企业经济合同涉税条款处理技巧 PPT课件

1 企业经济合同涉税处理技巧 2 背景企业签订经济合同时 往往未听取财税人员的意见与建议 一般是由采购部 销售部 投资部 行政部 法务部 法律顾问等部门决定 由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少 导致收款才开发票再纳税的现象时有发生 最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税的行为 3 企业领导常犯的10大错误 1 让别人做自己的上帝2 盲目相信下属忠诚3 董事长缺位4 靠行贿谋利益5 迷信政商关系6 忽视钱以外的东西7 不会分钱8 放纵自己9 漠视组织变革10不会潇洒退场 4 小金库 主要表现形式包括 1 违规收费 罚款及摊派设立 小金库 2 用资产处置 出租收入设立 小金库 3 以会议费 劳务费 培训费和咨询费等名义套取资金设立 小金库 4 经营收入未纳入规定账簿核算设立 小金库 5 虚列支出转出资金设立 小金库 6 以假发票等非法票据骗取资金设立 小金库 7 上下级单位之间相互转移资金设立 小金库 5 合同条款表述20个常见问题1 甲企业给乙企业借款1000万元2 还欠款1000万元3 三个月以后支付货款4 要发票的 另外加6 税款5 要发票货款汇入xx账号 不要发票货款汇入xx账号6 设备款与安装款一并开具增值税专用发票7 销售货物开具增值税发票 本企业提供的运费开具服务发票8 先开收据 如果需要发票的 以收据换发票9 开票时间在甲方申请一般纳税人资格后 6 10 支付给个体户运费 凡不能开具运输发票的 加油费 过桥费由我公司入账11 带车打工 私车公用 汽车加油费 过桥费由公司报销 另行支付司机工资 我公司按税法规定代理扣代缴个人所得税12 将公司出售旧设备 合同约定开具增值税专用发票 便于购买方抵扣13 甲公司出租房屋给乙企业 不要租金14 甲公司出租房屋给乙企业 不要租金 但承租方承担甲企业的按揭款 直接支付给银行 7 15 股东借款给公司 合同约定不要利息16 公司以外的个人借款给公司 合同约定不收利息17 企业借款给公司 合同约定不收利息18 股东个人向公司借款 合同约定5年后还款19 违规建筑物出租给企业 高院的解释与税法争议20 装修费抵租金 收取房屋押金 用房屋作质押 合同规定可以使用房屋 税务风险分析 8 第一章 章程协议涉税条款第一节选择股东合资主体涉税条款选择境内 境外股东股东涉税条款1 境外个人股东与境外法人股东的区别财税 1994 20 财税 2008 1号文区别2 股权转让预提所得税条款国税发 2009 3号文 10 国税函 2008 112号文 个人所得税法 20 9 3 合作企业先行收回投资条款财税 2008 159号 第二节选择股东出资方式涉税条款一 出资方式不到位涉税条款1 分期同步出资条款2 中外合资企业再成立中外合资条款 财税字 1986 306 3 假外资条款国税发 2003 60号 国税发 2008 23号问题1 内资变外资 亏损处理 问题2 外资变内资 亏损处理 10 二 非货币出资涉税条款三 非货币资产出资涉税条款 一 涉及增值税条款中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条 二 涉及所得税条款所得税法实施条例58条 国税函 2005 319号文与国税发 2008 115号文的争议四 非货币资产出资票据涉税条款问题 发票问题 粤国税函 2007 703五 非货币投资增值税抵扣时限涉税条款六 非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款问题 国税发 2008 120号 财税 2006 1号 国税发 2006 103号 皖地税 2009 10号 鲁国税发 2008 172号 冀地税函 2008 271号问题 在国税局缴纳企业所得税的加工企业法人 2009年10月份准备再投资举办新企业全资子公司 希望在地税局缴纳企业所得税 11 七 非货币资产出资所得税优惠涉税条款八 房屋使用权出资涉税条款 粤地税函 2007 703 九 无偿划拨土地投资涉税条款问题 国税函 2005 436号 国税函 2008 662号 财税 2008 175号 国税发 2009 89号第三节投资后借款涉税条款一 抽逃出资的认定二 法律后果三 税务风险四 新企业为股东担保涉税条款 12 第二章招商引资合同涉税条款一 无效优惠条款1 企业所得税两免三减半2 增值税 