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中小学常用会计事项分录 点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫 中小学常用会计事项分录一、 采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。二、 五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。三、 会计分录的规则：凡资产和支出类的科目：增加记“借方”，减少记“贷方”，余额在“借方”。支出类科目冲减：在“借方”用负数表示。凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方”，余额在“贷方”。收入类的科目冲减：在“贷方”用负数表示。四、 单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。2、支出分类：拨出经费、专款支出、事业支出（包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出）、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。我们常用的就是预算内事业支出，包括：工资福利支出分类：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。商品和服务支出分类：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。对个人家庭的补助支出分类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。其他资本性支出分类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。五、微机录入凭证根据填制的“原始凭证汇总分类卡”，录入凭证（据业务，找科目，定性质，看增减，作分录）。主要分录如下：1、收通达公司捐款10000元借：银行存款-XX学校（基本户）10000 贷：捐赠收入100002、收门市部承包费20000元借：银行存款-XX学校（基本户）20000 贷：附属单位缴款200003、农信将1-3月份存款利息525.25元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。借：银行存款-XX学校（支出户）525.25 贷：其他收入-利息收入 525.254、预收学生课本费60000元，本子费9000元借：银行存款-XX学校（基本户）69000 贷：其他应付款-学生课本费 60000 其他应付款-学生本子费90005、预收的学生书费60000元上缴教体局（转帐支票或信汇）借：其他应收款-装备办（课本费）60000 贷：银行存款-XX学校（支出户） 600006、上缴教体局装备办教师用书款5000元（实际教师用书5000元，转帐支票或信汇）借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费5000 贷：银行存款-XX学校（支出户）50007、与教体局结算书费，已上缴60000元，实际学生用书款80000元，补缴20000元。（转帐支票或信汇）借：其他应收款-装备办（课本费）20000贷：银行存款-XX学校（支出户）200008、补收学生课本费20000元， 借：银行存款-XX学校（基本户）20000 贷：其他应付款-学生课本费 200009、预付教体局书款80000元冲销预收学生书款80000元，（附教体局装备办教学用书结算明细表等）借：其他应付款-学生课本费 80000贷：其他应收款-装备办（课本费）8000010、与教体局结算书费，已上缴60000元，实际学生用书款50000元，教体局退回10000元。（附教体局装备办往来结算收据，教学用书结算明细表，学校收回书款的收据，信用社进帐单）借：其他应付款-学生课本费 50000银行存款-XX学校（基本户）10000贷：其他应收款-装备办（课本费）6000011、学校退还给学生书费10000元借：其他应付款-学生课本费 10000 贷：现金1000012、财政所拨入退职费、在职死亡人员遗属补助、病休人员生活费19000元，退休死亡人员遗属补助1000元，共计20000元。借：银行存款-XX学校（基本户）20000 贷：财政补助收入-教育事业费拨款基本拨款其他（乡镇拨款）19000 其他应付款-遗属补助100013、发退职费500元，丧葬抚恤金10000元（在职死亡人员）、遗属补助（在职死亡人员）800元,病休人员生活费850元，遗属补助（退休死亡人员）1000元（农信代发）。借：事业支出预算内事业支出-工资福利支出-其他-病休人员工资 850 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-退职费 500 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-抚恤金 10000 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-生活补助800 其他应付款-遗属补助1000 贷：银行存款-XX学校（支出户）1315014、本月支出单据一批，分类后：办公费1500元，电费5300元，邮电费200元，购置办公设备2000元（附固定资产增加凭单）。借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费1500 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费5300 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-邮电费200 事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-办公设备购置费2000贷：银行存款XX学校（支出户）（或现金）9000借: 固定资产-办公、事务设备及家具2000 贷：固定基金- 200015、部门管理员报来损坏仪器设备一批，共20000元（附：固定资产减损凭证和有关领导批示）。借：固定基金-20000 贷：固定资产-教学仪器、标本2000016、学校新建校舍，共需投入30000元，按照合同规定，开工时预付给XX建筑队10000元，余款在工程结束后结清。借：其他应收款-XX建筑队 10000 贷：银行存款-XX学校（支出户）1000017、工程结束，结清全部费用，学校出纳员开收据收回预付款10000元，同时再付给维修队20000元。（附学校开的收据,建筑队开的发票,建筑合同,固定资产增加凭单,支票存根）借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-房屋建筑物购建 30000元贷：银行存款-XX学校（支出户）20000 其他应收款-XX建筑队10000借:固定资产土地、房屋及附属设施30000 贷:固定基金3000018、学校开收据收取住校的教职工电费3500元（此前，学校已为教职工垫付，并入学校帐了）。借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费3500（红字） 贷：银行存款-XX学校（基本户）3500（红字）19、张校长外出学习培训学习，预支款5000元。借：其他应收款-张校长5000 贷：现金-500020、张校长培训结束，交回现金（出纳开收据）300元，培训费单据3000元，住宿费单据1700元。借：现金300 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-培训费 4700 贷：其他应收款-张校长 5000 21、教体局拨2010年11月公用经费、公积金、扣装备款、扣电教教材款（以蓼兰镇中学为例）如下表：2010年11月中学拨款明细表单位名称公用经费公积金扣书款扣装备款扣办公用品款实际 拨款支票号码蓼 兰643501164944000140401123215157211239969蓼兰镇蓼兰中学48354 1164942000105508440143858蓼兰镇何家店中学15996 2000349027927714 备注：农信进账单附在蓼兰中学xx年x月第x号记帐凭证后。