如何做好出纳工作之一.doc

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肃莀薃羆膅薆葿羆莈荿袇羅肇蚄螃羄膀蒇虿羃节蚂薅羂莄蒅袄肁肄芈螀肁膆蒄蚆肀艿芆蚂聿肈蒂薈肈膁莅袆肇芃薀螂肆莅莃蚈肅肅薈薄膅膇莁袃膄艿薇蝿膃莂荿螅膂膁蚅蚁螈芄蒈薇螈莆蚃袆螇肆蒆螂螆膈蚂蚈袅芀蒄薄袄莃芇袂袃肂蒃袈袂芅袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节虿虿膂膈芆螁羅肄芅袄膁莃芄薃羄艿芃蚅腿膅莃螈羂肁莂袀螅莀莁蚀羀莆莀螂袃节荿袄肈膈莈薄袁肄莇蚆肇莂莇蝿袀芈蒆袁肅膄蒅薁袈肀蒄螃肃肆蒃袅羆莅蒂薅膂芁蒁蚇羄膇蒁蝿膀肃蒀袂羃莁蕿薁螆芇薈蚄羁膃薇袆螄腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀薄袃袀膆蚃薂肆肂蚂蚅衿莁蚁螇肄芆蚀罿袇节 第一部分： 如何做好出纳工作什么是支票结算?支票结算有什么特点? 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转帐支票只能用于转帐，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 支票结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。所谓简便，是指使用支票办理结算手续简便，只要付款人在银行有足够的存款，它就可以签发支票给收款人，银行凭支票就可以办理款项的划拨或现金的支付。所谓灵活，是指按照规定，支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算，也可以由付款人出票委托银行主动付款给收款人，另外转帐支票在指定的城市中还可以背书转让。所谓迅速，是指使用支票办理结算，收款人将转帐支票和进帐单送交银行，一般当天或次日即可入帐，而使用现金支票当时即可取得现金。所谓可靠，是指银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内才能签发支票，因而收款人凭支票就能取得款项，一般是不存在得不到正常支付的情况的。 支票结算有哪些基本规定？ （1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。 （2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转帐支票还允许背书转让，背书转让必须连续。 （3）支票金额起点为100元。 （4）支票的付款有效期为五天(背书转让地区的转帐支票有效期为十天)，从签发的次日算起，遇例假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。 （5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写；支票大小写金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。 签发缺印鉴或错帐号的支票及签发的支票印鉴不符、帐号户名不符、密码号不符的，银行处百分之五但不低于1000元的罚款。 （6）签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。 （7）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款余额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票，银行要处支票金额百分之五但不低于1000元的罚金。如果屡次发生；银行根据情节给予警告或通报批评，直至停止签发支票。 （8）不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。 （9）不准出租、出借支票。 （10）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转帐支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。 怎样签发与办理现金支票 现金支票有两种，一种是支票上印有“现金”字样的现金支票，现金支票只能用于支取现金；一种是未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。各单位使用现金支票或普通支票（以下均称现金支票）时，必须按现金管理暂行条例中的现金使用范围及有关要求办理。 (l)签发现金支票必须写明收款单位名称或收款人姓名，并只准收款方或签发单位持票向银行提取现金或办理转帐结算，不得将现金支票流通。 (2)签发现金支票首先必须查验银行存款是否有足够的余额，签发的支票金额必须在银行存款帐户余额以内，不准超出银行存款帐户余额签发空头支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发的，银行可根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。 (3)签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清帐户时，可不受其起点限制。 (4)要严格执行支票有效期限的规定。支票付款的有效期限为5天。有效期限从签发支票的次日算起，到期日如遇到假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。签发支票必须填写当日日期，不得签发远期支票。 (5) 支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。 (6)各单位在填写现金支票时，应按有关规定认真填写支票中的有关栏目。现金支票需填写的内容有收款人和开户银行名称、支票号码、签发日期、签发人帐号、大小写金额、用途等项目，填写时必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰，不潦草，不错漏，做到标准、规范，防止涂改。签发支票应使用墨汁或碳索墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由签发入负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。 怎样签发与办理转帐支票 转帐支票的签发及办理与现金支票基本相同。不同的是：经中国人民银行总行批准的地区，转帐支票可以背书转让。转帐支票的收帐手续不同，收款单位在收到转帐支票时，除审核有关项目外，需填制进帐单（表），连同转帐支票送交开户银行，并根据银行退回的加盖银行印章的进帐单第一联(回单)编制收款凭证，出纳人员据以登记银行存款日记帐。在日常业务中，有时付款单位签发支票后，同时代收款单位填制银行进帐单，将支票连同进帐单一并送交银行后，将银行盖章的进帐单第一联送交收款单位，收款单位可据以编制凭证，出纳人员据以登记银行存款日记帐。 表 银行进账单 单位内部怎样加强对支票结算的管理 为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括： （1）支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。 （2）支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。 （3）有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。 （4）支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。 （5）各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转帐支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时(填写好支票日期)、定点(填写好收款单位)、定用途(填写好支票用途)、限金额(在支票的右上角再加注“限额元”宇样)。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的：支票交回时，应在登记簿“销号”栏销号并注明销号日期。“空白支票签发登记簿的”基本格式如表。 表空白支票签发登记簿 领用日期支票号码领用人员用途收款单位限额批准人销号日期备注 （6）建立、健全支票报帐制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及时报帐，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。 （7）为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来帐，了解未达账项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排生产经营等各项业务提供决策信息。 （8）为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制度。为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天(如三天、五天)后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行，办妥收帐手续。遇例假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法办妥收帐手续进行诈骗。 （9）一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范。 怎样处理收到的转帐支票？ 收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支票。对支票的审查座包括如下内容： (1)支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写； (2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴； (3)支票收款单位是否为本单位； (4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符； (5)支票是否在付款期内； (6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。 收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。