2018年课程资料 课程讲义 1初级会计职称2018 - 副本 杨善长-经济法基础 2考点强化班 word 10-第十讲

第十讲第五章 企业所得税、个人所得税法律制度五、应纳税额的计算1.计算公式应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额2.允许抵免税额的境外所得及抵免办法（已在境外缴纳所得税的所得）居民企业来源于中国境外的应税所得非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得（2）抵免办法从当期应纳税额中抵免抵免限额：该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。六、税收优惠不定项选择题专项练习【例1-2015年】甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：（1）产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。（2）发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（ ）。A.375万元B.385.5万元C.300万元D.10.5万元网校答案：C网校解析：（1）销售（营业）收入为2500万元（不包括营业外收入）;（2）广告费税前扣除限额=250015%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.环保部门罚款5万元B.税收滞纳金6万元C.直接向某希望小学捐赠10万元D.非广告性赞助16万元网校答案：ABCD网校解析：（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;（2）选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;（3）选项D：非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（ ）。A.22.5万元B.23万元C.43万元D.21万元网校答案：D网校解析：（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43（万元）;（2）职工福利费税前扣除限额=15014%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.消费税75万元B.城市维护建设税14万元C.教育费附加6万元D.增值税125万元网校答案：ABC网校解析：选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。【例题2-2014年】甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。（4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。（5）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（ ）。A.国债利息收入5万元B.产品销售收入800万元C.销售边角料收入40万元D.以产品抵偿债务60万元第五章 企业所得税、个人所得税法律制度网校答案：ABCD网校解析：（1）选项ABC：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入）;（2）选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是（ ）。A.工资、薪金总额100万元B.职工教育经费1.5万元C.职工福利费15万元D.工会经费1万元网校答案：ABD网校解析：（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除;（2）选项B：职工教育经费税前扣除限额=1002.5%=2.5（万元），实际发生额（1.5万元）未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除;（3）选项C：职工福利费税前扣除限额=10014%=14（万元），实际发生额（15万元）超过了税前扣除限额，税前只能扣除14万元;（4）选项D：工会经费税前扣除限额=1002%=2（万元），实际发生额（1万元）未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。3.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是（ ）。A.税收滞纳金4万元B.银行罚息6万元C.合同违约金5万元D.支付人民法院诉讼费3万元网校答案：A网校解析：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的原材料损失金额是（ ）万元。A.10-1.7-6=2.3B.10-6=4C.10+1.7=11.7D.10+1.7-6=5.7网校