、蓼兰中学：（凭证后附：拨款明细表一份，进帐单一份）摘要：教体局拨入11月份公用经费、公积金、扣装备款等（要对应填写摘要）借：银行存款-蓼兰中学（基本户）143858 其他应收款-装备办（技术装备）10550 其他应收款-装备办（课本费）2000 其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）8440贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费48354其他应付款-住房公积金116494、何家店中学：（凭证后附：拨款明细表一份）摘要：教体局拨入11月份公用经费、公积金、扣装备款等（要对应填写摘要）借：银行存款-何家店中学（基本户）7714 其他应收款-装备办（技术装备）3490 其他应收款-装备办（课本费）2000 其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）2792贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费15996 22、教体局装备办发10000元的电教教材，其中：甲小学4000元，乙小学3000元，丙小学2000元，丁小学1000元（附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放电教教材明细表，中心小学附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放电教教材明细表，其它小学只附中心小学发放电教教材明细表，签字手续要完备）。 甲小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费4000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）4000 借：固定资产-电教设备4000贷：固定基金4000乙小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费3000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）3000 借：固定资产-电教设备3000贷：固定基金3000丙小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费2000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）2000 借：固定资产-电教设备2000贷：固定基金2000 丁小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费1000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）1000 借：固定资产-电教设备1000贷：固定基金100023、收到教体局装备办奖励款10000元（转账支票）。借：银行存款-XX学校（基本户）10000贷：其他收入-其他1000024、收到教体局装备办奖励款10000元（装备办没有给现款，直接开收据收装备款10000元）。借：其他应收款-装备办（技术装备）10000贷：其他收入-其他1000025、收到教体局装备办奖励电子琴1架1000元。借：固定资产-文体设备1000 贷：固定基金100026、从教体局装备办购微机10台，单价3500元。借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 35000贷：其他应收款-装备办（技术装备）35000借：固定资产-电教设备35000 贷：固定基金35000 27、代收学生报刊费4500元。 借：银行存款-XX学校（基本户）4500贷：其他应付款-报刊费4500 28、上缴装备办报刊费5000元（其中代收学生4500元，学校征订教育报刊500元）。 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费500其他应付款-报刊费4500贷：银行存款-XX学校（支出户）5000 29、上缴教体局物资管理站办公用品款10000元，学生作业本款9000元。 借：其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）10000 其他应付款-本子费9000贷：银行存款-XX学校（支出户）19000 30、教体局物资管理站发8000元的办公用品，其中应记入固定资产的档案橱等5000元。（附体局物资管理站发办公用品明细表，固定资产增加凭单） 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费3000 事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-办公设备购置费 5000贷：其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）8000 借：固定资产-办公、事务设备及家具5000 贷：固定基金5000 31、学校处理固定资产价值为6000元的摩托车（附固定资产减损凭单），变价收入1000元。借：银行存款-XX学校（基本户）1000贷：其他收入-其他1000借：固定基金-6000贷：固定资产-交通运输工具6000 32、学校申请专项（或往来）资金10000元,摘要：核算中心拨回申请资金。借：银行存款-XX学校（支出户）10000 贷：银行存款-XX学校（基本户）1000033、上缴x月份住房公积金20000元。（第33-36号业务自2011年1月执行）借：其他应付款-住房公积金20000 贷：银行存款-XX学校（支出户）2000034、教职工支付或转移公积金（转出）12345.67元。借：其他应付款-住房公积金12345.67 贷：其他应付款-住房公积金12345.6735、教职工转入公积金12345.67元。借：其他应付款-住房公积金12345.67 贷：其他应付款-住房公积金12345.6736、收到公积金存款利息200元。借：其他应付款-住房公积金200 贷：其他应付款-住房公积金20037、年终镇财政欠拨9600元的退休安家建房费列支转帐。（学校和财政所互相开收据作为原始凭证）借：其他应收款-镇财政所9600 贷：财政补助收入-教育事业费拨款基本拨款其他（乡镇拨款）960038、年终转出退休安家建房费9600元。（制一张发安家建房费9600元的工资表作为原始凭证，不需要本人签名）借：事业支出预算内事业支出-对个人家庭的补助支出-购房补贴9600 贷：其他应付款-安家建房费960039、镇财政拨入以前年度欠拨的退休安家建房费9600元。借：银行存款XX学校（基本户）9600贷：其他应收款镇财政所960040、发以前年度财政欠发的退休安家建房费9600元。借：其他应付款安家建房费9600贷：银行存款XX学校（支出户）9600 41、本年度11月份第2号凭证付其他应付款中的贫困生资助金1000元，误记入对个人家庭和补助支出助学金（科目发生差错），12月份发现后进行纠正。 摘要：冲销2010年11月份第2号凭证借：事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-助学金1000（红字） 贷：现金1000（红字） 摘要：订正2010年11月份第2号凭证借：其他应付款-贫困生资助金1000 贷：现金100042、本年度11月份第2号凭证付其他应付款中的贫困生资助金1000元，误记为1000元记为100元（金额发生差错），12月份发现后进行纠正。方法一：可以使用红字冲销更正法（略）方法二：可以使用补充登记法摘要：补充2010年11月份第2号凭证少记金额借：其他应付款-贫困生资助金900 贷：现金90043、本年度11月份