第一章工程经济分析的基本经济要素（自家用

第一章 工程经济分析的基本经济要素工程经济分析的基本要素，它们是：现金流量、投资、成本费用及其构成第一节 现金流量一、现金流量的概念对一个系统而言，凡在某一时点上流出系统的货币称为现金流出或负现金流量；流入系统的货币称为现金流入或正现金流量；同一时间点上的现金流入和现金流出的代数和称为净现金流量。现金流入、现金流出及净现金流量统称为现金流量二、现金流量图的绘制1.画一条带有时间坐标的水平线，表示一个过程项目，每一个代表一个时间单位，时间的推移从左向右2.画与带有时间坐标水平线相垂直的箭线，表示现金流量。绘制中要注意的是，一般假设投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。现金流量的三要素：现金流量的大小(现金数额)、方向(现金流入或流出)和作用点(现金发生的时间点)。第2节 投资一、投资的基本概念与构成项目总投资形成的资产分为固定、无形、递延、流动资产。投资的基本概念是实现方案所需的一次性支出的资金P25资产：指企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产债权和其他权利。投资的本质目的：增值 投资的本质属性：预先垫付1 投资构成工程项目总投资固定资产、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息、流动资金之和。(1)固定资产投资 是指项目按拟定建设规模、产品方案、工程内容进行建设所需费用。包括：建筑工程费、设备与工器具购置费、安装工程费、工程建设其他费用、其他费用预备费用： 基本预备费 涨价预备费1 经验。2 工程概算法：（如造价指标估算）国内应用较广泛。建筑工程投资、设备投资、其他费用、预备费用。（一） 流动资金投资的的估算1 扩大指标估算法一般参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资比率、以及单位产量占用流动资金的比率来确定。2 分项详细估算法估算公式： 流动资金=流动资产-流动负债 其中：流动资产=应收帐款+存货+现金 流动负债=应付帐款第三节 成本费用及其构成一、 总成本费用 总成本费用是指项目在一定时期内（一般为一年），为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用组成：由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。1 生产成本各项直接支出（直接材料、直接工资、其他直接费用）和制造费用制造费用（间接费用）：指组织和管理生产所发生的各项费用。即发生在生产单位的间接费用。2 管理费用 企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。广告费、展览费、运输费、工资、修理费、折旧费。3 财务费用 指企业为筹集资金而发生的各项费用。外币汇兑损益、外汇调剂手续费、支付给金融机构的手续费4 销售费用 指企业销售产品和提供劳务而发生的各项费用。工资、折旧费、修理费、运输费不包括折旧费、摊销费、维简费的原因：现金流量图反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和现金流出，而投资已经在其发生的时间作为一次性支出计入现金流，不能再以修理费估算、折旧费计算、维简费估算、摊销费估算、利息支出、其他费用计算 总成本费用=外购原材料费+燃料和动力费+工资福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用（一） 类比估算法以总成本费用中占比重最大的费用为基础，按比例估算总成本费用。新产品开发和新技术论证时常采用。1 费用的组成生产成本=材料费用+工资费用+制造费用 C=M+L+G2 费用构成比 C=M+L+G=100% 其中：M=M/C材料费用系数；L工资费用系数；G制造费用系数。 则：估计新产品的成本为：C=（M/M）100%其中：M新产品材料费用3 总成本费用的估算 C总=C+（管理费用+销售费用+财务费用）=C = C总/ C 成本系数（其大小取决于产品的复杂程度、难易程度和管理方式等）（二） 统计估算法根据可靠的大量丰富的同类产品的成本资料，绘制成产品成本费用与某些参数之间的关系曲线，然后根据这些曲线可以求得不同参数值所对应的产品成本费用。第四节 销售收入、利润和税金一、 销售收入 是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入，包括产品销售收入和其他销售收入。 销售收入=单价销量 从利润中扣除（所得税）1 销售税金及附加流转税：是以商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额，亦即流转额 为课税对象的各种税种的统称。（1）增值税是以商品生产流通和提供加工、修理修配劳务各环节的增值额（或商品的附加值）为征税对象的一种流转税。 征收范围： 凡是在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配、劳务以及加工货物视同销售货物，混合销售行为的都要缴纳。 计税依据：增值额。即对生产经营过程中活劳动所新创造的价值课税。 