营业税即征即退3 税收先征后退4 按纳税额的5 返利5 账户问题 账本问题税务规划 力争企业扶持基金二 政府补助条款 财税 2009 87号 企便函 2009 33号 问题1 核定征收企业取得不征税的政策补贴是否缴纳企业所得税 国税函 2009 377号问题2 核定征收企业取得股权投资收益是否缴纳企业所得税 国税函 2009 377号三 购买工业区厂房同时签订装修涉税条款 国税函 2007 606号 13 第三章开办期应用经济合同涉税条款第一节土地使用权受让合同涉税条款一 签订合同主体涉税条款 抵债 拍卖 个人 公司 辽地税发 2008 83号与浙财农税字 2007 18号区别二 标的物涉税条款 土地增值税争议 三 价格条款 国税函 2005 436号 14 四 标的物交割时间条款 财税 2006 186 问题 拆迁期间土地使用税纳税情况五 土地出让金返还条款第二节设备买卖合同涉税条款一 设备送货条款 一般纳税人 小规模 二 发票开具条款 营业税细则7 16条 三 标的物条款 旧设备 所得税国税发 2009 81号 增值税 购进旧设备再销售17 还是4 第三节广告宣传合同涉税条款一 开办期的广告费 业务宣传合同涉税条款 是否按比例扣除 房地产预售款能否作为计算基数 国税发 2009 31号文 15 二 价格条款 三个条件取消 三 香烟广告条款 财税 2009 72号 财税 2009 84号第四章劳动合同涉税条款第一节劳动合同签订对象涉税条款一 与退休职工签订合同 国税函 2005 382号 国税函 2006 526号 二 聘请兼职人员 国税函 2005 382 三 派遣合同又私下支付工资条款四 甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款五 利用劳务派遣合同避免责任条款 16 六 招收残疾人涉税条款 财税 2009 70号 七 招收下岗工人条款 财税 2009 23号 第二节无效条款一 非全日制职工不购买保险条款 劳社部发 2003 12号 二 以经济补偿金名义代替年终奖条款问题 双薪计算方法取消 国税发 2009 121号国税函 2002 629号 三 办公用品发票代替工资条款四 员工个人申报个人所得税条款五 企业承当个人所得税条款六 非职工领取职工工资条款 17 七 工资分解条款股东同时是职工 工资与股利分配规划假设企业税前所得24万元 先缴纳6万元企业所得税 税后18万元个人股东分配时在缴纳3 6万元个人所得税 股东实际取得现金所得14 4万元 如果改为以工资形式支付 每月支付2万 个税税率20 全年缴纳个税3 87万元 实际所得20 13万元 18 八 约束第三人条款九 收到假币由职工承担条款十 不签劳动合同的税务风险十一 无效条款第三节劳务报酬支付方式涉税条款一 工资构成条款 浙地税发 2004 17号 二 带薪假和免费出国旅游条款 财税 2004 11 三 股权激励条款 财税 2009 40号财税 2009 5号 问题 年终奖可以扣除三险一金在计算 冀地税函 2009 10号 四 借款后服务3年不归还条款 财税 2008 83 五 奖励住房条款 财税 2009 78号 国税发 1995 115号 六 低价转让房屋条款 财税 2007 13号 问题 住房增量补贴缴纳个税 青地税发 2009 26号 皖地税 2008 12号 19 七 工资奖金分期支付条款 国税发 2007 118号 企业 欠发工资的扣除 冀地税函 2009 9号 八 报销私家车加油费 过桥费 保险费 修理费条款 国税函 2007 305 国税函 2009 3 国税函 2006 245 冀地税函 2009 9号 企便函 2009 33号九 员工领取董事费条款 国税发 1994 89号 大地税函 2008 253号 国税发 2009 121号 十 外派员工工资由接受方支付工资条款十一 高薪挖人才支付诚意金条款 财税 2007 102号 十二 通讯补贴收入 浙地税发 2001 118号 20 十三 补休来代替加班费条款十四 社保不买直接发现金给职工涉税处理第四节经济补偿金涉税条款粤地税函 2002 629号第五节违约金涉税条款一 劳动合同法规定二 违约金涉税条款 发票浙财综字 2004 52号 三 违约金支付金额涉税条款 培训费 21 第五章买卖合同涉税条款第一节采购合同涉税条款一 设备采购合同涉税条款问题1 采购后出租 收受自用再出售后问题2 采购取得4 减半征收普通发票的设备 用一段时间有出售如何选在税率财税 2008 170 财税 2009 9 国税函 2009 