一个企业至少应设置四册帐.doc

一：账目种类企业至少应设置四册帐:1. 一册现金日记帐；（管理现金的流入流出）2. 一册银行存款日记帐；（银行存款的往来）3. 一册总分类帐；4. 一册活页明细帐。 其中，活页明细帐主要包括：1. 库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；材料2. 材料采购明细帐；购货簿3. 固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；固定资产4. 制造费用明细帐；费用5. 管理费用明细帐；（内部人员施工支取伙食费6. 销售费用明细帐；7. 经营费用明细帐；8. 工资明细帐；9. 应交增值税明细帐10. 应收(付)帐款11. 其他应收应付款12. 项目分类的汇总账：（即某公司工程项目及几个或多个小项目的支出汇总）；13. 项目分类账（下分电信公司、移动公司、网通公司、新联通公司、邮政局、邮政银行、华油通信公司，零星单位或公司）；14. 负债、损益表、现金流量表，月报及季报表（上报工商、税务部门）；二：入账程序1. 现金日记帐现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记帐，它一般由出纳人员负责填写。现金日记帐既可用作明细帐，也可用于过帐媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐，它们只能是单栏式的日记帐；现金日记帐还可设置成三栏式的日记帐(分别见表2-15、表2-16、表2-17)。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记帐。 表2-15 现金收入日记帐 年 月 借方科目：现金 第 页 年 凭 证 摘 要 贷方科目 金 额 月 日 字 号 表2-16 现金支出日记帐 年 月 贷方科目：现金 第 页 年 凭 证 摘 要 借方科目 金 额 月 日 字 号 表2-17 现金日记帐 年 月 第 页 年 凭证 摘 要 支票号 对方科目 借方金额 贷方金额 余 额 月 日 字 号 在材料员用现金购买材料、工具或设备直接送往工地的，需由材料员带出库单（工地主管签字）。变向入库单（库管签），收据或发票各一份库管自留出、入库单各一份（此为复写两联单）以备与会计对账用，到会计处核实出、入库单是否与收据或发票数量相符，单据等相符后，由会计自带出、入库单、收据或发票找经理签字，签字后的收据需在粘贴单上粘好，注明粘贴单编号，收据交当事人去出纳处报销，报销后的单据由出纳加盖已付入账章，即在出纳处收回，并入现金日记账，同时入实物账，即可存档，在根据出库单上填写的某公司、某工地名称，把材料的数量、单价、金额注入项目分类账，以上出、入库单、粘贴单应编码妥善保管，已备查账及与库管、出纳对账所用； 在材料员用现金购买材料等直接入库的，由材料员自代入库单（库管签字）收据或发票到会计处核实，数量与入库单相符，核实后的收据、入库单一同到经理处签字，收据需粘贴好，签字后的收据交当事人到出纳处报销，报销后的收据在出纳处收回，并入现金账、实物账（入库增加，出库消减）。2. 银行存款日记帐银行存款日记帐是用来记录银行存款收付业务的特种日记帐。其设计方法与现金日记帐基本相同，但须将帐簿名称分别改为“银行存款收入日记帐”、“银行存款付出日记帐”和“银行存款日记帐”，并将前两种帐页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记帐。其基本格式可参照现金日记帐，不另赘述。 在日记帐用作过帐媒介时，必须设置普通日记帐，用以记录全部转帐业务，逐日逐笔进行登记。普通日记帐可以采用帐户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。3. 明细帐怎样设置会计报表？ 会计报表是根据帐簿记录对日常会计核算资料的归集、加工、汇总，并按照一定的格式和内容要求编制的报告文书，是提供会计信息的一种文件。 对外公布的三张主要会计报表，即资产负债表、损益表、现金流量表是由国家财政部门统一制定的。因此会计报表的设置主要指的是企业内部会计报表的设置。会计报表的内容通常应该包括如下各项：报表名称；报表的编制时间；货币单位；编制单位；栏目；填表人；审核人；财务主管。 固定资产的改良怎样记账？ 固定资产的改良是指在原有固定资产基础上进行改建、扩建，使其质量和功能得以改进。企业对自有固定资产进行改良所发生的支出，是资本性支出。改良工程所发生的成本及发生的变价收入，通过“在建工程”账户核算。完工以后，将改良工程的净支出并人原有固定资产的账面原价，调整其原始成本，原有固定资产的累计折旧不变。对经营性租入固定资产所发生的改良支出作为递延资产处理。 固定资产的折旧怎样记账？ 在会计实务中，各月计提折旧的工作是根据“固定资产折旧计算表”来完成的。每月计提固定资产折旧，应按固定资产使用部门，借记“制造费用”、“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。其中：基本生产车间和辅助生产车间使用的厂房、机器设备等固定资产所提取的折旧额，应借记“制造费用”账户，贷记“累计折旧”账户；企业管理部门使用的固定资产所提取的折旧额，应借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。 固定资产出售怎样记账？ 企业将多余、闲置不用的固定资产出售给其他单位时，首先应注销被出售固定资产的原值和已提折旧额，即按固定资产净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户：按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。其次应按双方协定的价格，借记“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。最后，应结转固定资产清理后的净收益或净损失。