收款单位根据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证。 例：2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转帐支票后，进行认真审查，审查无误后填制进帐单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进帐单第联编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 11700 贷：产品销售收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额)1700 转帐支票由收款人提交银行的结算程序如图 所示。 付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一式两联进账单，在进帐单上，本单位为付款人，对方单位为收款人。填制完后连同转帐支票一并送本单位并户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。 支票结算方式下如何处理银行退票？ 按照规定，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进行严格的审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款(空头支票)或者支票填写不合规定等情况，银行将技规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式参见表。 收款人收到银行退回的支票后，应立即与付款人进行联系，并作出相应的账务处理。 例：2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转帐支票后，进行认真审查，审查无误后填制进帐单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进帐单第联编制银行存款收款凭证。2月8日，大圣公司收到银行的退票，理由是西门公司存款不足。对此，大圣公司在立即与西门公司进行交涉的同时，应作会计分录为： 借：应收账款 11700 贷: 银行存款 11700 如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证。 例：大明公司因出纳员工作失误，签发空头支票一张，金额70 000元。银行按规定处以3500元罚款，为此财务部门编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：营业外支出3500 贷：银行存款 3500 表 退票理由书 年月日 出票单位 票据号码 项目内 容退票理由(打号)账户款项不足存款不足超过放款批准额度或经费限额内容填写金额大小写不全、不清楚未填写收款单位或收款人未填写款项用途或用途填写不明按国家规定不能支付的款项日期出票日期已过有效期限非即期支票背书签字背书人签章不清、不全、空白背书人签章与预留银行印鉴不符涂改支票大小写金额或收款人名称涂改日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明其他此户已结清，无此账户已经出票人申请止付非本行承付支票怎样办理支票挂失 已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失。 (l)出票人将已经签发内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书(可以用进帐单代替)，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人帐户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。 (2)收款人将收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请技失止付。其他有关手续同上。同时，依据票据法第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3月内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。”即可以背书转让的票据的待票人在票据被盗、遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地(即付款地)的基层人民法院提出公示催告申请。在失票人向人民法院提交的申请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧失的票据的持票人，有权提出申请。 失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。 按照规定，已经签发的转帐支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接待票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付。但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。 怎样办理印章挂失 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写“更换印鉴申请书”，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。 怎样更换预留印鉴 各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。 什么是委托收款结算？委托收款结算有什么特点？ 委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。 （）从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立帐户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。 （）委托收款不受金额起点的限制。凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。 （）委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。 （）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。 （）委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。 （）银行不负责审查付款单位拒付理由。委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。 委托收款结算的基本程序如图所示 怎样办理支票挂失 已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失。 (l)出票人将已经签发内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书(可以用进帐单代替)，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人帐户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。 (2)收款人将收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请技失止付。其他有关手续同上。同时，依据票据法第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3月内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。”即可以背书转让的票据的待票人在票据被盗、遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地(即付款地)的基层人民法院提出公示催告申请。在失票人向人民法院提交的申请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧失的票据的持票人，有权提出申请。 失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。 按照规定，已经签发的转帐支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接待票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付。但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。 怎样办理印章挂失 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写“更换印鉴申请书”，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。 怎样更换预留印鉴 各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。 什么是委托收款结算？委托收款结算有什么特点？ 委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。 （）从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立帐户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。 （）委托收款不受金额起点的限制。凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。 （）委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。 （）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。 （）委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。 （）银行不负责审查付款单位拒付理由。委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况