第六章-固定资产

习题(一)单项选择题1.某公司购置大型设备1台，原值为元，预计净残值率为4，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（ ）元。A B C D2.甲公司某台设备账面原值为元，预计净残值率为5，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4000元，取得残值收入10000元（不含增值税）。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。A80400 B63800 C63120 D774003.乙公司系股份有限公司，2014年2月开始对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折旧700万元，已计提固定资产减值准备200万元；在改造过程中，耗用辅助生产车间提供的劳务234万元，发生工资等费用840万元；符合固定资产准则规定的确认条件，被更换的部分的账面价值为40万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（ ）万元。 A1734B1934C2434D26344. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。4月1日对某一车间厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于当年6月30日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1522.10万元5.某企业2013年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2013年12月31日和2014年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300万元和 160万元。假定不考虑其他因素，该企业 2014年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（ ）万元。A.88.8 B.118.4 C.128 D.1366.下列关于固定资产处置的说法中，错误的是()。A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认B.在编制资产负债表时，企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产合并列示C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试7.甲工业企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。甲公司收到的增值税专用发票注明的设备价款为50万元，增值税8.5万元，双方在协议中约定的含税价值为58.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.4万元。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生的安装人工成本为1万元，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）万元。A.51.4 B.59.9 C.53.51 D.59.51 8. 甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2014年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2014年末支付300万元，2015年末支付400万元，2016年末支付300万元，该生产线的安装期为12个月，2014年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为100万元；另支付其他安装费用10万元。同期银行借款利率为10%，假设不考虑其他因素，该生产线完工后的入账价值为（）万元。A.918.7B.1021.57C.1001.57D.1018.57 （二）多项选择题1.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A固定资产报废B固定资产出售C固定资产盘亏D固定资产扩建2.下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合现行规定的有（）。A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提折旧C.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧D.未使用、不需用固定资产不应该计提折旧3.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘盈产生的利得计入营业外收入B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品出售取得的收入应冲减工程成本D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧4. 下列有关外购生产用设备类固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。A.外购一组固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包含可以抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.外购固定资产的成本包括使用固定资产员工的培训费5. 关于固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。 A固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认 B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认 C固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧后的金额D企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益6. 下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。A.生产车间固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产（机器设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失7. 下列关于弃置费用的说法正确的有（）。A.对于特殊行业的固定资产，弃置费用需要考虑在固定资产的初始入账成本中B.弃置费用需要按照现值计入固定资产的入账价值，同时确认预计负债C.在固定资产的使用年限内，应按照预计负债的摊余成本和实际利率确认利息费用计入固定资产成本D.一般企业固定资产的报废清理发生的费用不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产处置费用处理8.下列有关固定资产的说法中正确的有（ ）。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成9.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（ ）。A转让固定资产（不动产）应缴的营业税B报废固定资产发生的清理费用C销售设备类固定资产应该交的增值税D自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款10.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A. 固定资产的大修理费用应该直接计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账（三）判断题1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）2. 采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“在建工程”科目核算。（）3. 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业将来从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（ ）4.在建工程全部报废或毁损的，应将其净损失直接计入当期的营业外支出。（ ）5.融资租入的固定资产均应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。（ ）（四）计算分析题1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2014年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：（1）1月10日，购进为生产线准备的一批物资，价款为140万元，增值税税额为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。