会计制度设计 文档.doc

名词解释1总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。2设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为全面设计和局部设计。3设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。4会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的的职能部门 ，是由专门的机构和专职的会计人员组成。5责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责相等。6控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营过程、全方有效的监控系统。7会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。8企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。9资产：是指企业会计过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。10负债：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。11所有者权益：是指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。12会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个适合的名称，这就是会计科目。13数字分组法：是按数目分成若干组，自某数起至某数止划分为一组，编为某一类科目的号码。数目的起止数要根据某类科目分组的多少确定，并要留出一定的数目以备新增科目之用。14会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。15会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，记账簿，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。16会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。17其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。18库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。19存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程提供劳务过程中耗用的材料和物料等。20周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。21永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。22实地盘存制：有些小企业限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用实地盘存制。在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证，以上一期末的盘存数加上本期的购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期的盘存数。23投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。24交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。25持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。26投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。27可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类以外的金融资产：货款和应收账款；持有自到期投资；交易性金融资产。28衍生金融资产：是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。29固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。30无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。31筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。32股权资本：也称债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。33直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。34成本：是为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。35多步骤生产：是指工艺技术过程可以间断，生产可以分散在不同地点进行的生产。36制造费用：间接用于产品生产的各项费用，以及虽然直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。37交互分配法：，是首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的受益对象的一种分配方法。38直接分配法：是将各辅助生产车间直接发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各个受益对象的一种分配方法。39逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的本成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本。40平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本”，是先计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。41标准成本：经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。42发货制：是由企业主动按合同规定发货。向外地的购货单位进行销售，一般采用发货制。43提货制：对于本地的购货单位，一般由购货单位根据销售部门出具的提货单自行向企业成品库提货。44应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。一般认为应收账款账龄越大，收回账款的可能性越小，因此需要提取较大的坏账准备率，根据应收账款账龄分析表登记的入账时间估计坏账损失的风险大小。45财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。46合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。47资产负债表：是反映企业在一定会计期间（月份、季度或年度）经营成果（或亏损）的报表。企业在一定会计期间的经营成果，一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。48现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。49所有者权益变动表：用来反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。50财务报告附注：是财务报表的重要组成部分，是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。51：对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。简答1.2004年美国COSO委员会颁布了企业内部控制研究报告，该报告将企业内部控制的因素概括为哪八项？答：（1）内部环境（2）目标设定（3）事项识别（4）风险评估（5）风险反应（6）控制活动（7）信息与沟通（8）监控。2一般而言，内部控制的基本目标可概括为哪几项？答：六项（1）维护财产物资的完整性（2）保证会计信息的准确性（3）保证财务活动的合法性（4）保证经营决策的贯策执行（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性（6）保证国家法律法规的遵守执行。3会计制度设计的原则主要包括哪些？答：在进行会计制度设计时应遵循一定的原则：（1）合规性原则（2）真实性原则（3）科学性原则（4）针对性原则（5）内部控制原则（6）效益性原则（7）适应性原则。4会计制度设计的方法主要包括哪些？并举例说明。答：主要体现在两方面：一方面体现在会计制度设计过程中采用实地调查的方法，如实地观察法、岗位访问法、开座谈会法和问卷测试法。