中级财务会计-第二章货币资金 PPT课件

1 第二章货币资金 本章学习重点 一 货币资金的含义 构成二 货币资金的管理与控制三 库存现金的核算方法四 银行存款的核算方法五 其他货币资金的核算方法 2 第一节货币资金的含义 构成 一 含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金 二 构成1 库存现金 狭义的现金 是指存放于企业财会部门 由出纳员掌管的现金 3 2 银行存款 企业存放于基本存款户 一般存款户 临时存款户及专项存款户的货币资金 3 其他货币资金 除库存现金 银行存款以外的其他形式的货币资金 包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款等 4 第二节货币资金的管理与控制 一 库存现金的管理与控制1 依据 国务院颁布的 现金管理暂行条例 2 库存现金使用范围 1 单位向个人支付 可使用现金 2 单位与单位结算 1000元以下 可使用现金 5 3 库存现金限额 1 一般不超过3 5天日常零星支付需要量 2 特殊情况不超过15天零星支付需要量 注 库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定 6 4 库存现金收支主要规定 1 企业必须建立现金收支的内部控制制度 2 一般不得坐支现金 特殊情况需银行批准 3 不得 白条抵库 4 不得设置 小金库 7 5 严格遵守现金使用范围的规定 6 严格建立现金收支的授权 审批制度二 银行存款的管理与控制主要依据 银行账户管理办法 支付结算办法 等 8 1 银行开户有关规定 1 每个企业必须在银行开设账户 2 每个企业只能开设一个基本存款账户 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开设基本存款账户 3 企业可以开设若干一般存款户 9 4 企业可根据需要开设临时存款户和专项存款户 并按银行规定使用 2 银行账户使用规定 1 基本存款户办理企业日常现金存取及转账结算 2 一般存款户只能办理现金缴存及转账结算 不得支取现金 10 3 专项存款户和一般存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付 4 企业不得出租 出借账户 5 企业必须恪守信用 履约付款 6 企业不得签发空头支票及远期支票 7 企业不得签发没有真实交易的商业汇票 11 3 银行支付结算方式及其主要规定 1 国内目前使用的银行转账结算方式包括 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 委托收款 托收承付 信用卡 信用证 汇兑等 2 国际结算方式主要包括 国际信用证 托收 汇付 信用卡等下面重点介绍国内结算方式 12 1 银行汇票A 结算程序 汇票申请人将票款存入银行 申请人填写银行汇票委托书交银行 银行签发汇票交持票人 持票人持票办理转账或支取现金 B 主要规定 单位及个人均可使用 有效期一个月 可背书转让 余款自动退回 填有 现金 字样的可支取现金 否则只能用于转账结算 有起点金额限制 13 C 会计处理 收款人收到时计入 银行存款 或 库存现金 借方 付款人将银行汇票存款计入 其他货币资金 2 银行本票A 结算程序 与银行汇票基本相同 14 B 主要规定 用于同城结算 单位及个人均可使用 有效期2个月 可背书转让 不定额本票起点金额100元 定额本票的面额有1000 5000 10000 50000四种 同城 是指同一票据交换区域 c 会计处理 与银行汇票基本相同 15 3 支票A 结算程序 付款人签发支票并加盖预留印鉴后交收款人 收款人持票到银行办理转账或支取现金 B 会计处理 付款人签发票据时计入 银行存款 贷方 收款人结算后计入 银行存款 或 库存现金 借方 16 C 主要规定 主要用于同城结算 结算有效期10天 起点金额100元 现金支票只能提取现金 转账支票只能用于转账 普通支票即可提取现金 也可用于转账 禁止签发空头支票以及与预留印鉴不符的支票 否则处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 17 4 商业汇票A 含义 