2018财政与税收一轮复习PPT幻灯片课件

第三单元收入与分配 第八课财政与税收 1 网络构建 2 财政的基本含义 考点一 财政及其作用 注意 国家财政主要是通过国家预算实现的 国家预算是国家财政实现的主要环节 是国家的基本财政计划 3 国家预算 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划 反映政府活动的范围 方向和政策 结果 国家决算 上一年度国家预算执行结果的会计报告 思考 国家可以随意收入和支出吗 2 国家预算与国家决算 4 财政部长楼继伟 全国人民代表大会 报告 审查批准 国家决算 国家预算 国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督 国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力 5 1 财政收入 含义 国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 构成 考点二 财政收入及其构成 税收与财政的关系 1 税收是财政收入最重要的来源 主要来源 2 税收是国家组织财政收入的基本形式 简称 税利债费 6 财政收入几种形式的区别 7 考点三 影响财政收入的主要因素 把 蛋糕 做大 把 蛋糕 切好 8 2015年天津卷 5 根据 经济生活 知识 结合图1能够得出的正确结论是A 财政收支与经济总量正相关B 财政赤字是经济发展中的必然现象C 紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D 经济总量提高是财政收入增加的基础 D 直击高考 9 合作探究 财政收入是否越多越好 怎样正确认识 1 肯定合理因素 在经济发展水平不断提高 社会财富不断增加的基础上 增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用 2 指出观点存在的不合理因素 并说明原因 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政收入过多 会直接减少企业和个人的收入 不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长 最终将对财政收入的增加产生不影响 如果国家财政收入太少 直接影响国家职能的有效发挥 最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加 3 做出综合判断 国家应当制定合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 10 世界上最遥远的距离 不是生与死的距离 而是我们俩一起出门 你去买苹果六代 iPhone6s 我去买六袋苹果 这启示我们 解决这一问题需要 为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的基础性作用 利用财政税收政策 大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕 让人民共享改革发展的成果A B C D B 11 2014 新课标全国卷 财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度 要加大对民族省区的财政转移支付力度 关键是要增加财政收入 在我国当前情况下 增加财政收入的合理措施是 A 大幅度提高税率B 大力发展实体经济C 提高职工工资水平D 扩大资本市场规模 B 12 财政支出的构成 经济建设支出 科学 教育 文化 卫生事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出 考点四 财政支出及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程 财政支出含义 注意 财政支出是政府实现职能的物质条件 财政支出的状况反映了政府的政策 思考 怎样才能做到 用财有规 呢 13 财政收支关系的三种情况及其影响 要辩证地看 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 手段与目的 理解 14 2 财政收支平衡和财政赤字 财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分 赤字意味着要靠借债过日子 赤字意味着要靠借债过日子 有可能导致物价上涨 可能引发通货膨胀 必须把财政赤字控制在一定范围之内 国家应当根据具体情形 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出 略有盈余 或支出大于收入略有赤字 考点四 财政收支平衡 15 拓展思维 财政赤字与通货膨胀的关系 考点四 财政收支平衡 对一个国家财政赤字的出现 要考虑量上的差别 略有赤字 应当视为平衡或者基本平衡 如果财政赤字出现了比较大的数额 那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持 这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡 会引发通货膨胀 因此 财政赤字要控制在一定范围之内 16 考点六 财政的作用 重点 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配 缩小收入分配差距 促进教育公平 建立社会保障体系与基本医疗卫生制度 保障和提高人民生活水平 促进社会和谐稳定 17 完全由市场调节 国家财政支持建设 联系实际 国家通过财政支持行业 能源 交通运输 邮电通信 水利等 地区 农村 区域 建设 有助于资源合理配置 2 