另一方面体现在进行会计制度描述时所采用的方法，如文字说明法、表格法、流程图法及其他表述手段。5内部会计控制包括哪些主要方法？答：（1）不相容职务相互分离控制（2）授权批准控制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制（6）风险控制（7）内部报告控制（8）电子信息技术控制。6会计制度设计的程序主要包括那几个阶段？答：（1）准备阶段（2）设计阶段（3）试行修正阶段（4）定稿颁布阶段。7企业会计制度总体设计有哪些作用？答：（1）总体设计是进行具体设计的基础（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性（3）保证会计制度具体设计有序进行。8企业会计制度总体设计包括哪些内容？答：（1）提高企业经营水平建议的设计（2）会计机构和人员配备的设计。9在进行会计制度总体设计时，关于成本费用应注意的问题有哪些？答：（1）明确费用支出的分类和划分标准（2）明确成本费用分类分级管理办法（3）确定提供给各职能管理部门所需的各项资料。10企业会计制度总体设计的程序有哪些?答：（1）调查研究收集资料（2）确定设计类型和设计方案（3）选择会计政策和设计手段（4）制定涉及策略和涉及验收标准（5）编写会计制度总体和具体的设计安排（6）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。11总分类账会计工作岗位职责有哪些？答：（1）审核原始凭证（2）填制和审核记账凭证（3）登记总分类账（4）编制各种会计报表（5）根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”（6）根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本（8）定期进行财务成本完成情况的分析（9）其他与总账业务有关的工作。12简述企业集团会计机构运作的要求。答：集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。这样才能贯彻企业集团经营方针准备反映实施结果和进行各种考核。13内部核算下会计组织机构有哪些特点?答：这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。 一般而言，企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。14简述内部银行的资金投放结算岗位职责。答：（1）运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。（2）定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。（3）办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。（4）受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。（5）为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。15简述总会计师领导下的分散核算模式。答：它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。企业可以根据具体分工的内容和要求也会有所不同进行设计。16大中型企业会计机构运作的要求有哪些？答：（1）总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。（2）财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。17企业内部银行结算的内容有哪些？答：（1）对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润。（2）生产部门主要核算生产成本和制造费用。（3）销售部门主要核算贷款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。（4）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。（5）职能科室主要核算经费。（6）后勤单位主要核算营业外支出、福利费。（7）其他涉及结算范围的事项。18会计科目设计的作用有哪些？答：（1）有利于提供会计信息；（2）为编制会计凭证提供依据；（3）为设计会计账簿提供依据；（4）是编制会计报表的基础。19简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。答：原则：（1）统一性和灵活性相结合的原则；（2）内外兼顾原则；（3）简明实用原则；（4）相对稳定原则；（5）符合会计电算化原则。 应注意的事项有：（1）设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则中规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致，避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致。（2）要编制详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员使用。20会计科目设计的步骤有哪些？答：（1）根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目；（2）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计；（3）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录；（4）会计科目的修改与补充。21会计凭证设计的意义有哪些?答：（1）全面反映经纪业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息；（2）提供登记账簿的合法依据；（3）加强岗位责任制和内部控制的有力保证；（4）开展会计检查和审计工作的重要证据。22会计凭证内部控制要点主要包括哪些？答：（1）任何一笔经纪业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。（2）根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。（3）重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。（4）会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。（5）建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。（6）建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。（7）建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。23会计凭证的设计原则是什么？答：为了提高对会计信息的处理效率，加强内部控制，减少核算成本，提高工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：（1）要真实反映经济业务的基本情况。（2）要与经济管理制度相结合。（3）体现内部控制制度的要求。（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。24记账凭证设计的要求有哪些？答：填制记账凭证是会计核算的一种基本方法，设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，要保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。因此，在设计记账凭证之前需要了解现行记账凭证的种类和适用范围，以便根据企业具体情况进行设计。25简述原始凭证监管制度的设计内容。答：（1）空白原始凭证的保管制度。对企业的空白原始凭证应指定专人负责保管，对重要的凭证应设置领用登记制度，以确保其安全、完整。（2）已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收讫”、“付讫”、“注销”等印记，并结合会计档案保管制度的规定进行严格保管。（3）对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。26简述会计账簿内部控制要点的设计内容。答：在设计账簿时，内部控制设计的要点如下：（1）适应企业规模和特点。（2）适应会计报表编制的要求。（3）简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。（4）账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序做全面的考虑，对日记账与分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排，是逐笔登记还是汇总登记，如何保证账簿记录的正确性等。27简述会计核算形式的设计原则。