中级经济法(2013)阶段性测试(第6～7章).doc

中级经济法（2013）VIP阶段性测试（第67章）一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，纳税人的下列行为应视同销售缴纳增值税的是（ ）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物投入生产D.将外购货物分配给股东2.下列各项中，属于混合销售行为，并应一并缴纳增值税的是（ ）。A.建筑公司销售自产材料的同时又为该客户提供建筑业劳务B.汽车修理厂销售汽车零件的同时又为该客户提供汽车修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D.软件生产企业销售的软件产品交付使用后，按期为客户提供维护服务并收取维护费3.某印刷厂为增值税一般纳税人，2012年9月接受出版社委托，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书。印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明税额34000元。向出版社收取含税金额327700元，并开具普通发票。则该印刷厂2012年9月应缴纳增值税（ ）元。A.8601B.21709C.3700D.13614.534.某小卖部为增值税小规模纳税人，2012年9月零售日用品取得含税价款20000元；将自己用于送货的货车销售，取得含税价款40000元。则该小卖部当月应缴纳增值税（ ）元。A.1359.22B.582.52C.1200D.1366.845.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务，不得自行开具增值税专用发票的是（ ）。A.典当业销售死当物品B.销售自己使用过的小汽车C.销售自产的摩托车D.销售自产的自来水并选择依照6%征收率计算缴纳增值税的6.位于“营改增”试点地区的某租赁公司为增值税一般纳税人，2012年12月出租汽车，取得租金收入351万元，出租办公楼取得租金收入175.5万元。该公司当月增值税销项税额为（ ）万元。（以上收入均为含税金额）A.51B.34C.76.5D.19.877.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.合伙企业B.个人独资企业C.个体工商户D.外商投资企业8.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入实现时间的确认，表述不正确的是（ ）。A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验，但安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销款时确认收入9.某企业为增值税一般纳税人，2012年9月发生如下业务：接受捐赠，获得机器设备一台，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，将设备运回企业支付运费2万元，取得运输发票；将不含税销售价格为60万元的自产货物对外捐赠，成本为40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当月应确认的收入总额为（ ）万元。A.117B.160C.177D.187.210.根据企业所得税法律制度的规定，非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的（ ）计算限额。A.5%B.10%C.14%D.15%11.某居民企业2012年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，职工福利费支出160万元，职工教育经费26万元，工会经费30万元。则2012年该企业计算企业所得税时，上述事项应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0B.1.50C.14D.15.5012.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照规定全额或限额扣除的是（ ）。A.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费B.银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.税收滞纳金13.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关企业资产税收处理的说法，正确的是（ ）。A.外购商誉的支出一律不得在所得税前扣除B.固定资产的大修理支出，按照可延长的使用年限分期摊销C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业可以随意变更存货的成本计算方法14.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（ ）。A.花卉种植B.海水养殖C.香料作物的种植D.中药材的种植15.根据企业所得税法律制度的相关规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.1B.5C.7D.15二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的（ ），可选择按小规模纳税人纳税。A.非企业性单位B.不经常发生应税行为的企业C.个体工商户D.生产企业2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税征税范围的有（ ）。A.邮政部门销售集邮商品B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的C.电力公司向发电企业收取的过网费D.缝纫业务3.增值税一般纳税人销售的下列货物，增值税适用13%低税率的有（ ）。A.居民用煤炭制品B.食用植物油C.食用盐D.淀粉4.根据增值税法律制度的规定，下列表述不正确的有（ ）。A.购进小汽车用于管理部门日常接待使用，进项税额准予抵扣B.购进的原材料投入生产，增值税应视同销售，进项税额准予抵扣C.购进建筑材料用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣D.购进的商品用于交际应酬，进项税额不得抵扣5.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）。A.包装物租金B.运输装卸费C.代办保险收取的保险费D.违约金6.根据增值税法律制度的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。A.个体工商户销售自己使用过的物品B.农业生产者销售的自产农产品C.污水处理劳务D.销售自产的综合利用生物柴油7.根据我国的营业税改征增值税试点方案的规定，“营改增”试点地区的企业从事的下列服务中，应缴纳增值税的有（）。A.管道运输服务B.旅游服务C.无形资产租赁服务D.广告服务8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业发生的下列业务，应在我国缴纳企业所得税的有（ ）。A.将位于中国境内的不动产转让给境外企业B.在中国境外销售货物C.向中国境内企业提供贷款并取得利息收入D.将位于境外的房屋出租给中国境内的企业9.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照实际收到投资收益的日期确认收入的实现B.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时计入管理费用中扣除，不再作为税金单独扣除的有（ ）。A.营业税B.车船税C.城镇土地使用税D.增值税11.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的生产设备B.