90问题3 保护专用设备搭建的铁皮房材料能否抵扣 问题4 专用设备下的混泥土基座能否抵扣 22 问题5 工厂房屋上用于重设备调动航车能否抵扣 是否计入房屋原值缴纳房产税 国税发 2005 173号 财税 2008 152号 财税 2009 113号问题6 销售旧设备4 减半征收 能否用其它商品的进项抵扣后缴纳增值税 问题7 向自产自销供应商采购与商业企业采购设备 其进项税额的区别 国税发 2002 117 国税发 2009 7 财税 2009 17号文 厦地税发 2009 106号 23 问题8 采购设备即用应税项目也用免税项目进项抵扣问题 如购买公共汽车及用于办公使用同时用于职工上下班 电表 变压器即用于生产用电有用于职工宿舍用电 增值税条例实施细则21条 问题9 销售设备分批发送配件后再客户工场地组装业务 如何确定发货时间 增值税条例实施细则38条 问题10 古玩字画 浙国税所 2007 7号 24 问题11 加速折旧 国税发 2009 81号 分支机构加速折旧如何处理 问题12 旧固定资产折旧年限 国税函 2009 98号 25 二 材料采购合同涉税条款1 2008年11月采购材料2009年3月取得发票 2009年7月取得发票2 房地产企业装修 承包方清包文件作废 财税 2006 114 3 房地产企业自购料土地增值税扣除争议4 采购材料无法取得发票的处理5 接受股东材料投资增值税抵扣运作6 食堂油 盐 酱 醋发票取得途径 浙江省农业产品收购业务增值税管理办法 试行 冀地税发 2009 13号 26 7 材料发票价格加大数量不变风险处理8 发票丢失后抵扣 退税处理 国税发 2006 156号 9 销售方不申报纳税 采购方抵扣问题化解 国税函 2008 607号 10 账外经营发票入账抵扣问题 国税函 2005 763号浙地税函 2003 309号 11 瑕疵发票成本列支处理12 进口海关票被税务机关认定为虚假发票后 企业所得税可以列支吗 国税函 2003 112 13 CPU 案件 国税函 2009 130号 国税函 2009 245号 27 14 高报进料加工价格 事后债务重组应纳税额 内销收入 增值税税率 当期进项税额 出口销售额 进口材料价格 出口货物征税率 出口货物退税率 上期留抵免抵退税额 出口销售额 进口材料价格 出口货物退税率当期应退税额 min 应纳税额 免抵退税额 免抵税额 免抵退税额 当期应退税额 28 15 不合格产品是否属于非常损失 不合格材料 低价卖给小规模企业再买个废旧物资公司 非正常损失进项转出时能否先扣除保险赔款 大国税函 2008 39号连在一起皖国税函 2008 10号 16 接送员工的班车发生的油费 能否抵扣进项税额 17 空储油罐回运发生的运输费用能否抵扣进项税额 18 房地产企业收到施工单位的电费如何纳税 19 不合格产品循环使用 需要转出进项税额吗 20 扣除供应商货款是否应转出进项税额 21 分公司向总公司收取的加工费明显偏低如何处理 不使用关联方 适用于价格偏低处理 29 22 购进的财务软件可以抵扣进项税额吗 23 兼营免税项目的进项税转出计算错误是否属于偷税 24 增值税税负达不到同行业水平怎么办 25 向出租方按17 税率支付的水 电 汽费进项税额能否抵扣 26 商业小规模纳税人兼营加工业务如何适用征收率 27 劳保用品能否抵扣进项税额 工作服抵扣问题 28 进口材料折扣处理 国税函 2007 350 冀地税函 2009 9号 30 第二节常规销售合同涉税条款一 设备销售合同涉税条款 国税发 2002 117 二 软件产品销售合同涉税条款1 硬件收入开成软件收入对企业不利分析 财税 2008 92号 2 接受委托开发软件的收入是缴纳增值税还是营业税 财税 2005 165 加计扣除规定国科发火 2008 172 362 国税发 2008 116号 财税 2009 87号3 科研技术奖励免征企业所得税 财税 2009 87号 4 软件企业同时属于高新技术企业采购设备价值30万元的 能否一次在税前扣除 5 软件产品实际服务缴纳营业税5 改为征收增值税税负3 的合同技巧处理 31 三 货物销售合同涉税条款问题1 口同合同纳税期的确定 增值税细则38条 问题2 无法收回货款如何避免交增值税 国税函 2006 1279 问题3 抵债货物出售给买家 债务人直接开票给买家的法律风险 问题4 专用发票认证7项内容 改变商品名称条款的风险分析问题5 货物赠送与组合销售的条款区别 国税函 2008 875 冀国税函 2009 247号 企便函 2009 33号 