出售固定资产所获得的实际收入，如果高于该项固定资产的净值，应按其差额，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入处理固定资产收益”账户；如果低于该项固定资产的净值，应按其差额，借记“营业外支出处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。 固定资产报废、毁损怎样记账？ 固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行： (1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。 (2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。 (3)支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。 (4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。 固定资产毁损的核算比照固定资产报废的核算方法处理。 固定资产盘盈、盘亏怎样记账？ 对于盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签证后送交企业会计部门，为盘盈固定资产开立固定资产卡片，并按重置价值和估计已提折旧额估价入账。 盘盈固定资产在未按规定程序批准之前，不能增加营业外收入，应先作为待处理财产损溢处理，登记在“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”账户，即按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”账户。按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产注销手续。在按规定程序批准之前，应将固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管。同时按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户，同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”等账户，按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”账户。 租出固定资产怎样记账？ 企业租出固定资产，应通过“固定资产”、“其他业务支出”、“其他业务收入”等账户进行核算。固定资产租出时，将其由不需用固定资产转为租出固定资产，借记“固定资产租出固定资产”账户，贷记“固定资产不需用固定资产”账户；按月提出折旧费与大修理费用时，借记“其他业务支出固定资产租出”账户，贷记“累计折旧”、“预提费用”等账户；收到租出固定资产的租金时，借记“银行存款”账户，贷记“其他业务收入固定资产租出”账户。 固定资产投资转出怎样记账？ 投资转出的固定资产，应注销固定资产和已提折旧，借记“长期投资”、“累计折旧”账户，贷记“固定资产”账户。 固定资产修理怎样记账？ 固定资产的修理分为固定资产大修理和固定资产中小修理.固定资产大修理是对企业的固定资产进行局部更新，其主要特点是：修理范围大、间隔时间长、修理次数少，支出费用大。 根据有关规定，固定资产的修理费用不提大修理基金，发生的大修理费用应直接计人有关费用。由于大修理费用发生不均衡，为了均衡成本负担，企业可根据大修理计划和预计的大修理支出，采用待摊方法或采用预提方法进行核算。 大修理费用如果采用待摊的方法，在大修理完工时将修理费用作为待摊费用处理。分摊期在一年以内的，计入“待摊费用”总账账户借方；分摊期在一年以上的计入“递延资产”总账账户借方。与此同时，由辅助生产车间自营大修理的实际成本，应计入“辅助生产”总账账户和所属修理车间辅助生产明细账的贷方；支付或应付外单位承包进行大修理的工程价款，应计入“银行存款”或“应付账款”等账户的贷方。分月摊销已经发生的大修理费用时，应按摊销期内每月平均的应摊费用，计入“辅助生产”、“制造费用”和“管理费用”总账账户和所属明细账的借方；同时记人“待摊费用”或“递延资产”总账账户和所属明细账的贷方。 大修理费用采用预提方法进行核算时，要事先计算各期的预提数额。 固定资产年大修理费用预提额的计算方法如下： 年大修理费用预提额预计大修理费用总额固定资产预计使用年限月大修理费用预提额年大修理费用预提额12 在实际工作中，为了核算方便，减少核算工作量，可以根据固定资产的分类计算确定固定资产大修理费用的预提额。 在会计核算中，如果采用预提的方法核算固定资产的大修理费用，固定资产大修理费用的预提和使用，应通过“预提费用”账户进行核算，企业每月根据计划预提大修理费用时，借记有关费用账户，贷记“预提费用”账户，表示已计入产品成本，但尚未支用的大修理费用的增加；实际运用时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”等账户，表示预提的大修理费用由于支用而减少。如果实际支用数大于预提数，少提部分应借记有关费用账户，贷记“预提费用”账户；如果实际支用数小于预提数，多提部分，应借记“预提费用”账户，贷记有关费用账户。 固定资产中小修理又称日常修理，是为了维护和保持固定资产正常工作状态所进行的经常性修理工作。其特点是：修理范围小、间隔时间短、费用支出少、修理次数多。 由于固定资产中小修理支付的费用较少，经常发生且比较均衡，为简化核算工作，固定资产中小修理费用可以直接计入当月的有关费用账户，借记“制造费用”等账户，贷记“银行存款”等账户，如果各月发生的中小修理费用极不平衡，为了均衡企业成本负担，也可以采用预提或待摊办法进行核算，其账务处理比照大修理费用的账务处理方法进行处理。 在建工程怎样记账？ 在建工程是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。按其施工方式的不同，可以分为自营工程和出包工程两种。企业采用自营方式进行的固定资产工程，应在“在建工程”账户下按不同的工程项目设置明细账户。 （）企业购入工程用物资时，应借记“在建工程工程物资”账户，贷记“银行存款”等账户。