加强重点项目税收管理的对策.doc

加强重点项目税收管理的对策 张永东运城撤地设市十年间，城市建设逐年加大，经济迅速发展，居民生活水平不断提高，投资环境逐步改善，出现了城市大规模的拆迁、改造和城市功能的建设，从而建筑业的税收就成了地方税收增收的亮点。但由于建筑行业自身的特点，也给建筑业税收征管增加了许多难点。一、建筑业税收征管中存在的问题（一）纳税人依法纳税意识淡薄由于建筑市场的不规范，很多施工单位的下属工程队都是私人承包，纳税义务人纳税意识比较淡薄，对工程收入尽量少列或不入帐，现金坐支现象严重，有的长期挂在“预收账款”或“其他应付款”帐户上，建设单位对工程不结算或决算，造成施工单位不转收入千方百计钻税收空子，造成税款不缴或少缴。（二）欠税严重由于行业体制的不健全，造成欠税情况严重。目前建筑行业欠税的形成主要有两类，一是由于投资方建设单位的投资建设的工程项目在资金并不到位的情况下，就强行招标开工建设，施工单位是靠垫资经营，工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使 企业无力缴纳税款，逐渐形成欠税，这类欠税最普通。二是由于体制原因对外来施工单位监控不力，使得其在基本工程竣工后，很快离开本地，而工程款到外地开具发票，使欠税难以追缴。如市“防盲治盲”工程，投资额为1116万元，全部为垫资，目前工程已基本完工，付款为874万元（已完税），还有242万元的工程价款没有完税，这就形成欠税。还有如北城初中的教学楼加固工程价款为48万元，教育局只拔付45万元价款已完税，3万元的价款未完税，工程已完工一年未决算，但已付的45万元价款是异地开具的发票。（三）建筑工程项目控管难度大由于建筑项目生产周期长，工程项目流动分散，建筑企业的各主管部门配合不到位，地税机关与建设、规划、土地等部门尚未建立配合、协调制度，相关信息资源也未共享，因而给税收征管带来许多不便，税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工，进度情况难以掌握，竣工工程造价不能及时了解，特别是对外地工程，难以确定工程进度，完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报。（四）税收管理制度不健全1、税收管理方式单一，对建筑行业采取的“以票管税”征管方式，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。但是“以票管税”征管方式对整个建筑市场不能全面的起到税收源泉控管作用，部分建设方，特别是行政事业单位和个人，索要发票的意识淡薄，工程结算不使用发票或自制收据，造成税款流失。2、由于我市地税机关体制的原因，施工企业承揽工程后，又不到税务所办理税务登记，工程结算也不到税务所开具发票，使“以票控税”流于形式。建设单位也不懂的付款时要索取应税劳务发生地主管税务机关开具的建筑业发票。如我所北城初级中学北楼加固工程是芮城巨力工程公司，开具的发票是风陵渡开发区税务机关开具的建筑业发票，北城初中也不懂得税法规定的在工程所在地税务机关开具发票方能支付款项。二、解决建筑行业税收征管中存在问题的对策（一）加大税法宣传的针对性，形成依法诚信纳税的社会共识，有效利用电视、广播、山乡等现代新闻媒介进行税法宣传，扩大影响面。重视以施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，把宣传材料送到建筑工地，让工程承包人知法、懂法、守法。形成自觉纳税的共识，从源头减少偷逃税；另外，抽凋专业人员对施工单位的财务人员进行培训式的税法宣传，使纳税人进一步明确各自的权利和义务，从而形成自觉依法地税、社会协税护税的良好氛围。（二）加强部门配合，形成综合治税管理机制针对建筑行业的特点，遵循“部门配合，源头控管”的税收征管思路，依靠地方党委、政府，加强各级有关职能部门的配合。在目前新的税收征管模式基础上，积极利用税收征管信息化，与工商、建设、规划、审计等职能部门建立信息联网，形成部门配合、职能协作、信息共享、控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规范化。对建筑施工工程从立项招标开始就纳入税收监控，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源，抓住总承包人不放，要求其切实履行代扣代缴义务：对重大基础建设项目可委托投资方（建设方）依照工程进度代征税款；同时，加强与审计部门的配合，在工程竣工进行审计时通报相关信息或代扣建筑业税收，真正实现源泉控管，使建筑市场步入健康发展的轨道。（三）适应形势，创新征管手段对建筑业税收的征收管理，实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度，建立一套与本地区特点相适应的建筑业税收管理办法，重点解决税款征收和税源监管问题：1. 规定主管税务机关对辖区内的所有建筑业工程建立建筑业工程项目情况登记，配合税收管理台账按工程项目实施税收管理，实行建筑工程从开工到竣工整个过程的跟踪监控，全面、真实、连续地反应纳税人所有建筑工程的施工、拨付款、纳税及发票开具等情况，为进一步加强建筑业税收征管提供强有力的制度保障，切实解决税收监控不到位的问题。2. 对各类建筑业纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间按相关法律、法规进行规范认定，杜绝因纳税义务、扣缴义务发生时间不统一而造成税款不能及时入库的情况。3. 对各类建筑业的纳税义务、扣缴义务以及纳税事宜作详细界定，结合实际统一建筑业纳税人和扣缴义务人的纳税地点和税款解缴地点，对建筑业不同类型工程项目的计税依据和税款缴纲纳方式作具体明确，为建筑业税收征管提供一套严谨而科学的管理依据。4. 规范完善税收管理程序，根据工程项目登记对建筑安装业纳税人的施工登记、纳税审核、决算注销等事前、事中、事后一系列事宜作了严格的规范。同时，还应加强完善建筑业纳税人外出经营、欠税、发票和零星税源管理等方方面面的内容。同时，进一步强调主管税务机关的职责，以规范的税收管理程序有效地提高征管质量。三