单独估价作为固定资产入账的土地C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产12.在境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于境内的（ ），以收入全额为应纳税所得额。A.利息所得B.租金所得C.特许权使用费所得D.股息、红利等权益性投资收益13.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关企业所得税免税收入的说法，正确的有（ ）。A.国债利息收入属于免税收入B.居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的股息、红利等投资收益属于免税收入C.符合条件的非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项所得适用25%企业所得税税率的有（ ）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内的所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内且与境内所设机构、场所有实际联系的所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内但与境内所设机构、场所没有实际联系的所得D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得15.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业在计算企业所得税时，税务机关应核定其应税所得率的情形有（ ）。A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的三、判断题1.年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所谓的年应税销售额不应包括免税销售额。 （ ）2.对金银首饰以旧换新业务，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，计算征收增值税。 （ ）3.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，不得再申请免税。 （ ）4.增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 （ ）5.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳增值税。 （ ）6.增值税一般纳税人接受“营改增”试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。 （ ）7.判定居民企业的标准有企业登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。 （ ）8.在中国境内设立机构、场所的非居民企业应就其取得的来源于中国境外的所得在中国缴纳企业所得税。 （ ）9.被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （ ）10.根据企业所得税的规定，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （ ）11.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （ ）12.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，以及不征税收入用于支出所形成的资产计算的折旧、摊销，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 （ ）13.居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以无限期的用以后每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 （ ）14.我国境内新办软件生产企业经认定后，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。 （ ）15.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）四、简答题某食品加工厂为增值税一般纳税人，2012年9月发生下列业务：（1）向农民收购小麦用于生产食品，开具的农产品收购发票注明买价20000元，将小麦运回仓库，发生运费600元，取得运费发票。（2）从小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元。（3）购入一台电力设备，同时用于生产车间和职工食堂，取得的增值税专用发票注明价款36000元，增值税6120元。（4）将生产的夹心饼干销售，取得不含税销售额100000元，开具普通发票。（5）将2009年3月购入的一辆自用小汽车销售，取得价税合计金额23400元，发生运费500元，取得运费发票。假定上述需要认证的发票均在当月通过认证。要求：（1）计算该食品厂当期可以抵扣的进项税额。（2）计算该食品厂当期的增值税销项税额。（3）计算该食品厂当期应缴纳的增值税。五、综合题某电脑生产企业为增值税一般纳税人，主要生产台式电脑，2012年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2013年初，该企业财务人员对2012年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售台式电脑取得不含税销售收入5950万元。出租生产设备取得租金收入合计150万元。（2）取得到期国债利息收入25万元，转让股票取得收益12万元。（3）发生销售费用1400万元，其中广告费1000万元。（4）发生管理费用320万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用110万元。（5）已计入相关成本费用的实发工资总额400万元（均为合理工资），其中实际支付3名残疾职工工资共计6万元。（6）发生营业外支出90万元，其中：通过政府部门向贫困地区捐款80万元，向供货方支付合同违约金5万元，接受工商局罚款1万元。（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和转让股票收益调减应纳税所得额=25+12=37（万元）（2）广告费调增应纳税所得额=1000-595015%=107.5（万元）（3）业务招待费调增应纳税所得额=60-6060%=24（万元）（4）营业外支出调增应纳税所得额=5+1=6（万元）（5）全年应纳税所得额=600-37+107.5+24+6=700.5（万元）（6）当年应补缴企业所得税=700.525%-150=25.13（万元）已知：企业已按规定缴纳了上述业务涉及的相关税费，并做了相应的账务处理。要求：（1）分析指出该电脑生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的错误之处，并说明理由。（2）计算2012年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售货物，缴纳增值税。2. 【答案】C【解析】选项A：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。选项B：属于兼营销售货物和提供增值税应税劳务的行为。选项D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，征收增值税；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。3. 【答案】C【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书适用的增值税税率为13%。