答：（1）集中统一性与实际情况相结合。（2）会计核算与经营管理相结合。（3）合理简化手续与保证会计信息质量相结合。28简述记账凭证核算形式与日记总账核算形式的异同点。答：（1）不同点：总账的设置与登记方法不同。日记总账核算形式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿日记总账。（2）相同点：两者都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同，即填制记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账或日记总账、对账和编表。29简述凭证汇总核算形式的异同点。答：（1）相同点：科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的相同点在于：记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。（2）不同点：a科目汇总表记账凭证既可统一设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记账凭证，而后者必须分别设计收、付、转记账凭证；b科目汇总表只设计一种汇总凭证科目汇总表，后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；c二者汇总凭证的汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映账户之间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的账户对应关系清晰；d相比较而言，前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。30明细账格式的设计应考虑哪些因素？答：（1）账簿形式；（2）登记方式；（3）简化实用。31货币资金业务有哪些特点？答：（1）业务发生频繁。货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大比重，设计内容复杂、发生频繁。（2）业务涉及范围广。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。32货币资金业务会计制度设计的目标有哪些？答:（1）保证货币资金的安全性和完整性；（2）保证货币资金的合规和合法性；（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。33货币资金内部控制制度设计的目的是什么？答：其目的是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性和合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全、完整。结合财政部内部会计控制规范货币资金的规定，实现货币资金业务控制目标，企业应当建立内部会计控制制度。34授权审批控制制度设计的步骤有哪些？答：（1）支付申请（2）支付审批（3）支付复核（4）办理支付。35货币资金监督检查的主要内容包括哪些？答：（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象（4）票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。36按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括哪些业务？答：包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费、职工死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费，以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。37出纳人员不得兼任哪些岗位？答：出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。38期末存货应该怎么计量？答：在资产负债表日，存货应当按照成本与可变净值孰低计量。成本与可变现净值。存货的成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。39存货有哪些特点？答：（1）企业持有存货的最终目的是为了出售。（2）存货是有形资产。（3）存货是流动资产。（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。40存货业务会计制度设计的目标是什么？答：（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息。（2）保证存货的安全。（3）控制存货的流动。（4）监督、落实存货的经营责任。（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。41存货业务会计制度设计的要求是什么？答：（1）严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。（2）正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。（3）正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超出挤压。42储存业务内部会计制度建立要求进行授权控制和职责分工，请问授权控制指的是什么？职责分工主要指哪些分工？答：（1）授权控制指的是对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。（2）职责分工，是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、帐物分管，以便相互牵制，或减少差错。43简述交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点和区别。答：交易性金融资产的特点：（1）变现能力强，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。（2）能够在公开市场交易并且明确市价。（3）持有投资作为剩余资金的存在形式，并保持其流动性和获利性。（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。 可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似。不同之处在于：可供出售金融取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。44长期股权投资有哪些特点？答：（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。（2）投资的风险较大。（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较小；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。（4）有合同、章程等法律文件的严格约束。（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。45投资业务会计制度设计的目标主要有那几个方面？答：（1）防范投资风险（2）保护投资资产的安全与完整（3）提供真实投资状况的财务信息。46有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些？答：（1）对外投资决策的授权批准程序。（2）对外投资业务实施的授权批准程序（3）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。（4）对外投资实施方案变更的授权批准程序。47同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应怎样编制会计分录？答：借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 贷：银行存款 资本公积 或借记“资本公积”科目。实际支付金额与长期股权投资初始投资成本之间的差额，应先调整资本公积，资本公积不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。48请作出交易性金融资产取得和收回时的会计分录。答：（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（按公允价值）投资收益（发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用）贷：银行存款（或：其他货币资金存出投资款）当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款（或：其他货币资金存出投资款） （2）收回交易性金融资产当收回金额大于交易性金融资产净值是：借：银行存款（或：其他货币资金存出投资款）贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益当收回金额小于交易性金融资产净值时，则借记“投资收益”科目。