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发票丢失如何处理？发布时间：2012年10月09日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 31答：一、根据中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”二、根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？发布时间：2012年10月10日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 14答：根据国家税务总局关于印发（之一）的通知（国税函发1995156号）第十六条规定：“根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。”个人出租房屋过程中，提前中止合同并发生退款的，可否申请退还相应的营业税？发布时间：2012年10月08日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 33问：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？答：根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。在西部地区开设分支机构，如何缴纳企业所得税？发布时间：2012年09月28日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 13问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%？答：根据国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号）规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合西部地区鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十六条和国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函2009221号）第二条的规定执行。小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？发布时间：2012年09月27日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 16问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定，小额贷款公司是否适用？答：财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知（财税20125号）、国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（国家税务总局公告2010第23号）和国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税2011104号）三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件。即小额贷款公司不得按财税20125号文件和财税2011104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。也不得按照国家税务总局公告2010第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？发布时间：2012年09月26日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 86问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。房地产公司支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？发布时间：2012年09月24日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 23问：房地产公司取得一块未拆迁的土地，支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？答：根据财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知（财税2004134号），出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。因此，取得土地使用权的房地产开发公司自行实施拆迁的，其支付给拆迁公司的劳务费属于为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，应并入包括拆迁补偿费在内的各种补偿费中作为契税的计税依据。单独建造一个地下车库是否需要缴纳城镇土地使用税？发布时间：2012年09月20日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 35问：我公司单独建造一个地下车库，是否需要缴纳城镇土地使用税？如何缴纳？答：根据财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税2009128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。如何判断企业所购买的建筑物是否属于契税的应税房屋？发布时间：2012年09月19日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 30 答：根据财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定（财税地19873号）中对于“房屋”的解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。此外，财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知（财税2005181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？发布时间：2012年09月18日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 27问：我公司是房地产开发企业，正在作土地增值税清算。请问，拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？答：根据国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220号），房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发2006187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。根据国税发2006187号文件第三条第一项规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用税？发布时间：2012年09月14日信息来源：国家税务总局答：财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（财税201213号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。如何理解将地价计入房产原值的规定应？发布时间：2012年09月13日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 48问：关于将地价计入房产原值的规定应如何理解？一种理解是：容积率=地上房屋总建筑面积土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值容积率0.42。另一种理解是：当容积率大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，计入房价原值=总房屋建筑面积2土地价值。哪种理解正确？答：财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税2010121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。因此，如果上述单位的土地容积率为0.6，那么应当将地价全部并入房产原值计算缴纳房产税。如果小于0.5，则应当按照双倍建筑面积的地价计入房产原值计算缴纳房产税。车船税优惠政策中，关于节约能源、使用新能源车辆的认定标准是什么？发布时间：2012年09月10日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 14答：财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知（财税201219号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。节能型乘用车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）。2.综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1。3.已通过汽车燃料消耗量标识备案。新能源汽车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆。2.动力电池不包括铅酸电池。3.插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%，插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%。4.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，按财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布的节约能源、使用新能源车辆（船舶）减免车船税额车型（船型）目录实施管理。公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳契税？发布时间：2012年08月23日答：财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税20124号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属划转是否缴纳契税？发布时间：2012年08月22日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 25问：我本人同时拥有一个个人独资企业、一个一人有限公司，现将在个人独资企业名下的土地房产作为资本投资进一人有限公司，是否符合以上的规定不要征收契税?答：财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税20124号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。双语幼儿园在招生过程中收取的赞助费是否需要缴税？发布时间：2012年08月15日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 44问：我单位是一家双语教育幼儿园，今年6月正式招生，在招生过程中我们收取的赞助费，请问这部分的收入要缴税吗？答：根据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定，“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入”，因而要按“文化体育业”税目征收3%营业税。学校收取的赞助费、择校费是否需要缴税？发布时间：2012年08月14日信息来源：江苏省地方税务局问：我们是南京一家省级重点小学，近年来有许多非施教区学生要求到我校就读，部分学生家长对我校了捐助部分资金，请问：学校取得的这部分捐助收入要缴税吗？答：根据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定，“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”学校收取赞助费是否应该开具发票？发布时间：2012年08月13日信息来源：江苏省地方税务局问：我是一位高中一年级学生家长，孩子上南京某重点中学，交了5万元赞助费，该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理，要求家长填写“捐资助学协议书”，最终家长只拿到一张入学通知书，学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？答：中华人民共和国发票管理办法规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费，应使用地税发票，学生家长也应当主动要求学校提供发票。1元以下的应纳税额和滞纳金为零是从什么时候开始执行？发布时间：2012年07月27日信息来源：江苏省地方税务局答：根据国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告（2012年第25号）规定，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？发布时间：2012年07月24日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 4答：中华人民共和国印花税暂行条例第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。财政部关于发布中华人民共和国印花税暂行条例施行细则的通知（财税字1988第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。工程监理合同是否需要贴花？发布时间：2012年07月06日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 7答：中华人民共和国印花税暂行条例第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。物流企业仓储设施用地何种情形可减征城镇土地使用税？发布时间：2012年07月20日信息来源：国家税务总局字 体：【大 中 小】访问次数： 4问：物流企业大宗商品仓储设施用地，何种情形可减征城镇土地使用税？答：财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（财税201213号）规定，减征条件为：一是为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。二是仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。三是仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？发布时间：2012年07月16日信息来源：国家税务总局问：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？答：根据中华人民共和国车船税法实施条例第二十五条第二款规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？发布时间：2012年07月12日信息来源：国家税务总局答：中华人民共和国车船税法及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。货物运输合同印花税计税依据是否包括装卸费？发布时间：2012年07月11日信息来源：国家税务总局答：国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知（国税发2006101号）第二条规定，铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：1.货票（发站发送货物时使用）。2.运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此，货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额，不包括装卸费金额。单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什么证明?发布时间：2012年06月27日信息来源：江苏省地方税务局根据国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告（2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。公告自2011年5月1日起施行。保险公司准备金支出税前扣除有何规定？发布时间：2012年06月21日信息来源：江苏省地方税务局字 体：【大 中 小】访问次数： 1答：根据财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税201245号）规定：“一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。保险保障基金，是指按照中华人民共和国保险法和保险保障基金管理办法（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在