增值税免 营业税免或不征 企业所得税视同销售 市价或外购价 但同时计入业务宣传费 问题6 客户要求赠送货物又不得在合同中注明协议条款处理技巧 问题7 废铜 铝 查换铜棒 铝 快过期药品 食品 换新出场药品 食品 条款分析 国税发 1993 154号 32 问题8 小规模纳税人转为一般纳税人定价小规模纳税人含税售价103万 含税采购价93 6万元 供应商一般纳税人 增值税3万元 不含税100万元 利润6 4万元一般纳税人定价 不含税购价80万元 13 6万进项 总采购价93 6万元不变 在保持利润6 4万元不变的情况下 不含税定价为86 4万元 税率17 含税价定价101 09万元 结论 不能盲目因税率高而太高价格 33 问题9 农业生产企业直接出口与先卖给自设外贸企业后出口的比较 问题10 软件企业直接出口与与先卖给自设外贸企业后出口的比较 问题11 视同自产产品出口规划国税发 2000 165 国税函 2006 1170问题12 不同报关目录退税率不同 窗帘案例 问题13 酒厂在新政策下如何设立销售合同条款 国税函 2009 380号 问题14 自查危机下如何补救应收账款避免认定为偷税的合同运用 34 问题15 超市取得生产厂家三包收入 三包零配件如何处理 双方发票如何开具 问题16 特殊与业务纳税义务时间及地点分析问题17 参展用样品是否计征增值税 问题18 保管到香港仓库是否要申报免抵退 所得税是否做收入 问题19 网络资金与异地移库处理国税函 2002 802 国税函 1998 137问题20 供电公司收取电费保证金 冀国税发 2009 150号 企便函 2009 33号 35 四 房屋销售合同涉税条款 一 委托代销商品房房价涉税条款 国税发 2009 31 1 委托价100万 实际开票价90万2 委托价90万 实际开票加1003 商品房销售方能否享受土地增值税优惠政策 土地增值税暂行条例实施细则 问题 价格对营业税 土地增值税 企业所得税 契税各税种的影响 36 二 佣金涉税条款 国税发 2009 31 财税 2009 29 问题1 境内销售机构佣金税前扣除比例问题2 境外销售机构佣金税前扣除比例 三 房地产销售价格含名校生源指标涉税条款 国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知 国税发 2004 69号 四 车库销售涉税条款问题1 地上出库出售问题问题2 地下车库处理问题问题3 人防车库处理问题 37 五 红线外租地支出作为公共配套设施涉税条款 六 订金 定金 诚意金 VIP会员费涉税条款问题1 营业税 国税函发 1995 156号 稽便函 2009 49号 问题2 预收款能否作为三费扣除基数问题3 预收款预交所得税时能否扣除预交土地增值税 浙国税所 2009 7号 苏国税发 2009 79 七 假按揭合同涉税条款1 稽查手段2 发票问题 八 合作建房合同涉税条款问题1 土地是否过户 国税函 2005 1003号 问题2 票据处理 38 九 包税制合同涉税条款问题1 销售房屋包税制条款问题2 出租房屋包税制问题3 挂靠收取税后挂靠费 十 跌价补钱涉税条款问题1 跌价补差价票据处理 39 十一 销售房屋面积违约涉税条款问题1 合同法 高院解释 处理 法释 2003 7 问题2 税务处理 十二 拆迁补偿房屋涉税条款 汇编问题1 款项支付人确定 浙地税 1995 80号 问题2 个人税务问题 国税函发 1995 079号 问题3 营业税问题 国税函 2008 277号 土地增值税 财税 2006 21 问题4 票据处理 国税发 2009 91号 40 十三 售后回租涉税条款问题1 营业税处理 国税函 1999 第144号 问题2 企业所得税处理 国税函 2007 603号 问题3 个人所得税 国税函 2008 576号 问题4 差额征税的争议 财税 2003 16 十四 首付款与按揭跨年度涉税条款 十五 违规建筑会所成本能否在土地增值税前扣除 企业所得税能否扣除 国税发 2006 187 国税发 2009 31五 建安发票涉税条款问题1 财税 2006 177号文作废问题2 6个月过渡期缓冲期可以使用 41 六 销售房屋免2年物业管理费涉税条款问题1 房地产开发商不得在合同中约定第三方的义务 第三方签订合同除外 问题2 免物业管理费后 开发商支付物业费收取发票是否合法七 土地使用权转让涉税条款 汇编问题1 土地出让金由购买方承担契税如何确定问题2 增资与投资对契税的影响 国税函 2008 514 八 建筑面积超过144平方如何认定为普通住宅 