国家财政具有促进资源合理配置的作用 18 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能 通过财政促进经济总量和结构的调整 可以实现国民经济持续 快速 健康的发展 政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策 调控财政收支水平 保持社会总供给与总需求基本平衡 避免出现大起大落 19 原因 经济增长滞缓 需求不足 即经济正常运行主要受需求不足制约时 通货紧缩 物价下跌 企业利润下降 失业增加 扩张性财政政策 措施 增加经济建设支出减少税收 目的 刺激总需求 降低失业率 拉动经济增长 给经济 升温 20 原因 经济过热 需求过旺 供给不足 即经济正常运行主要供给能力制约时 物价全面 持续上涨 通货膨胀 紧缩性财政政策 措施 减少财政支出增加税收 目的 抑制总需求 降低物价 给经济 降温 21 特别提示 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 22 知识拓展 财政政策与货币政策比较 23 思维拓展 经济运行状况与财政政策 货币政策的适用 考点五 财政的作用 重点 扩张性财政政策和积极的货币政策 增加经济建设支出和减少税收 刺激总需求增长 降低失业率 拉动经济增长 扩大货币发行量 降低存贷款基准利率和存款准备金率 减少财政支出 增加税收 抑制总需求 降低通货膨胀率 给经济 降温 减少货币发行量 提高存贷款基准利率和存款准备金率 紧缩性财政政策和从紧的货币政策 24 16浙江41 在中央扶贫开发工作会议上 习近平总书记明确指出 脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响 我们要立下愚公移山志 咬定目标 苦干实干 坚决打赢脱贫攻坚战 材料一料二根据中共中央 十三五 规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求 H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任 积极创新扶贫方式 运用中央和省级财政扶贫资金 对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业 对 一方水土养不起一方人 的实施扶贫搬迁 对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策 从而打开了扶贫开发工作的新局面 1 指出材料一所反映的经济信息 8分 2 结合材料二 运用财政作用的知识 分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理 12分 提示 第一问在概括时要体现一分为二 透过现象看本质的观点 第二问微观考查 财政的作用 结合材料分析即可 25 16浙江41 在中央扶贫开发工作会议上 习近平总书记明确指出 脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响 我们要立下愚公移山志 咬定目标 苦干实干 坚决打赢脱贫攻坚战 材料一料二根据中共中央 十三五 规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求 H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任 积极创新扶贫方式 运用中央和省级财政扶贫资金 对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业 对 一方水土养不起一方人 的实施扶贫搬迁 对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策 从而打开了扶贫开发工作的新局面 1 指出材料一所反映的经济信息 8分 2 结合材料二 运用财政作用的知识 分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理 12分 提示 第一问在概括时要体现一分为二 透过现象看本质的观点 第二问微观考查 财政的作用 结合材料分析即可 26 考点五 税收及其基本特征 税收的概念与理解 1 税收的含义 人们习惯将税和税的征收全称为税收 从本质上看 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 特别提示 税收含义的理解A 税收的主体 国家B 税收的目的 实现国家职能C 凭借的力量 政治权力D 税收的依据 税法E 税收的地位 财政收入的基本形式F 税收的本质 是一种分配关系 2 有国就有税 有税就有法 27 2 税收的三个基本特征 28 决定 决定 紧密联系 不可分割 要求 保障 特别提示 税收具有强制性 并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利 税收具有无偿性 并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务 国家征税的目的在于用之于民 税收具有固定性 并不意味着征税对象 税率不发生改变 税收的固定性是相对于税法来说的 而不是绝对的 税收的固定性是就税法不变的情况而言的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 29 考点六 增值税和个人所得税 税收种类根据征税对象的划分 目前我国税收分成流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 共二十多种 其中 增值税和个人所得税是最大的两个税种 30 征税对象 各个生产经营环节中的增值额 具体到一个生产单位 