企业自营工程领用工程物资时，应按领用工程物资的实际成本，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“在建工程工程物资”账户。 （）在建工程应负担的职工工资，应接应负担的工资额，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“应付工资”账户。 （）企业进行工程施工而领用本企业的商品时，应按领用商品的售价结算，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“产品销售收入”账户。 （）企业的生产车间或经营部门为：工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“生产成本辅助生产成本”账户。 （）企业进行工程施工发生的其他支出，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“银行存款”、“长期借款”等账户。 （）企业发生的工程借款利息，应根据银行的汁息通知和应计利息额，分别以下情况进行处理：属于在建工程的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记“在建工程自营工程(或出包工程)”账户，贷记“长期借款”等账户；属于已竣工投产项目的借款利息，计入当期期间费用，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”等账户。 （）企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益，在工程项目尚未交付使用时发生的，应计入固定资产造价。当外汇汇率升高发生汇兑损失时，应根据汇兑损失额，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“长期借款”等账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，应根据汇兑收益额，作相反的会计分录；项目完工交付使用后发生的，计入期间费用。当外汇汇率升高发生兑换损失时，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，作相反的会计分录。 （）工程完工，盘点工程用物资时，如果出现盘亏，应根据盘亏数，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“在建工程工程物资”账户；如果出现盘盈，应根据盘盈数，作相反的会计分录。 （）工程完工交付使用时，应根据工程的实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程自营工程”账户。 企业出包工程，般情况下，应向承包单位支付一定比例的预付工程款，然后每月根据完成的工程进度进行结算。企业按规定向承包单位预付工程款时，应借记“在建工程出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。工程完工收到承包单位账单补付工程价款时，应借记“在建工程出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。 除以上业务外，出包工程的其他经济业务的账务处理方法与自营工程业务的账务处理方法相同。 无形资产的入账价值怎样确定？ 无形资产按取得的成本入账。入账成本的具体内容因取得方式而异： (1)外购的无形资产，应以实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入账价值。 (2)自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际成本计价，包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、申请登记费以及其他费用等全部支出。 (3)股东投入的无形资产，应按合同、协议约定的金额或评估确认的价值入账。 (4)接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本入账 此外，非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认，除企业合并外商誉不得作价入账。 购入的无形资产怎样记账？ 购入的无形资产，按其发生的实际支出，借记“无形资产”账户，贷记“银行存款”等账户。例如：公司从技术市场购入专利技术，双方议定结算价格为50000元，以支票支付。取得时的会计分录为： 借：无形资产专利权50000 贷：银行存款50000 自创的无形资产怎样记账？ 自行研制开发的无形资产（如专利），能否成功有很大的不确定性，发生的科研开发费，一般都列入当期损益。当研制成功，取得了专利权，并确实有较大的经济价值，有较大的确指支出时，再将确指支出本金化。项目的确指支出包括申请专利的登记费、律师费和专门为该专利发生的试验费。 例：某公司申请专利成功，过去发生的确指支出有试验费用150000元,专利登记费20000元,律师费30000元,已分别计入各会计期的“管理费用”账户。应作会计分录如下： 借：无形资产专利权200000 贷：管理费用200000 收到外单位投资的无形资产怎样记账？ 企业收到外单位投资的无形资产，按经过评估的协议价格，借记“无形资产”账户，贷记“实收资本”账户。 例：公司收到投资方公司以场地使用权方式投入的资本，经各方协商场地使用权作价500000元。办理法律手续并取得场地使用权时，编制的会计分录如下： 借：无形资产场地使用权500000 贷：实收资本公司500000 无形资产转让怎样记账？ 企业所拥有的无形资产，可以依法转让。企业转让无形资产有两种方式：一是转让其所有权；二是转让其使用权。 (1)转让无形资产所有权时，出让方丧失了占有、使用、收益和处分的权利。应将无形资产的价值全部注销，所得收入属于企业的其他业务收入。 例：公司将拥有的专利权出售给公司，协商作价100000元，入账价值80000元，当前摊余价值75000元。 