计算方式： 扣额法：应纳增值税=（销售额扣除项目金额）税率 扣税法：应纳增值税=销售额税率扣除税金（扣除项目金额扣除税率） 基本税率：17% 低税率：13%。主要为生活必需品：粮食；自来水、暖气、冷热、煤、石油液化、天然、沼气等、木碳制品；图书报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院所规定的。 零税率：0%。所有环节都是0税率。是国家鼓励出口创汇（以不含税的价格进入国际市场）。（1） 消费税 （ 345%）是对生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 目的：侧重于引导消费，进行特殊调节，达到正确引导消费方向、抑制超前消费需求。 我国选择：高能耗、高消费和对人类健康生态环境及对社会秩序造成危害的八类消费品开征消费税（实现生产环节征税）。 计算方式：从价定率计税：应纳税额=销售额税率从量定额计税：应纳税额=销售量单位税额（2） 营业税 商品流通环节的流转额和服务性业务收入征收的一种。在交纳产品税和增值税后，按实际销售收入征收的零售环节的营业税。 征收范围：交通运输业（3%）、建筑业（3%）、金融保险业（5%）、邮电通讯业（3%）、文化体育业（3%）、娱乐业（20%）和服务业（数据仅供参考）。（一） 市场价格 市场价格：指实际发生的市场交易价格，它是计量财务支出和收入的直接依据。我国现行的市场价格主要采用出厂价格、商业批发价格和市场零售价格三种。 市场价格的构成：出厂价格、商业批发价、市场零售价。市场价格受市场结构影响大。 市场结构：指买主和卖主数量的多少、产品之间相互差别的程度以及新的生产者能够进入一个市场的难易程度。市场结构分四种情况：完全竞争、完全垄断、垄断竞争、寡头。影响价格变化的因素：产品质量，地区差别，季节不同，市场供求变化，国家有计划的调整。（二） 影子价格1 影子价格（计算价格或经济价格）通过调整市场价值，能正确反映产品的价值。影子价格的确定：首先要区分项目投入物和产出物是外贸货物还是非外贸货物。当市场价格受国家政策影响等原因偏离实际价值的情况下，为了正确反映产品的价值，用于经济分析，而对市场价格进行调整，调整得到的价格就是影子价格。2 机会成本指人们放弃一种机会而由此付出的代价。 外贸货物：指其生产或使用将直接或间接影响国家进出口的货物； 非外贸货物：指其生产或使用将不影响国家进出口的货物。 外贸货物的影子价格的具体定价方法。1 产出物（出厂价格）（1） 直接出口产品（外销产品）的影子价格（shadow price SP） SP=FORSER-（T1+Tr1）式中：FOR（Free On Board）离岸价格； SER（Shadow exchange rate）影子汇率 T1国内运输费； Tr1贸易费用。（2） 间接出口产品（内销产品，替代其他货物使其他货物增加出口）的影子价格SP SP=FORSER-（T2+Tr2）+（T3+Tr3）（T4+Tr4）式中：T2、Tr2分别为原供应厂到口岸的运输费用和贸易费用；T3、Tr3分别为原供应厂到用户的运输费用和贸易费用；T4、Tr4分别为拟建项目到用户的运输费用和贸易费用。(2)固定资产投资方向调节税（目前国家已取消）贯彻国家产业政策、控制投资规模、引导投资方向、调整投资结构、加强重点建设，促进国民经济持续稳定、协调发展。(3)建设期借款利息(4)流动资金 （=流动资产-流动负债）为维护生产所占用的全部周转资金。 流动负债是指那些要动用流动资产来归还的各种债务。3投资形成的资产*（3） 固定资产指使用期在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（固定资产是固定资金的实物表现）特点：以同样的实物形态为连续多次的生产周期服务，在长期使用过程中保持原有的物质形态。固定资产使用时，以折旧的形式分批转移到新产品的价值中去。（2） 无形资产 指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。 主要包括：专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、（以上是指可辨认无形资产）经营特许权、商誉权（不可确指和受法律保护的无形资产）等。 特点：企业拥有的一种特殊权利，有助于企业取得高于 一般水平的收益。（3） 递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内变现或者耗用的资产如开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。（4） 流动资产指可以在一年内或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产包括现金、各种存款、短期投资、应收预付款项、存货等。（特点：流动性大，不断处于销售和重置或耗用和重置之中）。 存货：指企业在生产经营过程中为消耗或者耗用而准备的物资，如原材料、在产品、半成品、产成品、协作件和商品等。二、 投资的估算（二） 固定资产投资的估算3 生产规模指数法（0.6指数法）：利用已知的投资指标来估算同类型不同规模的项目。提高功率以扩大生产规模的，指数取0.6-0.7，增加机器设备扩大生产规模的，指数取0.8-1.0分项类比估算法：将固定资产分为三项：机器设备投资、建筑物构和建物投资、其他投资，先估算出机器设备部分，然后按照比例估算后两项。