由收款人或付款人签发 由承兑人承兑 于票据到期时由承兑人无条件向持票人支付票款的票据 承兑 承诺到期兑付票款 的简称B 种类 商业承兑汇票 由付款人承兑的商业汇票 银行承兑汇票 由付款人开户行承兑的汇票 18 C 注要规定 只能用于商品交易或劳务供应价款结算 同城异地均可使用 承兑人到期必须无条件付款 承兑期最长为6个月 可背书转让 也可提前贴现 D 结算程序商业承兑汇票 收款人或付款人签发汇票 付款人到银行办理承兑手续 将承兑后票据交持票人 票据到期日付款人将票款缴存开户银行 持票人到期持票到银行兑现票款 19 银行承兑汇票 收款人或付款人签发汇票 付款人与开户银行签订承兑协议 付款人开户银行办理承兑手续 将承兑后票据交持票人 票据到期时银行向持票人支付票款 银行向付款人收取票款 注 商业承兑汇票到期时 若付款人无力付款 银行作退票处理 银行承兑汇票到期时 若付款人无力付款 银行必须无条件向持票人支付票款 20 E 会计处理 收款人收到票据日计入 应收票据 借方付款人承兑日计入 应付票据 贷方 5 委托收款A 结算程序 收款人签发委托收款结算凭证 一式五联 连同收款依据交开户银行 交付款人开户银行 交付款人 付款人在收到单据3日内通知银行付款或拒付 21 B 主要规定 同城异地均可使用 只能用于单位之间结算 没有金额及款项种类限制 付款人可以拒付 银行不审查拒付原因 付款期为3天 C 会计处理收款人办妥托收手续时一般计入 应收账款 借方 付款人支付时计入 银行存款 贷方 拒付不作会计处理 22 6 托收承付A 结算程序 与委托收款方式基本相同 B 主要规定 只用于订有合同的商品交易劳务供应 用于异地结算 结算起点金额10000元 只用于双方开户的单位之间 付款人不得无理拒付 C 会计处理 与委托收款方式基本相同 23 7 信用卡 单位卡 A 主要规定 单位卡不得存取现金 资金只能从基本存款户转入 不得用于单笔10万元以上的交易结算 B 会计处理 信用卡存款通过 其他货币资金 核算 24 8 汇兑 由付款人将项款通过开户银行汇给异地收款人 A 种类 信汇 电汇B 会计处理 收付双方均通过 银行存款 核算 25 9 信用证 A 结算程序 买卖双方签订信用证结算协议 买方将信用证保证金存入发证行 发证银行签发信用证 交卖方开户银行 交卖方 卖方验证发货 卖方持证兑现价款 卖方银行向发证银行索取价款 发证银行通知卖方付款赎单 买方持单提货 26 B 主要规定 同城异地均可 主要用在国际结算上 C 会计处理 信用证保证金计入 其他货币资金 27 第三节货币资金核算一 库存现金核算1 凭证 账簿设置会计凭证 收款凭证 付款凭证或通用记账凭证 会计账簿 现金日记账 现金总账 28 2 库存现金日常收支核算 1 收入现金计入 库存现金 借方 2 支付现金计入 库存现金 贷方3 现金清查 1 清查时间每日清查 由出纳员自行清查 月末清查 由会计人员清查 29 2 清查方法 实地盘点法 3 清查结果的会计处理A 现金盘盈 长款 借 库存现金贷 待处理财产损益借 待处理财产损益贷 其他应付款营业外收入 30 B 现金盘亏 短款 发现时借 待处理财产损益贷 库存现金批准处理时借 管理费用其他应收款营业外支出贷 待处理财产损益 31 二 银行存款核算1 凭证 账簿设置 与库存现金相同2 日常收支核算收入银行存款计入 银行存款 借方 支付银行存款计入 银行存款 贷方 3 银行存款清查清查时间 一般每月末 32 清查方法 核对账目 用企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对方式进行清查 清查结果的处理记账错误 银行或企业一方更正 未达账项 编制 银行存款余额调节表 调节 33 三 其他货币资金核算1 产生时借 其他货币资金贷 银行存款2 完成结算时借 材料采购等科目贷 其他货币资金3 余款退回时借 银行存款贷 其他货币资金 34 其他货币资金核算举例 例 甲公司2008年3月5日申请取得银行汇票一张 面值100万元 3月20日用该汇票购入包装物一批 买价80万元 增值税13 6万元 上述款项已用银行汇票结算 运杂费0 5万元3月28日用转账支票结算 包装物计划成本82万元 3月30日包装物全部验收人库 4月5日收到多余的票据款 35 会计分录如下 万元