以及无效率部分进行改进。3、迈克尔波特把价值链定义为，顾客愿意为企业提供的产品或服务支付的价格。(1)在分析企业竞争能力时，应使用价值指标而不是成本指标。(2)价值可以用企业的总收入来衡量，也是企业销售其产品或服务的价格。(3)价值的概念要从消费者的角度来理解。(4)同一行业内的所有企业都拥有相近的价值链(5)价值链分析的目的在于找到给企业贡献最多增加值的活动，并且规划相应的战略进行改善。4、价值链中的价值增值活动分类：波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种辅助活动。(1)五种基本活动的内容：进货后勤：是指与提供产品或服务的接收、储存和分配相关联的各种活动。例如：进货、仓储及存货控制等。生产经营：是指将各种投入品转化为最终产品或服务的各种活动。例如：机械加工、组装及测试包装等。发货后勤：产品集中、储存以及配送最终产品的活动。例如：产品库存、搬运、送货等。如果企业提供的是服务，那么外部后勤则更多的涉及引导顾客消费。市场营销：指提供买方购买产品的方式、引导买方进行购买的各种活动。例如：营销管理、广告宣传、销售渠道选择以及的定价和促销等。服务：指向顾客提供能使产品保值增值的各种服务。例如：安装、维修、使用培训、零部件供应、产品生命周期结束后的回收等。(2)四种辅助活动的内容：企业的基础设施建设：指常规管理系统和管理活动。例如：计划、财务、会计、组织机构、法律服务、信息管理系统、办公自动化等管理行为采购：指购买各种投入的活动，包括了所有与供应商有关的活动。人力资源管理：指企业对员工的管理。它关注的是人员的招聘、培训、开发和员工评价以及制定工资、福利政策等各种活动。技术开发：包括技术诀窍或技术成分、工艺设备、生产设备、产品设计和研究、办公自动化等。(3)每项辅助活动都会涉及到基本活动。5、价值链中资源的分解与描述(1)识别价值活动。价值链包含五种基本活动和四种辅助活动。(2)识别成本或价值驱动因素。针对每一项价值活动找出对成本影响较大活动的过程。(3)识别联系。内部联系+外部联系。活动之间的联系具有以下两个作用：a活动之间的联系表示企业需要统一规划这些活动。例子：JIT生产方式b企业通过权衡各种活动的成本效益来优化活动。(4)企业竞争优势有三个主要来源价值活动本身。企业必须要确认那些支持企业竞争地位的价值活动，并同其他企业对比，以此可以发现自身竞争优势之所在。价值链的内部联系。基本活动之间、不同辅助活动之间、基本活动与辅助活动之间存在着联系，竞争优势往往来源于这些联系。价值链的外部联系。联系不仅存在于企业价值链内部，而且存在于企业价值链与供应商、渠道价值链和买方价值链之间。纳税人销售旧货的增值税处理增值税转型改革后，纳税人销售旧货的增值税政策作了调整。在实际工作中该如何执行?财政部、国际税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税20099号)和国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知(国税函200990号)对纳税人销售旧货的增值税处理作了相应规定。其中，财税20099号文件规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半增值税，所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。国税函200990号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)，应纳税额=销售额4%2;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额(1+3%);应纳税额=销售额2%。其他资产损失的确认其他资产损失的确认企业将不同类比的资产捆绑打包，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、给类资产作价依据、出售国产的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。非货币资产损失的确认非货币资产损失的确认企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物损失等。存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：存货计税成本确定依据。企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。存货盘点表。存货保管人对于盘亏的情况说明。消费税委托加工委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费)/1-消费税税率其中加工费是不含增值税和代扣代缴的消费税;实行复合计税的委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率)/1-消费税税率，其中是按收回的数量计算;进口组成计税价格=(关税完税价格+关税)/1-消费税税率已纳消费税的抵扣问题：1.用于连续生产应税消费税的;按当期领用数量计算抵扣;2.零售环节的金银首饰(镶嵌首饰)一律不得抵扣;