需要估算人员有丰富的折旧、摊销的方式重复计算。同理也不应包括矿山的“维简费”。不包括利息指出的原因：全部投资现金流量图以全部投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出，而利息支出已在自由资金现金流量图中单列。二、 经营成本经营成本=总成本折旧费维简费摊销费 利息支出 试述经营成本与总成本的关系。经营成本是指项目总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形及递延资产摊销费和利息支出以后的全部费用三、 固定成本和可变成本 1 （总）固定成本B指在一定期间和一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用。如固定资产的折旧费，维修费管理人员工资及福利，办公费，差旅费等。产品产量增加或者减少，费用总额保持不变，而反应在单位产品成本上则这些费用减少或者增加。2（总）可变成本VQ（单位可变成本产量）指产品成本中随产量的增减而成比例地增减的费用。直接原材料费，直接燃料和动力费，产品包装费等3 半可变成本指其费用总额随产量增减而变化，但非成比例地变换。如制造费用中的运输费等。四、 产品成本的构成1 直接材料：生产经营过程中实际消耗的原材料，辅助材料，备用配件，外购半成品，燃料，动力，包装物等材料2 直接工资：工资奖金津贴等3 其他直接支出：职工福利4 制造费用：指发生在生产单位的间接费用。制造费用中的管理费用是指生产单位也就相当于车间进行生产管理而发生的费用，总成本中的管理费用是指整个企业为了组织管理经营活动而发生的各项费用，前者包括车间主任的工资等，后者则包括企业人事部门人员工资等。 企业采用制造成本法的优点。1、有助于简化成本估算。2、有助于提高成本计算的准确性3、有助于正确考核企业生产单位的成本责任4、有助于成本预测和决策。五、 总成本费用的估算（三） 分项估算法外购原材料费用估算、外购燃料和动力费用估算、工资及福利费估算比如一家百货公司，某日的营业额就是当日的销售收入。销售收入是企业垫支资金的回收或资金增值的是实现，它是企业生产成果的货币表现。二、利润 利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果，是企业扩大再生产和国家财政收入的基本来源。综合反映了企业的经营水平和管理水平。 衡量利润水平的指标有两种：利润总额和利润率1 利润总额（绝对量指标） 利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入营业外支出营业外收入：固定资产盘盈，罚没收入，罚款收入，无法支付的应付款项，以前年度收益 销售利润=产品销售利润+其他销售利润产品销售利润=产品销售收入-生产成本-（管理费用+销售费用+财务费用）-产品销售税金及附加 其他销售利润=其他销售收入-其他成本费用-其他销售税金及附加投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息等。投资损失包括投资作价损失、投资到期收回或者中途转让取得低于帐面值的差额等。2 利润率（相对量指标） 资本金利润率=利润总额/资本金总额反映企业资本金的获利能力。是向投资者分配股利的重要参考依据，一般项投资者分配的利润要低于资本金利润率。 销售收入利润率=利润总额/销售收入净额反映每百元销售收入创造的利润。 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额反应分营投入与产出之间的比例关系。 资本金：企业吸收投资者投入经营活动的各种财产物资的货币表现（即注册资金和溢价资金）。三、税金2 税金税金是企业根据国家税法规定向国家交纳的各项税款。3 税金及附加去向 直接进入生产成本费用 从销售收入中直接扣除的税金及附加（销售税金及附加） 为纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产、向对方收取的全部价款和价外费用。包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、代垫款及其他性质的价外收费。（4） 城市维护建设税只要交纳了城市增值税、营业税、消费税，就发生了缴纳城市维护建设税。市区为7%、县城镇5%、其他1%（数据仅供参考）（5） 教育费附加（6） 资源税 为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。（引导投资方向。包括：矿产品、盐、原油天然气、煤炭、其他非金属矿，即黑色、有色）（7） 企业所得税 指中国境内内资企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。国有，私营，股份制企业缴纳。 计算公式：应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额其中：收入总额：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、 准予扣除项目：国家有关规定的成本、费用税收等。应纳所得税额=应纳所得适用税率税额减免税额抵免统一税率：为33%。第五节 价格一、 产品价格 产品价值：由生产过程中消耗的生产资料价值和劳动者生产必要产品价值以及