研究开发费财税管理差异对比表.xls

研研究究开开发发费费财财税税管管理理差差异异对对比比表表 企企业业研研究究开开发发费费用用税税前前扣扣除除管管理理 办办法法 试试行行 国国税税发发 20082008 116116号号 关关于于研研究究开开发发费费用用税税前前加加计计扣扣除除 有有关关政政策策的的通通知知 财财税税 2013 70 2013 70号号 高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理工工作作指指引引 国国科科发发火火 20082008 362362号号 加加计计扣扣除除 以以此此文文规规定定为为准准 自自20132013年年1 1月月1 1日日起起执执行行 绿绿色色字字体体是是与与116116号号文文不不同同的的提提法法 仅仅 限限于于高高新新技技术术企企业业 提提法法只只供供参参考考 一一 新新产产品品设设计计费费 新新工工艺艺规规程程 制制定定费费以以及及与与研研发发活活动动直直接接相相关关的的 技技术术图图书书资资料料费费 资资料料翻翻译译费费 为为研研究究开开发发活活动动所所发发生生的的其其他他费费用用 如如 办办公公费费 通通讯讯费费 专专利利申申请请维维护护费费 高高 新新科科技技研研发发保保险险费费等等 此此项项费费用用一一般般不不 得得超超过过研研究究开开发发总总费费用用的的1010 另另有有规规 定定的的除除外外 设设计计费费用用 为为新新产产品品和和新新工工艺艺的的构构思思 开开发发和和制制造造 进进行行工工序序 技技术术规规范范 操操 作作特特性性方方面面的的设设计计等等发发生生的的费费用用 二二 从从事事研研发发活活动动直直接接消消耗耗 的的材材料料 燃燃料料和和动动力力费费用用 企企业业为为实实施施研研究究开开发发项项目目而而购购买买的的原原材材 料料等等相相关关支支出出 如如 水水和和燃燃料料 包包括括煤煤 气气和和电电 使使用用费费等等 三三 在在职职直直接接从从事事研研发发活活动动 人人员员的的工工资资 薪薪金金 奖奖金金 津津贴贴 补补贴贴 一一 企企业业依依照照国国务务院院有有关关主主管管部部门门或或者者 省省级级人人民民政政府府规规定定的的范范围围和和标标准准为为在在职职直直 接接从从事事研研发发活活动动人人员员缴缴纳纳的的基基本本养养老老保保险险 费费 基基本本医医疗疗保保险险费费 失失业业保保险险费费 工工伤伤 保保险险费费 生生育育保保险险费费和和住住房房公公积积金金 从从事事研研究究开开发发活活动动人人员员全全年年工工资资薪薪金金 包包括括基基本本工工资资 奖奖金金 津津贴贴 补补贴贴 年年 终终加加薪薪 加加班班工工资资以以及及与与其其任任职职或或者者受受 雇雇有有关关的的其其他他支支出出 企企业业研研究究开开发发人人员员主主要要包包括括研研究究人人员员 技技术术人人员员和和辅辅助助人人员员三三类类 主主要要统统计计企企 业业的的全全时时工工作作人人员员 可可以以通通过过企企业业是是否否 签签订订了了劳劳动动合合同同来来鉴鉴别别 对对于于兼兼职职或或临临 时时聘聘用用人人员员 全全年年须须在在企企业业累累计计工工作作183183 天天以以上上 四四 专专门门用用于于研研发发活活动动的的仪仪 器器 设设备备的的折折旧旧费费或或租租赁赁费费 二二 专专门门用用于于研研发发活活动动的的仪仪器器 设设备备的的 运运行行维维护护 调调整整 检检验验 维维修修等等费费用用 折折旧旧费费用用与与长长期期待待摊摊费费用用 包包括括为为执执行行 研研究究开开发发活活动动而而购购置置的的仪仪器器和和设设备备以以及及 研研究究开开发发项项目目在在用用建建筑筑物物的的折折旧旧费费用用 包包括括研研发发设设施施改改建建 改改装装 装装修修和和修修理理 过过程程中中发发生生的的长长期期待待摊摊费费用用 用用于于研研究究开开发发活活动动的的仪仪器器设设备备的的简简单单维维 护护费费 以以经经营营租租赁赁方方式式租租入入的的固固定定资资产产发发生生的的 租租赁赁费费等等 五五 专专门门用用于于研研发发活活动动的的软软 件件 专专利利权权 非非专专利利技技术术等等无无形形资资 产产的的摊摊销销费费用用 无无形形资资产产摊摊销销 因因研研究究开开发发活活动动需需要要购购 入入的的专专有有技技术术 包包括括专专利利 非非专专利利发发明明 许许可可证证 专专有有技技术术 设设计计和和计计算算方方法法 等等 所所发发生生的的费费用用摊摊销销 六六 专专门门用用于于中中间间试试验验和和产产 品品试试制制的的模模具具 工工艺艺装装备备开开发发及及制制 造造费费 三三 不不构构成成固固定定资资产产的的样样品品 样样机机及及一一 般般测测试试手手段段购购置置费费 用用于于中中间间试试验验和和产产品品试试制制达达不不到到固固定定资资 产产标标准准的的模模具具 样样品品 样样机机及及一一般般测测试试 手手段段购购置置费费 试试制制产产品品的的检检验验费费等等 七七 