供给侧结构性改革下财税政策的基本取向与具体思路孙秀梅

供给侧结构性改革下财税政策的基本取向与具体思路孙秀梅 财税审计中国市场年第期（总第期）供给侧结构性改革下财税政策的基本取向与具体思路孙秀梅（临沂市建设工程施工图审查有限公司，山东临沂）摘要供给侧结构性改革的加快推进实施给财税政策的未来发展走向提出了全新的课题。 我们国家的供给侧结构性改革是基于社会主义市场经济发展的客观形势而出台的，在改进供给质量、适应市场的灵活多变方面具有显著特色。 在供给侧结构性改革背景下，如何科学地健全完善财税政策、防范财政金融风险隐患、构建科学规范的公共财政服务框架已经变得越来越重要。 本文结合供给侧结构性改革的积极作用以及重点任务，就财税政策的未来调整方向和具体思路进行了分析阐述。 关键词财税政策；供给侧结构性改革；基本取向前言供给侧结构性改革是在社会主义市场经济日趋发展完善、保证总需求适度扩大、供给质量和效率稳步提升的背景下出台实施的重要改革举措，是经济发展新常态的一个全新变革，不仅突破了以往投资、消费、出口“三驾马车”的常规经济增长方式，而且极大地抑制了市场需求乏力局面，有效地刺激了生产要素指标的提升，挖掘了经济增长的潜能。 而作为助力政府推行宏观调控职能和刺激财政收人稳步增长的重要手段，财税政策在供给侧结构性改革中也具有重要地位。 如何在供给侧结构性改革形势下，实现财税政策的科学实施和稳步推进，便成为了经济体制改革发展的一项重要课题。 因此，笔者试就供给侧结构性改革下财税政策的基本取向和具体思路，进行粗浅的分析探讨。 供给侧结构性改革的积极作用和重点任务供给侧结构性改革的积极作用供给侧结构性改革是经济结构调整升级的背景下出台实施的重大改革举措，对于补齐经济社会发展中的短板，有效地解决发展瓶颈问题具有重要作用。 推行供给侧改革政策，不仅实现了需求引导下供给模式的极大改善，提高了供给结构的适应性和灵活性，强化了政府宏观调控的职能作用，带动了财税、金融、资源领域各种改革政策的创新实施，保证了经济社会的健康稳步发展。 供给侧结构性改革的主要任务供给侧结构性改革主要是围绕着“三去一降一补”，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。 所谓的去产能就是重点破解以往钢铁、煤炭、水泥等工业生产类型项目产能过剩的突出问题，相应地提髙这些产业类型的市场准人门榧，实现低效率高能耗企业的优胜劣汰和兼并重组，实现企业发展的推陈出新、更新换代。 去库存指的是将现有过剩的房地产库存加快地消化掉，加强保障性安居工程政策制度的改革创新，通过发展廉租房、公共租赁住房、保障房等措施，解决城乡居民特别是弱势群体的住房难题，减弱消化房地产市场的泡沫和萎靡态势。 去杠杆是为了有效地防范化解金融市场风险隐患和地方政府债务风险，缓解存量、遏制增量，健全完善资本运行机制，堵住系统性风险发生的漏洞，打贏防风险攻坚战。 降成本就是通过制定出台科学合理的财税优惠政策、产业扶持政策、价格调节政策，有效地降低企业生产运营成本居高不下的问题，实现企业的减负增效。 补短板是指增加供给的有效性，增加地方政府的政策、资金保障力度，补齐基础设施、各公共服务、乡村振兴等事关民生福祉领域中的短板缺项，提升财政资金投人的针对性和实效性，提高资金使用效益。 改革开放年来，我国的经济始终保持了健康协调的发展走向，不过随着国际大气候的影响，随着经济社会主要矛盾发生了根本的变化，过去那种单纯的要素成本发展理念以及过度依赖劳动密集型、资源消耗型、生态破坏型等低效粗放运营的产业格局，已经越来越难以适应经济社会发展的客观形势。 加快推进实施供给侧结构性改革政策，实现全要素生产率的显著增强。 而作为衡量政府宏观调控职能作用的“晴雨表”，消化过剩产能、补齐民生短板的“助推器”，防范化解财政金融风险和地方政府债务风险的“润滑油”，涵盖了财政收人、财政支出等政策保障范畴的财税政策，在供给侧结构性改革政策中，也越来越成为了健全完善国家治理结构、构建公共服务财政框架的重要组成部分。 因此，在供给侧结构性改革趋势下，科学地研究分析财税政策的基本取向和具体思路就成为了一项重要课题。 供给侧结构性改革下财税政策的基本取向和具体思路供给侧结构性改革下财税政策的基本取向党中央、国务院推进实施供给侧结构性改革，其根本宗旨是转变政府管理服务职能，改变过去那种单纯依赖需求调节，向着供给和需求深度融合、兼容并蓄的模式转换。 尤其是在当前经济下行压力始终客观存在，经济增长速度持续放缓的背景下，作为有效调节需要的主要形式，财税政策在能够保证适度扩大总需求的基础上，反而通过实施供给侧结构性改革政策极大地解决了产能过剩的问题，有效地防范化解了财政金融风险、地方政府债务风险，增加了供给效益，解决了企业长期以来生产运营成本居髙不下的弊端，补齐了基础设施、城乡建设、民生保障等方面存在的短板，提升了市场的配置效应。 