同时还应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”。49权益法核算的主要特点和具体要求是什么？答：特点：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。 具体要求：（1）初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（2）投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（3）投资企业确认投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。（4）投资企业在确认应享有被投资单位除净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。（5）投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。50成本法核算的主要特点和具体要求是什么？答：特点：股权投资一般反映的是股权投资成本。 具体要求：初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本。投资企业确认投资收益，仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额。通常，投资企业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本的收回；以后年度，对被投资方宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益；被投资单位累计分派现金股利或利润超过投资以后到上年末止被投资方累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。51有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象有哪些？答：（1）长期股权投资的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌。（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率，导致长期股权投资可收回金额大幅度降低。（4）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。52没有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象有哪些？答：（1）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。（2）被投资单位供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。（3）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。（4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。53固定资产业务会计制度设计的目标和要求分别是什么？答：目标：（1）保证固定资产取得的合理性。（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。 要求：（1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整。（2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。（3）充分发挥固定资产的作用。54无形资产有哪些特点？答：（1）无形资产没有实物形态。（2）无形资产属于非货币性长期资产。（3）无形资产是为企业自用而非出售的资产。（4）无形资产的获利性具有不确定性。（5）无形资产具有可辨认性。55无形资产业务会计制度设计的目标是什么？答：（1）保证无形资产取得的合理性。（2）保证无形资产确认与计量的正确性。（3）保证无形资产的安全和完整。（4）保证摊销方法和处置措施的合理性。56简述无形资产业务会计制度设计的要求。答：（1）确保无形资产取得的合理性。（2）为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。（3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。57简述固定资产后续支出的含义及其处理原则。答：含义：是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。58请作出固定资产盘盈时的相关会计分录。答：报批前：借：固定资产 贷：以前年度损益调整确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税 盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润59请作出固定资产盘亏时的相关会计分录。答：报批前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产报批准转销时：借：营业外支出或者：其他应收款保险公司应赔偿 责任人应赔偿 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢59某公司自行研究开发某项专利技术，请作出从研究开发到完成研发，形成无形资产的相关会计分录。答：（1）开始自行研发无形资产时：借：研发支出费用化支出 贷：银行存款等科目（2）测试完成研发阶段时： 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出（3）进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时： 借：研发支出资本化支出 贷：银行存款等科目（4）完成研发阶段，形成无形资产时： 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出60简述筹资业务会计制度设计的目标及要求。答：目标：（1）实行筹资业务的职责分工；（2）实行筹资业务预算和审批控制；（3）正确对筹资业务进行会计核算；（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 设计要求：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠；（2）保证筹资业务合规合法；（3）保证筹资业务计算准确；（4）筹资的安全性；（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。61简述股票发行业务流程的控制要点。答（1）股票发行、收款、记录职务分离；（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；（3）对股东名册持有数和基于财务报表烈士发行股数合计核对一致；（4）将股票发行、收款、记录的帐证、账单、帐表相互核对无误。62请作出应付债券溢（折）价发行及摊销的业务处理。答（1）当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款 贷：应付债券面值 利息调整按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制如下会计分录：借：财务费用等应付债券利息调整贷：应付利息（2）当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款应付债券利息调整贷：应付债券面值按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制如下会计分录：借：财务费用等贷：应付利息 应付债券利息调整63对股利发放的控制应做到哪些？答：（1）股利的发放必须由公司董事会决定。（2）股利支付由企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。（3）如果企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。64企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容？答：（1）已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。（2）每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。（3）检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。65简述成本考核制度的设计的主要内容。答：（1）确定成本考核的内容。（2）成本考核的指标和方法。66简述成本控制的含义及相应的步骤。答：含义：一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。 