借:银行存款100000 贷:其他业务收入100000 借:其他业务支出75000 贷:无形资产-专利权A75000 (2)转让无形资产使用权时，出让方仅让渡给其他企业部分使用权，出让方不丧失原占有、使用、收益和处分权。受让方只有根据合同的规定进行使用的权利。因此，出让方无须改变无形资产的账面价值。转让收入计入其他业务收入，与转让有关的费用计入其他业务支出。 例：公司将专利权的使用权转让给公司，合同规定专利使用费每年10000元，本年的使用费公司已用支票支付，转让业务发生咨询费1000元，已用银行存款支付。作会计分录如下： 借：银行存款10000 贷：其他业务收入10000 借：其他业务支出1000 贷：银行存款1000 无形资产摊销怎样记账？ 无形资产的摊销，按月进行。按其摊销额，借记“管理费用”账户，贷记“无形资产”账户。关于无形资产的摊销期限，合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过年的期限摊销。 开办费怎样记账？ 企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。费用发生时，应借记“开办费”账户，贷记“银行存款”等账户。开办费应当从开始生产经营的当日起，按不超过五年的期限平均摊销，如开办费不大的，也可以在开始生产经营的当月一次摊销，计入“管理费用”，借记“管理费用”账户，贷记“开办费”账户。 租入固定资产改良支出怎样记账？ 租入固定资产改良支出的经济业务主要有支出和摊销两类。在发生支出时，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”、“应付工资”、“原材料”等账户。工程完工后，将成本转入“递延资产”账户（或“长期待摊费用”账户）。摊销时，借记“制造费用”或“管理费用”账户，贷记“递延资产”账户。 存货的入账价值怎样确定？ 企业会计准则规定：“各种存货应当按取得的实际成本记账”。存货实际成本的构成，因存货的取得方式而异： （）购入的存货。购入存货的成本是指采购成本，通常包括：买价。指购入存货发票上所列的货款金额，不包括应负担的增值税（小规模企业除外）。运杂费。包括运输费、装卸费和运输保险费。途中合理损耗。整理准备费。交纳的税金。指应由买方支付的税金，如进口关税等。增值税是否计入存货成本，要看其按税法规定是否能作为进项税额抵扣，不能作为进项税额抵扣的要计入存货成本，可以抵扣的计入“应交税金”账户而不计入存货成本。 （）自制的存货。其实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用。间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。 （）委托外单位加工的存货。其实际成本包括：加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本、加工费和往返运杂费及应负担的税金。 （）接受捐赠的存货。接受捐赠的存货按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金作为实际成本。无发票账单的，按照同类存货的市价计价。 、投资人投入的存货。投资者投入的存货按投资协议确定的价值或者评估确认的价值作为实际成本。 、盘盈的存货。盘盈存货按照同类存货的实际成本入账。 材料按实际成本计价收发的明细分类核算怎样记账？ 材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。企业的材料品种不一，规格复杂，收发频繁。如果材料供应不足，生产就会受影响；相反，如果材料储备过多，又会造成材料积压，影响资金周转。因此，企业必须认真地组织材料的明细分类核算，按材料品种、规格反映材料收发和库存数量和金额，按材料的类别反映材料资金的增减变化和占用情况。 材料明细分类核算应包括数量核算和价值核算两部分。材料收发、库存的数量核算，由仓库人员负责；价值核算由财会人员负责。根据这一要求，企业可以采用设置“两套账”或“一套账”的方式，进行材料的明细分类核算。 所谓两套账方式，是指仓库设置材料卡片，核算各种材料收发结存的数量，财会部门设置材料明细分类账，核算各种材料收发结存的数量和金额。这种方式的优点是；两套账可以起到相互制约的作用；缺点是：重复记账，工作量大。 所谓一套账方式。是指仓库按品种、规格设置的材料卡片与财会部门设置的材料明细分类账合并，实行“账卡合一”，即把材料卡片与材料明细分类账合并为一套账，由仓库负责登记数量，财会人员定期到仓库稽核收单，并在材料收发凭证上标价，登记金额，账册平时放在仓库。 材料卡片，是登记材料收发结存数量的明细记录，应按材料的品种、规格开设，根据收发料凭证，按日逐笔登记，序时地反映各种材料收发结存的实物数量。材料卡片应按材料类别和编号顺序排列，或按类别装订成活页账，以便保管。 材料明细分类账又称数量金额式明细账，由财会部门按材料品种、规格设置，采用收、发、余三拦式。登记方法是：根据收料凭证序时逐笔登记“收入”拦；根据发料凭证序时逐笔登记“发出”拦。从该明细账中，不仅可以取得各种材料的数量资料，而且可以取得各种材料的资金增减和占有的核算资料。 采用实际成本计价时，由于企业的各种材料是分次分批购进的，而每次购进的材料，单价又往往不同。因此，在每次发料时，就存在这样一个问题：即究竟按哪一批的单价计价。企业可以根据不同情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法进行计价。但是，计价方法一经确定，不得随意变更。 材料按实际成本计价的总分类核算怎样记账？ 材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。 （）材料收入的总分类核算。企业材料收入的来源有外部购入、自制、委托加工收回和盘盈等。 对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款，材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单凭证确认的材料收入成本，借记“原材料”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的(不计入材料成本的)税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”(一般纳税人企业，下同)账户，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。 