从另一个角度来说，这种依托于“三去一降一补”的供给侧结构性改革政策，也可能（下转）财税审计中国市场年第期（总第期）出深入分析，作出有效风险管理，并能对政策的倾向做出预判，以防政策的快速改革导致的企业税收制度与实际情况脱节。 加强纳税企业与税务机关之间的合作税务机关即政府的相关部门应主动对税务方面的改革进行推广与分析，并在政策上给予一定的支持，帮助企业明确新形势下的纳税重要性并建立税收筹划方法，使企业平稳度过税收筹划与风险管理改革的初步时期。 企业应摒弃以往在税收方面的陋习，在意识上明确税务机关对于企业的良好发展的重要性，不抵触与税务机关的合作，并积极与税务机关紧密联系，获得第一手的改革动向，紧随国家政策的改革潮流。 纳税企业与税务机关间应建立相互支持的公私分明的良性关系，加强两者的合作，并直面以往在企业与税务机关关系间的灰色地带，严格遵守法律底线；企业也应说明自身的税务依据，并及时反馈政府政策在实际中所存在的问题，共同对税务筹划与风险管理的发展做出贡献。 建立切实可行的内控制度企业应积极分析自身发展所面临的障碍，建立切实有效的内部控制制度，将企业的各部门根据其利益冲突重新分配，使企业成为实际意义上的整体，从而获得最真实的税务筹划数据。 执行切实可行的内控制度是建立有效税收筹划与风险管理措施的基础，以切实税务筹划数据进行的风险评估才能最真实地反映企业的税收筹划风险情况，因此企业应利用合理的内部控制有效地规避潜在风险。 （上接）导致出现严重的结构性失业偏大问题，这就需要增加财税政策的保障支撑作用，通过减税降费、增收节支等补充性措施，推行积极的财政政策。 而涵盖了收入和支出在内的财税政策，收人政策往往较之于支出政策在供给能力和质量上更是具有显著的优势效应。 这是由于支出政策主要是基于财政资金的投人，边际效应往往会受到一定程度影响，但是在收人政策上，由于推行了减税降费措施在减轻了企业税费负担，增加了有效供给，促进了企业扩大再生产的同时，也保证了城乡居民可支配收人的稳步提高，拉动了消费需求的快速增长，保证了市场的正面效应得以充分地显现。 所以，在供给侧结构性改革政策出台实施的前提下，实施以减税降费为主要内容的积极财税政策就成为了必然。 供给侧结构性改革下财税政策的具体思路第一，要科学推行减税降费措施。 供给侧结构性改革下所采取的结构性减税降费政策，并不是盲目的实行税收收人的大幅减少，也不是以往那种既增又减的适度调整税收收入，而是为了满足特定对象的实际需求，通过特定税种征税措施的调整来促进经济结构和产业结构的转型升级，经济发展方式的有效转变是一种不但考虑到税收收人的减低，而且也增加了调结构的改革功能。 从年月，国家全面推开了营业税改证增值税试点改革至今，减税规模已经超过了万亿，近的纳税人税收负担得到了有效地降低或者是持平。 另外，国家近年来在行政事业性收费上相继采取了取消、减免以及降低标准的改革措施，都在极大程度上减轻了企业和群众的负担，增加了供给的实效性。 提高从业人员的专业素养企业的税务筹划与风险管理需要很高的专业性，因此从业人员必须加强自身的专业素养。 税务方面的问题具有极高的灵活性，因此从业人员在学习专业知识的同时还应加强业务的熟练度。 企业方面应改革人力资源分配方式，对现任员工定期进行专业培训与技能考核，并积极与相关人才输出源（例如大学等）建立长期合作关系，引进专业性人才，并推动税务筹划与风险管理的专业人才的数量上与质量上的双重增长。 结论税收是维持国家运行的关键所在，税收也决定了企业在经营发展中得到政府帮助的程度，纳税筹划与风险管理不仅有助于提高企业经济效益，更有助于企业规避风险、良性发展，因此企业应结合自身实际情况，以国家政策为标准建立科学有效的税收筹划的风险管理体系，在合法范围内实现经济效益最大化。 参考文献侯正军浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施现代商业，（）徐玉浅析企业纳税筹划风险及其防范对策商场现代化，（）张子学浅析新税法背景下的企业所得税纳税筹划商业会计，（）第二，适度推行结构性增税措施。 国家推行减税降费的结构性财税政策，虽然增加了有效供给，但是对于基层政府来说却在很大程度上降低了财政收人，特别是对于依靠转移支付维持运转的县市级来说，基本可用财力受到了很大程度影响，财政收支压力始终不可避免。 因此，在供给侧结构性改革下还要探索个人所得税改革，增加高收人群体的纳税数额，同时加快推进房地产税改革，适当增加直接税的比例，缓解地方政府财力紧张的压力，提升财政资金的投资效益。 结论以结构性减税降费为主要内容的供给侧结构性改革，在促进经济社会发展、提升供给的有效性方面发挥了很大的积极作用。 随着各级政府