中级财务会计(二)题库汇总好费力的.doc

四、单项业务题1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000元； 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 支付合同违约金10 000元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 0002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：在 2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 000元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 借：库存商品 80000 贷：主营业务成本80000 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税）170 000贷：银行存款 1 170 000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次，并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。借：银行存款 340000 长期应收款 2000000贷：主营业务收入 1600000 应交税费 340000 未实现融资收益 4000004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 000交纳本月增值税借：应交税费未交增值税 50 000贷：银行存款 50 0005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。借：应付职工薪酬工资 150000贷：银行存款 147000其他应付款 30006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000按面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000 贷：应付债券面值 2000000 利息调整 32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 资本公积股本溢价 160 00011年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款A公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入债务重组利得 20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000营业外收入债务重组利得 100 000处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040五、计算题例题1 2009年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的应付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元）第1期实际利息费用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分摊的折价=478 340-400 000=78 340（元）半年后的摊余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例题2已知A公司2007年12月31日有关账户的余额如下： 原材料 350 000元（借） 包装物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 库存商品 520 000元（借） 存货跌价准备 25 000元（贷）应收账款甲15 000元(借) 应付账款A 30 000元(贷) 预收账款丙20 000元(贷) 预付账款C 10 000元(借) 预收账款丁13 000元(借) 预付账款D 18 000元(贷) 持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的有250 000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：存货(2)“应收账款”项目； (3)“应付账款”项目； (4)“预收账款”项目； (5)“预付账款”项目； (6)“持有至到期投资”项目。解：“存货”项目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “应收账款”项目15 00013 00028 000(元) “应付账款”项目30 00018 00048 000(元) “预收账款”项目20 000(元) “预付账款”项目10 000(元)“持有至到期投资”项目450 000250 000200 000(元)例题3公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下：（1）预收账款金额2万元。（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元。（3）固定资产期末账面价值300万元，其中会计核算的累计折旧20万元；按税法规定计提的累计折旧应为10万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元业务号计税基础账面价值类型暂时性差异递延所得税金额金额金额类别递延所得税资产递延所得税负债1020000负债20000可抵扣50002180000200000资产20000应纳税5000331000003000000资产100000可抵扣25000合计3000010000针对第1项业务是负债，当负债的账面价值20000元大于于其计税基础0，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可从未来的纳税所得额中扣除，从而减少未来期间的应交所得税；会产生可抵扣暂时性差异20000元，递延所得税资产=20000*25%=5000（元）。针对第2项业务是资产，当资产的账面价值200000元大于其计税基础180000元，会产生应纳税暂时性差异20000元，递延所得税负债=20000*25%=5000（元）。针对第3项业务是资产，固定资产账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异100000元，递延所得税资产=100000*25%=25000（元）。例题4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润200万元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8 000元和税款滞纳金支出4 000元；存货减值准备6 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的30向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。解：年度纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000（元）全年应交所得税额=2 002 00025%=500 500（元）因存货的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产=6 00025%=1 500（元），年末的递延所得税负债=0元当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=500 500+（0-0）-（1 500-0）=499 000（元）净利润=2 000 000-499 000=1 501 000（元）年末提取的法定盈余公积=1 501 00010%=150 100（元）年末提取的任意盈余公积=1 501 0005%=75 050（元）年末应向投资者分配的现金利润=1 501 00030%=450 300（元）例题5已知甲公司2010年度损益类账户累计发生额如下表：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 250 000主营业务成本750 000营业税金及附加2 000其他业务收入50 000其他业务成本30 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用117 596公司年初未分配利润为10万元，年末提取法定盈余公积比例为10%。要求：计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。解：营业收入1 250 000+50 0001 300 000元营业成本750 000+30 000780 000元营业利润1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利润总额300 000+50 000-19 700330 300元净利润330 300-117 596212 704元年末未分配利润100 000+212 704（1-10%）291 433.60元例题6：某公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年内份次支付。要求：（1）根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）（2）根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：（1）根据条件一2/101/20n/30销售收入100 000100 000100 000现金折扣2 0001 0000实际收款98 00099 000100 000(2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。例题7：某公司2010年度营业收入总额为1 250 000元，营业成本为750 000元，应交增值税销项税额为212 500元，应交增值税进项税额为42 466元,票据贴现利息20 000元。2010年资产负债表（摘抄）如下：2010年12月31日资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额应收票据66 000246 000应付票据100 000200 000应收账款198 200299 100应付账款950 000953 800存货2 484 7002 580 000-要求计算2010年度现金流量中销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。解：销售商品收到的现金1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 0001 723 400元；购买商品支付的现金750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）800 966元六、综合题例题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17，商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款 实际收到的销货款=58 500（1-2%）=57 330（元） 应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330元。