印刷厂当月应缴纳增值税=327700/（1+13%）13%-34000=3700（元）。4. 【答案】A【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。小卖部应缴纳增值税=20000（1+3%）3%+40000/（1+3%）2%=1359.22（元）。5. 【答案】B【解析】选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，不得开具增值税专用发票。6. 【答案】A【解析】增值税销项税额=351（1+17%）17%=51（万元）。7. 【答案】D【解析】选项ABC：合伙企业、个人独资企业、个体工商户没有法人资格，不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。8. 【答案】D【解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。9. 【答案】C【解析】该企业当月应确认的收入总额=100+17+60=177（万元）。10. 【答案】A【解析】保险企业以外的其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。11. 【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=110014%=154（万元）实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160-154=6（万元）职工教育经费扣除限额=11002.5%=27.5（万元）实际发生26万元，未超过限额，不需要调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=11002%=22（万元）实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-22=8（万元）合计应调增应纳税所得额=6+8=14（万元）。12. 【答案】B【解析】选项ACD均不得在所得税前扣除。13. 【答案】C【解析】选项A：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项B：固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；选项D：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。14. 【答案】D【解析】企业从事花卉种植、海水养殖、香料作物的种植取得的收入，减半征收企业所得税。15. 【答案】C【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。2. 【答案】BCD【解析】邮政部门销售集邮商品，属于非增值税应税项目，不征收增值税。3. 【答案】ABC【解析】选项D：淀粉不属于农产品的范围，适用税率为17%。4. 【答案】ABC【解析】选项A：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B：购进的原材料投入生产，进项税额准予抵扣，但增值税不视同销售；选项C：不动产在建工程属于非增值税应税项目，外购货物用于非增值税应税项目的，进项税额不得抵扣。5. 【答案】ABD【解析】选项C：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不属于价外费用。6. 【答案】BC【解析】选项A：个人（不含个体工商户）销售自己使用过的物品免征增值税；选项D：对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。7. 【答案】AD【解析】“营改增”试点行业目前包括交通运输业和部分现代服务业。部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。8. 【答案】ACD【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项ACD均属于来源于中国境内的所得。9. 【答案】BCD【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。10. 【答案】BC【解析】选项A：营业税作为税金单独扣除；选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。11. 【答案】ABD【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（2）以经营租赁方式租入的固定资产。（3）以融资租赁方式租出的固定资产。（4）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（5）与经营活动无关的固定资产。（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。12. 【答案】ABCD【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。13. 【答案】ABC【解析】选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按10%的税率缴纳企业所得税，不属于免税收入。14. 【答案】BD【解析】选项AC：在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%的税率；选项BD：基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。15. 【答案】ABC【解析】选项D应采用核定其应纳所得税额的核定征收办法。三、判断题1. 【答案】【解析】所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。2. 【答案】【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。3. 【答案】【解析】放弃免税后，36个月内不得再申请免税。4. 【答案】5. 【答案】【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳增值税。6. 【答案】7. 【答案】8. 【答案】【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。9. 【答案】【解析】被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为股东的投资转让所得或者损失。10. 【答案】11. 【答案】12. 【答案】【解析】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。13. 【答案】【解析】居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。14. 【答案】【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。15.【答案】【解析】税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。四、简答题【答案及解析】（1）该食品厂当期可以抵扣的进项税额=2000013%+6007%+3605/（1+3%）3%+6120=8867（元）（2）该食品厂当期的增值税销项税额=10000017%=17000（元）（3）该食品厂当期应缴纳的增值税=（17000-8867）+23400/（1+4%）4%50%=8583（元）。五、综合题【答案及解析】（1）该电脑生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：根据规定，国债利息收入属于免税收入，股票转让收益属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将股票转让收益也作为免税收入调减