对于已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未运达的采购业务，应根据结算凭证、发票账单等，借记“在途材料”、“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户；待收到材料后，再根据收料单，借记“原材料”账户，贷记“在途材料”账户。 对于材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，可以按材料的暂估价格(或合同价格等)计价，暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序，借记“原材料”、“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。 采用预付货款的方式采购材料。根据有关规定预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”账户和“应交税金应交增值税(进项税额)”账户(小规模纳税企业应按价款、税额的合计数借记“原材料”账户)，贷记“预付账款”账户；预付款项不足，补付货款，按补付金额借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回上项多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，应借记“原材料”账户，贷记“生产成本”、“委托加工材料”账户。 企业接受其他单位以原材料作价投资时，按照税法的有关规定，投资方要视同销售缴纳增值税，接受投资的企业对于转入的材料应按照增值税专用发票上注明的不含税的材料价值，借记“原材料”账户，按照注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，按照两者之和，贷记“实收资本”账户。 企业接受捐赠的原材料等，按照税法的有关规定，捐赠方也要缴纳增值税，接受捐赠的企业对其收入的材料，应按照增值税专用发票上注明的不含税的材料价格，借记“原材料”账户，按照注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，按照两者之和，贷记“资本公积”账户。 从生产中回收的废料，应根据废料交库单估价入账，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”等有关账户，以冲减材料费用。 购入材料在运输途中发生的短缺和毁损，应根据造成短缺毁损的原因，分别不同情况进行处理：属于定额内的合理损耗，应计入材料的采购成本，视同提高入库材料的单位成本，不另作账务处理；属于运输部门或有关单位等的责任造成的短缺毁损，应向有关单位或责任人索赔，按照赔偿请求单等所列的金额，借记“其他应收款”账户，贷记“应收账款”等账户。 在材料收入业务较少的企业中，材料收入的总分类核算可以根据收料凭证逐日编制记账凭证，并据以登记总分类账；在材料收入业务较多的企业中，则可以根据收料凭证，整理汇总，定期编制“收料凭证汇总表”，于月终一次登记总分类账，进行总分类核算。 （）材料发出的核算。企业根据“发料凭证汇总表”记账时，借记“生产成本”、“制造费用”、“产品销售费用”、“管理费用”、“委托加工材料”、“在建工程”等账户，贷记“原材料”账户。如果企业将自制或委托加工的材料用于增值税的非应税项目，按照税收的有关规定，应视同对外销售计算缴纳增值税，借记“在建工程”等账户；贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。 可见，按实际成本计价的材料收发核算，从材料日常收发凭证到明细分类账和总分类账全部是按实际成本计价的。这对于材料收发业务频繁的企业，材料计价工作量是极为繁重的。而且，在这种计价方式下，看不出收入材料的实际成本与计划成本相比是节约还是超支，难以从账簿中反映材料采购业务的经营成果。因此，这种计价方法一般只适合材料收发业务较少的企业。对于材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的企业，则应采用按计划成本计价的方法。 材料按计划成本计价收发的明细分类核算怎样记账？ 材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及其明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。 按计划成本计价的材料明细分类核算，应设置三种明细分类账： （）材料明细分类账。仓库应按材料的品种和规格设置一套既有数量又有金额的材料明细分类账或材料卡片。由于材料的收发都按固定的计划成本计价，因而这种明细分类账或材料卡片的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和金额，但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，根据材料的结存量和计划单价计算登记。除仓库设置的材料卡片外，企业财会部门还应按仓库和材料类别设置只登记金额的材料明细账。该明细账根据仓库转来的材料收发凭证，按期归类汇总登记，反映各类材料资金的占用情况。它与仓库设置的材料卡片可以起到相互核对和相互控制的作用。 （）材料采购明细分类账。材料采购明细分类账是用来提供外购材料的实际成本与计划成本的详细核算资料。 材料采购明细分类账，根据审核后的有关凭证，序时登记。借方金额根据付款凭证等有关单据，按实际采购成本登记；贷方金额根据计划成本计价的收料单登记。月终，将借方合计数与贷方合计数对比的差异，一次结转到材料成本差异明细分类账中去。