（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 收取货款借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500收回退货、支付退货款支付退款借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000同时借：主营业务收入 50 000贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170 应交税费应交增值税（销项税） 8 500例题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他资料如下：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。（4）10月1日公司支付工程进度款400万元。（5）至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-9=11万元第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000第1季末计提利息 借：在建工程 160 000银行存款 40 000贷：应付利息 200 000年末支付利息借：应付利息 800 000贷：银行存款 800 000例题3、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 解：A公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理 700 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 900 000借：应付账款B公司 1 000 000 贷：固定资产清理 600 000 营业外收入债务重组利得 400 000借：营业外支出处置固定资产损失100 000借：固定资产清理 100 000例题4已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额会计科目112月20日累计发生额（元）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益营业外收入营业外支出所得税费用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。 本月应交所得税25000元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 6 000 贷：累计折旧 6 0002）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 0003）借：应付利息 4 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 6 5004）借：所得税费用 25 000 贷：应交税费应交所得税 25 000（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位： 20年 金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1 887 000 减：营业成本1 256 000 营业税金及附加 133 000 销售费用 140 000 管理费用 98 000 财务费用 6 000 资产减值损失 10 000 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 4 500 投资收益（损失以“-”填列 210 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0二、营业利润 458 500 加：营业外收入25 200 减：营业外支出 52 500 其中：非流动资产处置损失 0三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 431 200 减：所得税费用 244 681四、净利润 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益例题5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税280 000万元。要求：（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）；（2）编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：（1）2011年度的纳税所得额10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度应交所得税额9 840 000252 460 000元年末的递延所得税（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）10 000元（2）所得税费用2 460 000+10 0002 470 000元预交所得税：借：应交税费应交所得税 280 000贷：银行存款 280 000列支所得税费用：借：所得税费用 2 470 000贷：应交税费应交所得税 2 400 000递延所得税资产 70 000（3）年末确认递延所得税当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用当出现应纳税暂时性差异时借：递延所得税负债贷：所得税费用或借：所得税费用贷：递延所得税资产补交所得税（2 400 000-280 000）借：应交税费应交所得税 2 120 000贷：银行存款 2 120 000例题6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款850 000元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。解：（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元双倍余额递减法：2010年折旧额2 000 000 800 000元2011年折旧额（2 000 000-800 000） 480 000元（2）2011年末该项设备的账面价值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末该项设备的计税基础2 000 000-400 00021 200 000元（3）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 720 000累计折旧 1 280 000贷：固定资产 2 000 000结转债务重组利得：借：应付账款 850 000贷：固定资产清理 720 000营业外收入债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400）应交税费应交增值税 122 400例题7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4，发行时的市场利率为5，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。解：（1）借：银行存款 19 133 600应付债券利息调整 866 400贷：应付债券面值 20 000 000（2） 应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46试卷代号：2608中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二） 试题注意事项 一、将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是(A )A.计人管理费用 B计入营业外支出C计入制造费用 D计入销售费用2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )A.应付债券 B持有至到期投资C应付账款 D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) A.属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营业观”编制 4Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )A40万元 B50万元C60万元 D100万元5因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B )A200万元 B400万元C500万元 D600万元7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(A )A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )AO B可抵扣暂时性差异15万元C不确定 D应纳税暂时性差异15万元9企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( C) A. 80万元 B100万元 C400万元 D1 000万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( B ) A35万元 B65万元 C100万元 D135万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分） 11下列各项属于会计政策内容的有( ABCE ) A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法C所得税费用的核算 D无形资产的使用寿命E发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( .AE )A消费税 B增值税 C车船税 D印花税E营业税 13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE ) A对外捐赠资产 B存货非常损失 C债务重组损失 D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失 14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(BE )A分配现金股利 B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有( ABCD )A本期核销的坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是债务重组？么要进行债务重组？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分） 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分）17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税