成本控制工作的步骤：（1）制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。（2）监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等。（3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。67企业成本决策主要包括哪两个方面？答：（1）可行性研究中的成本决策，是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本角度对各种生产经营方案作出评价和选择。（2）日常经营中的成本决策，是指企业以现有资源的充分利用为前提，已合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购、产品最优组合、生产批量等的成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。68设计成本项目时应考虑哪些因素？答：（1）企业的具体情况和管理要求。（2）各项费用在成本中所占比重。（3）成本核算工作量的大小和管理要求。69简述成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。答：（1）生产环节中各种职务实行必要的分离控制。（2）产品计划管理和控制。（3）生产进度控制。（4）产品质量控制。（5）产品成本控制。70简述成本核算业务会计制度设计的目标与要求。答：目标：（1）职责分工。（2）正确进行成本业务的会计核算。（3）健全成本业务凭证流转与管理制度。（4）分析与考核。 要求：（1）以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据。（2）与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合。71按企业会计准则第14号收入中的规定，销售商品的收入同时满足哪些条件才能予以确认？答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；（5）相关的经济利益很可能流入企业。72销售预收款业务会计制度设计的目标与要求分别是什么？答：目标：（1）保证销售收入的真实性和合理性。（2）保证产品的安全、完整。（3）保证销售折扣措施恰当。（4）保证销售折让和退回的合理与正确。（5）保证货款及时足额地收回。 要求：（1）实行销售预收款业务的职责分工；（2）实行销售与收款业务预算和审批控制；（3）正确对销售与收款业务进行会计核算；（4）建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理制度；（5）定期清理与分析应收款项羽坏账情况，保持账户记录的正确性；（6）保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。73应收款项发生减值的客观证据主要有哪些？答：主要有：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的的预计未来现金流量确认已减少且可计量，如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明应收账款发生减值的客观证据。综合设计1某大型国有企业，为了加强对国有企业管理，特别是该企业固有比重有很大的比重，准备对国有企业核算和管理进行总体设计。如果你是该国有企业的管理人员，请问应该如何进行总体设计？答：（1）对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。（2）企业中固定资产的确认标准是什么。（3）固定资产增减变动的账务处理程序。（4）固定资产折旧采用何种方法核算和管理。（5）固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用和管理的方法及制度。（6）固定资产减值准备的规定。（7）固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。2某商业企业为了加强成本利用的核算，需要在总体设计方面考虑哪些内容？答：（1）成本费用核算方法的选用。 成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型。产品生产企业、商品流通企业、旅游服务企业、交通运输企业等各种不同类型的企业都有不同类型的经营内容。其经营成本的核算方法和核算形式也千差万别。在企业会计制度的总体设计中必须明确企业主要的经营内容和经营形式，同时根据这种经营内容和经营形式确定采用的成本核算方法。（2）成本费用管理办法的确定。 企业中所发生的各种费用其性质不同、用途也不一样，在会计制度的总体设计中应当明确以下几个方面的问题：a明确费用支出的分类和划分标准。b明确成本费用的分类分级管理办法。c确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。3某公司是一家大型企业，单独设置了总会计师岗位，会计与财务分设，请问应该采用哪一种核算模式？并加以说明。答：应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经历（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。其中，会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。各企业的具体分工的内容和要求有所不同。总体会计师领导下的集中核算模式的会计主管岗位、材料核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理不、审计部为主管，各个科（室）分工负责的会计机构内部组织体系。4在中国大多数企业为小型企业，如果你是某小型企业的会计主管，请你设计一下会计主管岗位的主要职责和要求。答：会计主管岗位的主要职责和要求有：（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行；（3）组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实；（4会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作；（6）负责企业各项财务分析工作；（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作；（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件；（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告；（10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；（11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。5如果你是某公司的财务经理，请你根据公司的业务特点，设计记账凭证传递的程序。答：（1）财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。（2）制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。（3）审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记现金、银行存款日记账。（4）审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记其所经管的账簿。（5）出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。（6）记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。（7）采用汇总记账凭证和酸性适合科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负债凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。（8）次月初，全部凭证叫负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管。6生活中，我们经常去商场消费，购买商品，商场给我们开普通发票，请设计一张商业普通发票，其主要包含哪些内容？答：（1）填制原始凭证的单位名称；（2）原始凭证的名称；（3）接收凭证的单位（或个人）名称；（4）原始凭证的编号及填制凭证的日期；（5）经纪业务的内容摘要；（6）经济业务的实物数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章。7请你设计一张记账凭证，其主要包括哪些项目？答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。记账凭证的基本内容包括：（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务的简要说明；（5）会计科目