42 第六章投资合同涉税条款第一节被投资主体涉税条款一 向合伙企业投资涉税条款问题1 先分后纳税 财税 2008 159号 问题2 法人企业投资 合伙企业 投资法人企业二 向已经享受优惠完毕的企业增资涉税条款 43 三 向5 1特区投资高新技术企业涉税条款四 向正在享受过度企业的企业追加投资涉税条款问题 2008 2009能否继续享受过度优惠参考 粤国税函 2008 279号 五 2006年1月1日至2007年3月16日期间成立新企业追加投资涉税条款 国发 2007 40号 在经济特区和上海浦东新区内取得的所得 自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第二年免征企业所得税 第三年至第五年按照25 的法定税率减半征收企业所得税 44 六 创业投资企业向未上市高新技术企业投资涉税条款 国税发 2009 87号 第二节对外投资资产涉税条款一 用货物投资涉税条款问题1 不征增值税 增值税实施条例细则4条 问题2 暂不征个人所得税 国税函 2005 319 国税发 2008 115 二 用设备投资涉税条款 注意抵扣时间选择 问题1 新公司成立时用设备投资抵扣问题 问题2 环保 节能 安全投资 被投资方能否享受抵免优惠 财税 2008 48号 关键词 受让 三 用房屋使用权出资涉税条款问题1 视同出租 国税函 1997 490 规划2 出租房屋与投资少缴纳营业税和房产税方案分析 45 四 用特许经营权投资涉税条款问题1 公司法限制问题2 税务规划方案问题3 境外企业收取特许权使用费营业税与企业所得税如何规划 财税 1999 273 财税 2005 39 五 投资收取固定利润涉税条款 章程协议投资比例与利润分配比例改革 六 同一资产部分作投资部分收取固定收入涉税条款 土地使用税 房产税计算 46 七 用未付完款的土地使用权投资涉税条款八 用房屋 土地使用权置换乙企业在丙企业的股份涉税条款九 企业将资产负债打包投资涉税条款问题 分立与投资区别 国税函 2005 504 十 用长期股权投资权益涉税条款问题1 非货币资产投资工商登记问题 股权出资登记管理办法 问题2 境外个人及法人股能否用股权再投资 冀政办字 2008 111号 问题3 税务处理问题十一 土地使用权投资涉税条款问题1 以购买股权名义实际购买土地 国税函 2000 687 问题2 高价购买股权 土地价计税依据不变 如何提到地价计税依据 国税函 2000 687号十二 借款投资 企便函 2009 33号 47 第三节股权转让涉税条款一 先内后外转让涉税条款方案1 内部股东优惠政策时方案2 境外法人股东分红期间股份转让技巧方案3 境外个人股东股权转让时股份转让技巧方案4 一人公司增资时股权转让技巧方案5 解决采购材料无发票问题时二 先外后内转让涉税条款参考上述方案3与4 48 三 股权转让伴随债权债务转让涉税条款问题1 股权转让伴随债权债务 国税函 2007 244号 问题2 分利润时伴随债权债务 国税函 2008 267号 四 委托转让股份涉税条款案列 甲企业投资1000万 委托乙个人将此股份转让 协议约定超出价归乙所有做佣金处理 结果卖出价10000万元 计算企业所得额 收入10000 投资成本1000 税法规定佣金500 8500万元 企业所得税 8500 25 2125万元会计利润 收入10000 投资成本1000 佣金9000 企业所得税2125 2125乙个人税收 9000 5 营业税450万元 个税2879 3万元 49 五 先分后转让涉税条款案列 刘某2006年投资成本100万元 截至2008年底以出售股份价格180万元转让给王某 其中属于未分配利润50万元 刘某个税 180 100 20 16王某分的利润缴纳个税50 20 10重复纳税 50 六 先投资后转让股权涉税条款案例1 土地房屋投资免营业税争议 财税 2002 191 案列2 毛坯房整体投资 被投资企业再次开发能否加计扣除土地增值税 国税发 2006 187 琼地税发 2009 104 青地税函 2009 47号文 问题3 股权无偿赠与 冀地税函 2009 119号 七 股权收购涉税条款 财税 2009 59号文 免税收购只是暂时而言 再次转让还是要征税 51 八 利润分配问题问题1 2008年分的2005年的利润是否补交税率差 财税 2009 69号 冀地税函 2009 9号问题2 分支机构的利润支付给总机构是否做投资收益 问题3 支付境外分公司的利润 利息是否代扣代缴企业所得税 问题4 