对于只有借方金额而无贷方金额即已付款但尚未验收入库的在途材料，应逐笔转入下月的材料采购明细分类账内，以便材料验收入库时进行账务处理。 （）材料成本差异明细分类账。材料成本差异明细分类账是用来反映各类或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据。材料成本差异明细分类账与材料采购明细分类账的设置口径应相一致。 材料成本差异率的计算公式如下： 根据材料成本差异率，就可以将发出材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式如下： 材料按计划成本计价收发的总分类核算怎样记账？ 材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及其明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。 （）材料收入的总分类核算。 对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款，材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单等确定的材料成本，借记“材料采购”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的(不计入材料成本的，下同)税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”(一般纳税企业，下同)账户，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”等账户。 企业采用商业汇票结算方式采购材料，开出、承兑商业汇票时，应根据结算凭证、发票账单确定的材料实际成本，借记“材料采购”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，按照应支付的全部款项，贷记“应付票据”账户。材料验收入库时，应根据收料单按计划成本计价，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户。 采用预付货款的方式采购材料，根据有关规定预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料验收入库时，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“材料采购”账户和“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，贷记“预付账款”账户；预付款项不足，补付货款时，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的款项时，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 月份终了，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本计价，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户。根据“材料采购”账户计算材料采购业务成果，结转成本差异。当实际成本小于计划成本时，应按节约额，借记“材料采购”账户，贷记“材料成本差异”账户；当实际成本大于计划成本时，应按超支额，借记“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户。 对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，应根据结算凭证、发票账单等记载的实际成本和增值税额，借记“材料采购”、“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，贷记“应付账款”账户；同时，按计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，按实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”账户。 对于尚未收到发票账单等单据而材料已到的业务，应在月末按材料的计划成本暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款(暂估应付款)”账户。下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“材料采购”、“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。 企业入库的自制材料，应按计划成本计价，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户；同时，结转材料成本差异。 购入材料在运输途中发生的短缺和毁损，应根据造成短缺毁损的原因，分别处理：属于定额内的合理损耗，应计入材料的实际成本，视同提高入库材料的单位成本；属于供货单位的责任造成的，如果货款尚未承付，应按短缺的数量和发票的单价计算拒付金额，填写拒付理由书，向银行办理拒付手续，然后按实际承付的数量和金额作出相应的账务处理；如已支付货款，应向供货单位索赔，冲减采购成本，借记“其他应收款”账户，贷记“材料采购”账户；属于尚待查明原因的途中损耗，应按采购成本，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“材料采购”账户，查明原因后，再根据不同情况进行相应的账务处理。其中，经批准计入材料采购成本的超定额损耗，应借记“材料采购”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 企业接受其他单位以原材料作价投资，应按照收入材料的计划成本，借记“原材料”账户，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，按照收入材料的实际成本与增值税额之和，贷记“实收资本”账户；同时，按照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异，借记或贷记“材料成本差异”账户。 