个人所得税计算归纳

个人所得税计算归纳 个人所得税计算方法分类1/1 一、工资薪金所得&视同工资薪金所得（居民个人） 1、每月工资=（工资额-3500）*税率-速算扣除数 2、年终奖=奖金额-（3500-月工资）/12,再根据商数确定税率，=奖金额-（3500-月工资）*税率-速算扣数 3、职工从破产企业取得一次性安置收入，免税 4、解除劳动合同一次性补偿金=补偿金-当地年均工资*3，负数不用缴税，若是正数则=差数/工作年数（最多为12年）-3500*税率-速算扣除数*工作年数 5、提前退休一次性补贴=补贴额/实际退休时间与法定退休时间相差的月数-3500*税率-速算扣数*该月数 6、职工取得单位低价售房而少付的差价视同“工资所得”，比照“全年奖金”的方法计算个得税 二、工资薪金所得（无住所的非居民个人） 1、在一个纳税年度中累计居住小于90日或183日应纳税=（当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数*当月境内支付工资/当月境内外工资总额*当月境内工作天数/当月天数 2、在一个纳税年度中累计居住大于90日或183日，但不满1年应纳税=(当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数*当月境内工作天数/当月天数 3、境内居住满1年不超过5年应纳税=(当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数*（1-当月境外支付工资/当月境内外工资总额*当月境外工作天数*当月天数） 4、企业高管人员累计居住小于90日或183日应纳税=（当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数*当月境内支付工资/当月境内外工资总额 5、企业高管人员累计居住大于90日或183日，但不满1年应纳税=与本款规定第“2”相同，但不扣减临时离境天数 6、 三、个体工商户经营所得&企业承包承租经营所得应纳税=应纳税所得额*税率-速算扣除数按照个体工商户经营所得税率表 四、劳务报酬收入额4000时=收入额*80%*税率-速算扣除数 五、稿酬收入额4000时=收入额*80%*税率-速算扣除数）*70% 六、特许权使用费所得收入额4000时=收入额*80%*20% 七、利息股息红利所得取得上市公司股息=收入额*50%*20%非上市公司股息=收入额*20% 八、财产租赁所得月收入额4000时=收入额*80%*20%，特别情形如下 1、出租房屋=月租金-（4%房产税+3%营业税+城建教育税）-向出租方支付的租金-维修费（有发票限额800元）-800或*80%*10% 九、财产转让所得=（每次收入额-财产原值-相关税费）*20%，原值确认说明如下 1、有价证券其原值为买入价和买入时支付的税费，转让债权时按“加权平均数”确认原值 2、建筑物建造费或购进价格及购进时的税费 3、土地使用权取得时支付的金额、开发土地的费用及有关税费 4、机器设备、车船购进价格、安装费、运输费及其他费用 5、其他财产如未提供完整准确的原值凭证，不能正确计算原值，由税务机关核定财产原值 十、偶然所得和其他所得=每次收入额*20%，（不扣减任何费用） 十一、股票期权，区别不同情况不同计税方法（包括股权激励） 1、行权前转让或只行权时，按工资所得计算应税所得额=（每股市价-员工实际支付的股价）*股票数量应纳税=（应税所得额/规定月数*税率-速算扣除数）*规定月数（最多为12个月） 2、行权后再转让时，按“财产转让所得”征免个得税，境内上市公司暂免征 3、因股权而参与企业利润分配取得的所得按“股息、红利”征免个得税，境内上市公司按50%计算所得额 4、限制性股票（一般是授予给企业高管人员）应税所得额=（登记日市价+本次解禁日市价）/2*本次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额*（本次解禁股票份数/激励对象获取的限制性股票总份数） 十二、限售股转让=（限售股转让收入-（原值+合理税费）*20%，原值不能确定的，以转让收入15%为原值税费 十三、取得拍卖收入须分财产类别作不同的处理 1、财产为文字作品手稿原件或复印件，按“特许权使用费所得”计算，即与以上的“六”相同 2、其他财产，按“财产转让收入”计算，即与第“九”相同。 但不能提供合法的原值凭证时，应纳税=转让收入*3%（征收率），转让经文物部门认定的海外回流文物应纳税=转让收入*2%。 十四、企业年金有关规定个人缴费部分不得在计算当月工资个得税时扣除。 1、企业缴费计入个人账户的部份作为单独的一个月工资（不与正常工资合并），不扣任何费用，直接乘以当月正常工资所适用的税率。 即应纳税=当月、季或半