关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题 国税发 2008 86号问题5 非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题 国税函 2008 650号 52 第四节产权交易涉税条款一 整体转让资产涉税条款 国税函 2005 504 二 产权交易营业税 国税函 2002 165 三 产权交易增值税 国税函 2002 420合同具体条款是整体资产还是企业产权区别转让企业全部产权是整体转让企业资产 债权 债务及劳动力的行为 因此 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 不属于增值税的征税范围 不征收增值税 不征营业税 53 四 产权交易土地增值税 财税 1995 48 五 产权交易企业所得税 财税 2009 59 六 产权交易契税 财税 2008 175 第五节企业合并 分立涉税条款注意 财税 2008 175号文的细节规定第六节国企改制涉税条款第七节境外注册中资控股企业涉税条款国税发 2009 82号 54 第七章借款合同涉税条款第一节借款对象涉税条款金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题 企便函 2009 33号一 向境内个人借款涉税条款1 浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答考虑到我省中小企业的实际情况 为支持其度过金融危机难关 对个人借款利息支出暂允许在税前扣除 利息支出标准不超过金融企业同期同类贷款利率计算 但必须出具借款协议和合法凭证 税务局代开发票 冀地税函 2009 9号 非金融企业向个人借款发生的利息支出 按照不超过人民银行同期同类贷款利率计算的利息部分准予扣除 55 2 个人无偿借款给公司 是否要缴营业税 非关联方 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局令2008年第52号 第三条规定 条例第一条所称提供条例规定的劳务 转让无形资产或者销售不动产 是指有偿提供条例规定的劳务 有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为 前款所称有偿 是指取得货币 货物或者其他经济利益 因此 公司之间或个人与公司之间发生的资金往来 无偿借款 若没有取得货币 货物或者其他经济利益 不缴纳营业税 关联方 中华人民共和国税收征收管理法 第三十六条规定 56 二 向境外个人借款涉税条款1 法规 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内 以下简称境内 提供条例规定的劳务 转让无形资产或者销售不动产 是指 一 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内 2 票据问题 根据 国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 国税函 2004 1024号 第二条申请代开发票的范围与对象规定 申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料 向主管税务机关申请代开普通发票 57 三 向境外企业借款涉税条款1 国税发 1997 35作废 国税发 2000 135作废2 国税发 2009 29号文与营业税实施细则第四条3 支付境外母公司借款利息纳税吗 4 代扣企业所得税时能扣除营业税吗 财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知 财税 2008 130号 的规定执行 根据 中华人民共和国企业所得税法 第十九条及 中华人民共和国企业所得税实施条例 第一百零三条规定 在对非居民企业取得 中华人民共和国企业所得税法 第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时 不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出 本规定自2008年1月1日起执行 因此 代扣代缴所得税时不得扣除条款规定以外的其他税费支出 58 四 向境内金融机构借款涉税条款问题 支付典当行的利息高于银行利息是否可以税前列支 银发 2000 205号五 