企业接受捐赠的原材料，应按照收入材料的计划成本，借记“原材料”账户，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”账户，按照收入材料的实际成本和增值税额两者之和，贷记“资本公积”账户；同时，按照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异，借记或贷记“材料成本差异”账户。 （）材料发出的总分类核算。 领用和退回的材料。属于生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“原材料”账户；属于企业在建工程领用的，按计划成本结转，借记“在建工程”账户，贷记“原材料”账户；属于独立销售机构领用的，按计划成本结转，借记“产品销售费用”账户， 贷记“原材料”账户；生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户；月末，结转生产车间已领未用下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转(下月初用红字冲回)，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。月末结转本月耗用材料等应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红宇)，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“产品销售费用”、“在建工程”等账户，贷记“材料成本差异”账户。 交库的下脚料。按计划成本估价入账，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。 对外销售的材料。对外销售时，按计划成本结转材料成本，按实际应交纳的增值税额登记销项税，借记“其他业务支出”账户，贷记“原材料”、“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。月末，结转材料成本差异，借记“其他业务支出”账户，贷记“材料成本差异”账户(实际成本小于计划成本的差异用红字)。 投资转出的材料。企业对外投资转出的材料，应该材料的实际成本和按规定计算缴纳的增值税销项税额反映投资额，借记“长期投资”账户，按投出材料的计划成本，贷记“原材料”账户，按计算的增值税销项税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”账户，按应负担的材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户(实际成本小于计划成本的差异用红字)。怎样计算各种代扣款项？ 会计人员在计算出职工应付工资后，在工资发放时，企业财会部门需要根据有关单位和部门转来的扣款通知及有关规定代扣的一些款项，如房租、水电费、家属医药费、互助金等，再计算出实发工资。 怎样计算固定资产折旧？ 计算提取固定资产折旧的主要依据有：固定资产的使用年限、固定资产的原价和固定资产的净残值。各企业应当根据具体固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，合理地选择固定资产的折旧方法。 固定资产使用年限的长短，直接影响到各期应计提的折旧额。确定固定资产的使用年限，必须同时考虑固定资产的有形损耗和无形损耗两个方面的因素。 固定资产折旧，以固定资产的帐面原值(原价)为计算依据。 固定资产的净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计情理费用后的数额。由于固定资产的预计残余价值和预计清理费用难以准确计算，为了避免人为地高估或低估固定资产净残值，国家规定，各类固定资产的净残值比例在原价的3-5内确定，净残值率低于3或者高于5的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。 固定资产计提折旧的计算，按照企业财务制度的规定，应根据核定的月折旧率和月初应固定资产折旧率，有个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率之分。 （）个别折旧率。是指根据某项固定资产原值和预计使用年限计算确定的折旧率，其计算公式如下： 某项固定资产年折旧率该项固定资产年折旧额100该项固定资产原值或该项固定资产原值（预计残值收入预计清理费用）该项固定资产使用年限该项固定资产原值某项固定资产月折旧率该项固定资产年折旧率12 某项固定资产月折旧额该项固定资产原值月折旧率 （）分类折旧率。是指按照固定资产的类别，分类计算的平均折旧率。其计算公式如下： 某类固定资产年折旧率该类固定资产年折旧额100 该类固定资产原值 或该类固定资产原值（预计残值收入预计清理费用）该类固定资产预计使用年限该类固定资产原值100 某类固定资产月折旧额该类固定资产年折旧率12 某类固定资产月折旧额该类固定资产原值该类固定资产月折旧率 （）综合折旧率。它是指按全部固定资产计算的平均折旧率，其计算公式如下： 固定资产月综合折旧率各项固定资产原值各项固定资产月折旧率各项固定资产原值什么是计提折旧的直线法？ 直线法又称平均年限法，它是指固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产在一定时期内应计提折旧额的大小，主要取决于两个基本因素，即固定资产的原值和预计使用年限。除此之外；固定资产报废清理时所取得的残值收入和支付的各项清理费用的多少对固定资产在一定时期内应计提折旧额的大小也有一定影响，因此采用这种方法计提折旧时，不仅要考虑固定资产原值和预计使用年限这两个基本因素，而且应该考虑固定资产的残值收入和清理费用这两个因素。固定资产残值收入是指固定资产清理时剩下的残料或零件、器材等残余价值。这部分残值，应在计算折旧时预先估计，从固定资产原价中减去；固定资产清理费用是指固定资产清理时所需的拆卸、搬运等费用。由于这些费用是使用固定