增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额 即该纳税人在本期间新创造的价值 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人 1 增值税 含义 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 考点七 增值税和个人所得税 31 征收增值税的意义 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 有利于财政收入的稳定增长 税率 基本税率为17 增值税 销售额 17 上一环节已缴的税额 注 增值税只对增值额征税 2 增值税 特点 32 3 个人所得税 含义 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 个人所得额 33 个人所得税纳税人 2 个人所得税 34 个人所得税税率 纳税人所得越高 税率越高 所得越低 税率越低 A 比例税率 比例税率就是对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的税率征税 如偶然所得劳务报酬所得 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得等适用20 的比例税率等 B 超额累进税率 按征税对象数额的大小 规定由高到低不同等级的税率 超额部分按相应等级的税率计征 如个人工资 薪金所得 适用超额累进税率 征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 特点 35 扣除标准3500元 月 公积金 养老 医疗 失业险 个人所得税税率 36 张三扣除三险一金后月收入25000元 请问 张三应交纳的个人所得税是多少 他的应税所得额为25000 3500 21500元 不超1500部分1500 3 45 元 超过1500元至4500元部分3000 10 300 元 超过4500元至9000元4500 20 900 元 超过9000元至35000元12500 25 3125 元 45 300 900 3125 4370 元 应纳税 37 计算公式 应缴纳的个税 应发工资 四金或三金 3500 税率 速算扣除数 38 我国现行个人工薪所得税税率表 部分 注 按我国现行 个税法 规定 个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元 三险一金 免税 三险 即养老保险 失业保险 医疗保险 一金 即住房公积金 三险一金 费用一般为个人工资收入的23 若蔡先生月工资收入为5000元 依据我国现行 个税法 他每月应缴纳个人工资薪金所得税A 0元B 34 65元C 10 5元D 150元 解析 蔡先生的月工资是5000 那么他应税税额是5000 3500 5000 23 350元 所以他应缴个税是350 3 10 5元 本题应选C C 随堂练习6 39 知识拓展 认识税收在国民经济中的作用 1 税收是组织财政收入的基本形式 主要来源 2 税收是调节经济的重要杠杆 如果经济发展过热 增加税收 如果经济发展过冷 减少税收 3 税收是国家实现经济监督的重要手段 4 税收是调节收入分配 实现社会公平的有效手段 5 税收引导居民合理消费 通过调节税收 比如 对奢侈品消费征税 征收白酒税等 可以调节居民消费行为 6 税收引导企业生产 促进经济发展方式转变 政府通过调节增值税 企业所得税 环保税等税率 可以引导企业节约资源 保护环境 推动经济发展方式的转变和资源节约型 环境友好型社会的建设 40 1 依法纳税是公民的基本义务 为什么要依法纳税 必要性 考点九 依法纳税 从税收的地位看 税收收入是财政收入的主要来源 从我国税收的性质看 取之于民 用之于民 从我国税收的作用看 税收是国家实现职能的物质基础 有国必有税 从公民的权利与义务的关系看 每个公民在享受国家提供服务的同时 必须承担义务 41 怎样更好地依法纳税 要求 国家 公民 完善税收和财政制度 加大稽查处罚力度 严惩违反税法的行为 规范税收征收管理 堵塞漏洞 加强税收宣传 教育人们要自觉依法纳税 增强纳税人的权利与义务意识 自觉依法诚信纳税 积极行使纳税人权利 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 以维护人民和国家的利益 42 特别提示 增强公民 纳税人 意识 纳税人意识 指纳税人的义务和权利相统一的意识 纳税人意识的内容 义务 意识 自觉依法诚信纳税 权利 意识 要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护人民和国家的利益 43 知识拓展 纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人 是由国家税法规定的 又称纳税义务人 或纳税主体 纳税人包括自然人和法人 负税人是指最终负担税款的单位和个人 是在社会经济活动中所形成的 纳税人不一定是负税人 在实际生活中 有的税收由纳税人自己负担 纳税人本身就是负税人 如个人所得税 企业所得税等 有的税收虽然由纳税人缴纳 但实际上是由别人负担的 纳税人和负税人不一致 这就是通常所说的税负的转嫁问题 如增值税 消费税 营业税等 44 3 违反税法的表现及其相关处理一览表 45 规律方法 判定四种违反税法行为 我们可以从实施手段和结果两个方面来判定 46 5 2015 重庆卷6 某同学为了研究烟草费税的控烟效果 选择基本条件相似的甲乙两地进行比较 甲地在 时进行了提高烟草消费税的试点 乙地未进行试点 由图 可以推断出 时点后 甲地政府税收收入将减少 时点后 甲乙两地香烟价格都将上涨 加税预期会增加 时点前甲地的香烟销售量 提高消费税引起甲地香烟销售下