勘勘探探开开发发技技术术的的现现场场试试 验验费费 四四 新新药药研研制制的的临临床床试试验验费费 装装备备调调试试费费 主主要要包包括括工工装装准准备备过过程程中中 研研究究开开发发活活动动所所发发生生的的费费用用 如如研研制制生生 产产机机器器 模模具具和和工工具具 改改变变生生产产和和质质量量 控控制制程程序序 或或制制定定新新方方法法及及标标准准等等 为为大大规规模模批批量量化化和和商商业业化化生生产产所所进进行行的的 常常规规性性工工装装准准备备和和工工业业工工程程发发生生的的费费用用 不不能能计计入入 八八 研研发发成成果果的的论论证证 评评审审 验验收收费费用用 五五 研研发发成成果果的的鉴鉴定定费费用用 为为研研究究开开发发活活动动所所发发生生的的其其他他费费用用 如如 办办公公费费 通通讯讯费费 专专利利申申请请维维护护费费 高高 新新科科技技研研发发保保险险费费等等 此此项项费费用用一一般般不不 得得超超过过研研究究开开发发总总费费用用的的1010 另另有有规规 定定的的除除外外 同同本本列列第第一一行行 第第五五条条 对对企企业业共共同同合合作作开开发发的的 项项目目 凡凡符符合合上上述述条条件件的的 由由合合作作 各各方方就就自自身身承承担担的的研研发发费费用用分分别别按按 照照规规定定计计算算加加计计扣扣除除 第第六六条条 对对企企业业委委托托给给外外单单位位进进 行行开开发发的的研研发发费费用用 凡凡符符合合上上述述条条 件件的的 由由委委托托方方按按照照规规定定计计算算加加计计 扣扣除除 受受托托方方不不得得再再进进行行加加计计扣扣除除 对对委委托托开开发发的的项项目目 受受托托方方应应 向向委委托托方方提提供供该该研研发发项项目目的的费费用用支支 出出明明细细情情况况 否否则则 该该委委托托开开发发项项 目目的的费费用用支支出出不不得得实实行行加加计计扣扣除除 委委托托外外部部研研究究开开发发费费用用 是是指指企企业业委委托托 境境内内其其他他企企业业 大大学学 研研究究机机构构 转转制制 院院所所 技技术术专专业业服服务务机机构构和和境境外外机机构构进进 行行研研究究开开发发活活动动所所发发生生的的费费用用 项项目目成成 果果为为企企业业拥拥有有 且且与与企企业业的的主主要要经经营营业业 务务紧紧密密相相关关 委委托托外外部部研研究究开开发发费费用用 的的发发生生金金额额应应按按照照独独立立交交易易原原则则确确定定 认认定定过过程程中中 按按照照委委托托外外部部研研究究开开发发费费 用用发发生生额额的的8080 计计入入研研发发费费用用总总额额 无无专专门门规规定定 企企业业在在中中国国境境内内发发生生的的研研究究开开发发费费用用 总总额额占占全全部部研研究究开开发发费费用用总总额额的的比比例例 不不低低于于60 60 企企业业在在中中国国境境内内发发生生的的研研究究开开发发费费用用 是是指指企企业业内内部部研研究究开开发发活活动动实实际际支支 出出的的全全部部费费用用与与委委托托境境内内的的企企业业 大大 学学 转转制制院院所所 研研究究机机构构 技技术术专专业业 服服务务机机构构等等进进行行的的研研究究开开发发活活动动所所支支 出出的的费费用用之之和和 不不包包括括委委托托境境外外机机构构 完完成成的的研研究究开开发发活活动动所所发发生生的的费费用用 财财政政部部关关于于企企业业加加强强研研发发费费用用财财务务管管 理理的的若若干干意意见见 财财企企 2007 194 2007 194号号 蓝蓝色色字字体体是是与与116116号号文文存存在在差差异异 不不 允允许许扣扣除除的的部部分分 八八 与与研研发发活活动动直直接接相相关关的的其其他他费费用用 包包括括技技术术图图书书资资料料费费 资资料料翻翻译译费费 会会议议费费 差差旅旅费费 办办公公费费 外外事事费费 研研 发发人人员员培培训训费费 培培养养费费 专专家家咨咨询询费费 高高新新科科技技研研发发保保险险费费用用等等 一一 研研发发活活动动直直接接消消耗耗的的材材料料 燃燃料料 和和动动力力费费用用 研研究究开开发发费费财财税税管管理理差差异异对对比比表表 二二 企企业业在在职职研研发发人人员员的的工工资资 奖奖金金 津津贴贴 补补贴贴 社社会会保保险险费费 住住房房公公积积 金金等等人人工工费费用用以以及及外外聘聘研研发发人人员员的的劳劳务务 费费用用 三三 用用于于研研发发活活动动的的仪仪器器 设设备备 房房 屋屋等等固固定定资资产产的的折折旧旧费费或或租租赁赁费费以以及及相相 关关固固定定资资产产的的运运行行维维护护 维维修修等等费费用用 四四 用用于于研研发发活活动动的的软软件件 专专利利权权 非非专专利利技技术术等等无无形形资资产产的的摊摊销销费费用用 五五 用用于于中中间间试试验验和和产产品品试试制制的的模模具具 工工艺艺装装备备开开发发及及制制造造费费 设设备备调调整整及及 检检验验费费 样样品品 样样机机及及一一般般测测试试手手段段购购 置置费费 试