（2）1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。生产线进入实体建造阶段。（3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元，对应的增值税进项税额为3.4万元。（5）4月20日，以银行存款支付生产线建设的管理费和监理费16.5万元。（6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。（7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（6）项经济业务相关的会计分录。（2）计算甲公司该生产线的建造成本。（3）编制2014年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。）22014年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在2014年至2018年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。2014年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。2014年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费398 530.60元，已用银行存款付讫。假定甲公司的适用的6个月折现率为10%。利率为10%、期数为10期的普通年金现值系数为6.1446。要求：编制2014年1月1日购入固定资产、2014年和2015年支付长期应付款和未确认融资费用摊销的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)参考答案及解析（一）单项选择题1.A【解析】第5年年折旧率=（6-4）6 （1+6） 2=2/21；年折旧额 =(1-4%)（2/21）=元。2.B【解析】第1年折旧额25（元）；第2年折旧额（）2596000（元）；第3年折旧额（96000）2557600（元）；第4年前6个月的折旧额（9600057600）5261216600（元）；报废时固定资产净值96000576001660069800（元）；当期税前利润的影响额10000（698004000） -63800（元）。3.A【解析】企业根据固定资产准则第六条的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。改造完成后的入账价值=1600-700-200+234+840-40=1734（万元）。4.B【解析】更新改造后固定资产入账价值（1000100100）40010013017%1 322.10（万元）。5.D【解析】2013年折旧额3702561274（万元），2013年年末账面价值370-74=296万元，不需要计提固定资产减值准备；2014年折旧额37025612+（37037025）25612118.4（万元），2014年年末账面价值370-74-118.4=177.6万元，需要计提固定资产减值准备=177.6-160=17.6（万元）；所以，2014年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136（万元）。6.C【解析】持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，不确认预计负债，选项C不正确。7.A【解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：50+0.4+ 1=51.4（万元）。购买设备支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。8.C【解析】该生产线未来付款额的折现额300（110%）400（110%）2300（110%）3828.7（万元）；因生产线安装期间符合资本化条件的利息828.710%82.87（万元）；生产线完工后的入账价值828.782.8780101001.57（万元）。 （二）多项选择题1.AB【解析】固定资产盘亏，通过“待处理财产损溢”科目核算；固定资产改扩建，通过“在建工程”科目核算。2. ACD【解析】自行建造的固定资产应该是达到预定可使用状态的下月开始计提折旧；未使用、不需用固定资产应该计提折旧，计入管理费用核算。3.BCD【解析】盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算。4.ABC【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，但不包括员工培训费；生产用设备类固定资产发生增值税进项税额可以抵扣的也不计入固定资产成本。5.ABD【解析】 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。6.ABC【解析】选项A应计入当期管理费用；选项B可以抵扣；选项C应计入当期财务费用。7.ABD【解析】选项C应在发生时计入财务费用。8.ACD【解析】固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时应计入当期管理费用等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。9.ABD 【解析】由于增值税属于价外税，所以，出售固定资产应该缴纳的增值税不影响固定资产处置损益。10.CD【解析】选项A，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。；选项B应计入固定资产成本。（三）判断题1.【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 2.【解析】预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算，按工程进度结算的工程价款，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。 3. 【解析】预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额，即预计净残值是个现值的概念。4. 【解析】 正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态计入继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。5. 【解析】 融资租入的固定资产如能合理确定租赁期满时能取得租赁资产所有权的应按固定资产尚可使用年限计提折旧；如不能合理确定租赁期满时能取得租赁资产所有权的，应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。（四）计算分析题1.【答案】（1）编制甲公司上述（1）至（6）项经济业务相关的会计分录。借：工程物资 140 应交税费应交增值税（进项税额）23.8 贷：银行存款163.8借：在建工程140 贷：工程物资140借：银行存款 7.5 营业外支出 10 贷：在建工程17.5借：在建工程20 贷：原材料20 借：在建工程16.5贷：银行存款16.5借：在建工程39贷：应付职工薪酬 16生产成本23 （2）计算甲公司该生产线的建造成本。该生产线的建造成本14017.52016.539198（万元）（3）编制2014年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。借：固定资产 198 贷：在建工程 198 2.【答案】（1）购买价款的现值为：900 000（P/A，10%，10）=900 0006.1446=5 530 140（元）2014年1月1日甲公司的账务处理如下：借：在建工程设备 5 530 140未确认融资费用 3 469 860贷：长期应付款乙公司 9 000 000（2）确定信用期间未确认融资费用的分摊额，如下表所示： 未确认融资费用分摊表 单位：元日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初10%=-期末=期初-2014.01.015 530 140.002014.06.30900 000553 014.00346 986.005 183 154.002014.12.31900 000518 315.40381 684.604 801 469.402015.06.30900 000480 146.94419 853.064 381 616.342015.12.31900 000438 161.63461 838.373 919 777.972016.06.30900 000391 977.80508 022.203 411 755.772016.12.31900 000341 175.58558 824.422 852 931.352017.06.30900 000285 293.14614 706.862 238 224.492017.12.31900 000223 822.