委托贷款涉税条款1 国税函发 1997 074号作废 国税发 2009 29号文 六 向境内非金融企业借款涉税条款浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答七 企业借款给股东个人涉税条款1 视同利润分配 财税 2003 158 财税 2008 83 2 时间确定 国税发 2005 120 59 八 借款给职工涉税条款九 借款给企业涉税条款 国税函 2009 312号 十 借款给个人与借款给企业的风险区别1 公司法规定 不得利用有限责任地位恶意逃避债务2 法律诉讼实效区别 60 十一 销售方向采购方借款涉税条款1 虚开发票账务处理后癔症2 税务规划处理十二 经销商向供货方借款涉税条款十三 借款给企业涉税条款第二节借款金额及利息涉税条款一 评估增值入账涉税条款 债转股处理技巧 61 二 统借统还涉税条款 财税 2000 7 国税发 2002 13 国税函 2002 837 国税发 2009 31 1 统借统还利息在土地增值税扣除的争议2 母子公司资金往来都适用统借统还政策吗 3 银行贷款全额转借给关联企业 占40 股份 收取利息是否缴纳营业税 三 借款利息及预提所得税涉税条款国税函 1998 757 国税函 1999 788国税函 2006 884 国税函 2008 112四 税后利息涉税条款五 归还借款与货款涉税条款 62 第三节借款担保涉税条款一 保证涉税条款二 抵押涉税条款三 质押 留置涉税条款四 房屋租金抵借款利息涉税条款1 收取押金免费租用2 房地产企业抵押房屋 实际上由债权人使用 63 第四节借款用途涉税条款一 用于固定资产建设涉税条款借款1000万元利息5 应付利息50万元存入银行有利息所得2 借 在建工程30应收利息20贷 应付利息50二 房地产企业用于房屋开发涉税条款1 利息在完工前如成本 完工后做财务费用 如何确定完工标准 国税发 2009 31国税函 2009 342 64 2 计算土地增值税时利息不得计入开成本 国税发 2009 91号 3 专门借款的存款利息在计算土地增值税扣除时能否冲减借款利息金额 国税发 2009 91号 4 股东从金融机构贷款转借给企业交个人所得税吗 65 第八章租赁合同涉税条款第一节租赁主体涉税条款一 出租方涉税条款二 承租方涉税条款问题1 签订解除租赁合同是否缴纳印花税 出租方向承租方支付违约金税务处理 发票处理 问题2 支付的户外广告位租赁费按何标准所得税前扣除 是广告费宣传费还是租赁费 问题3 租赁村民土地要缴土地使用税吗 财税 2006 56 66 第二节租金涉税条款一 装修费抵租金涉税条款问题1 营业税问题问题2 房产税问题二 房屋转租涉税条款粤税发 1990 432号 成地税发 1994 第8号 赣地税发 2008 95号 财税 2008 24问题 企业将对外称组的房屋再出租给职工能否享受免营业税规定 财税 2000 125号 三 无租使用条款 借用房屋涉税条款琼地税发 1999 52号四 房地产企业出租地下人防车库涉税条款 财税 2005 181号 67 五 偿还按揭款不收租金涉税条款1 购车 购房的贷款利息是否可计入车辆房屋原值 2 假按揭单位全额承担个人借款利息应缴个人所得税应如何计算 六 公司租用职工私车涉税条款 国税函 2006 245号 问题1 只租车 服务租赁 浙地税函 2005 303号 问题2 车人一并提供 浙地税函 2005 303号 七 分解租金涉税条款 穗地税发 2006 73号 八 收取押金涉税条款 粤地税函 1998 225号 68 九 企业资产整体出租涉税条款十 一部份房屋自用一部份本房屋出租涉税条款十一 出租土地不收取租金若干年后收取土地及地上房屋涉税条款 国税函发 1995 156 十二 一年签一次租赁合同 第一年发生装修100万元 所得税法实施条例70条 十三 从出租方取得的补偿费可以享受搬迁补偿优惠 国税函 2009 118 十四 企业注销后取得债务人抵押房屋 再出租给使用人 谁来缴纳房产税 国税函 1997 387 十五 承租房屋后自己装修再出租 或一次收取装修费营业税处理 69 十六 关于企业将承租的房屋加层 扩建 重建 修理征收抵租金涉税条款 浙地税外 1999 56号 琼地税发 1999 52号 十七 5年后支付租金涉税条款十八 没有预定租金付款期限涉税条款 营业税再行条例施细则第24条 十九 用房屋投资收取固定收入涉税条款二十 一次收取3年租金涉税条款问题1 终止租赁时未摊完的租赁费如何处理 二十一 年租金100元租赁10000平方米会所