基础会计-常见问题.doc

第一讲：1、为什么资产总额与权益总额必然相等？企业经济业务发生影响会计恒等式有哪几种基本类型？资产总额与权益总额必然相等的原因是：（1）一个企业所有的资产与权益（负债和所有者权益，下同）是同一资金的两个侧面，是从两个不同角度去观察和分析的结果。（2）有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益；反之，有一定的权益，也必然有一定数额的资产。（3）资产与权益是相互依存的。权益是债权人和投资者对于一个企业所拥有的资产的要求权，没有资产，也就没有有效的权益；同样，一个企业所拥有的资产也绝不能脱离权益而独立存在。影响会计恒等式的经济业务类型有：（1）经济业务的发生引起资产与权益等额增加，资金总额增加。（2）经济业务的发生引起资产与权益等额减少，资金总额减少。（3）经济业务的发生引起资产有增有减的同额变化，权益不变，资金总额不变。（4）经济业务的发生引起权益有增有减的同额变化，资产不变，资金总额不变。2、什么是会计的职能，会计有哪些基本职能？（1）会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理工作中用会计干什么。（2）核算和监督。3、会计的核算职能和监督职能之间有何关系？会计的核算职能，主要是从数量上连续，系统和完整地记录，计算和报告各单位的经济活动情况。它具有以下特点：（1）会计主要以货币作为计量单位，从数量上核算各单位的经济活动情况。（2）会计主要核算已经发生或已完成的经济活动。（3）记录只是会计核算的基础，不是会计核算的全部。（4）会计核算具有连续性，系统性和完整性。会计的监督职能，主要是对各单位经济活动全过程的合法性，合理性，有效性进行监督。它具有以下特点：（1）会计是对经济活动全过程进行监督。（2）会计主要利用货币计量进行监督，也要进行实物监督。 （3）会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的。4、会计的基本前提有哪些？其基本内容是什么？会计核算的基本前提是指会计核算工作赖以存在的前提条件，亦称会计假设，它包括：（1）会计主体假设。（2）持续经营假设。（3）会计分期假设。（4）货币计量假设。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干企业组织起来的集团公司；即可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。作为会计主体，它必须能够控制经济资源并对此负法律责任。凡会计主体都应该进行独立核算。会计核算必须是站在本企业的角度上观察所发生的经济业务，不能与其他会计主体相混淆。会计主体假设规定了会计核算的空间范围。 持续经营假设是指假定企业的生产经营活动将无限期地延续下去。因为在市场经济的竞争条件下，企业经营的持续时间具有不确定性。持续经营假设旨在解决资产计量和费用分配等问题，它与会计的一系列基本原则有关。持续经营假设为会计核算作出了时间上的规定。会计分期假设是将企业持续不断的生产经营活动人为地分割成会计期间，分期核算经济活动和报告经营成果。这是由于与企业有经济利害关系的集团和个人需要及时了解企业的财务状况和经营成果，需要企业定期提供会计信息作为决策的依据。会计期间通常是一年。称为会计年度。每一会计年度还具体划分为季度、月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。会计分期假设奠定了权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等会计原则的理论基础。会计分期假设是持续经营假设的必要补充。 货币计量假设是指会计以货币为计量单位核算会计主体的经济活动，并且在不同时期货币的币值是不变的。会计核算选择货币作为计量各项经济业务的影响和结果的共同尺度。因而会计核算的对象，只限于那些能够用货币计量的经济活动。假定货币币值稳定不变。是指对货币购买力的波动不予考虑。我国会计准则规定会计核算以人民币为记账本位币。5、会计的一般原则有哪些？其内容是什么？（1）真实性原则。（2）相关性原则。 （3）实质重于形式原则。（4）可比性原则。（5）一致性原则。（6）及时性原则。（7）明晰性原则。（8）重要性原则。（9）权责发生制原则。（10）配比原则。（11）谨慎原则。（12）实际成本原则。（13）划分收益性支出与资本性支出原则。7、什么是权责发生制原则？什么是配比原则？二者有何关系？（1）权责发生制原则是指对于收入和费用，不论是否已有货币资金的收付，均以按其是否体现各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。（2）配比原则是指将一个会计期间的收入和产生收入所发生的费用配合起来进行比较，从而正确地计算出当期的损益。（3）配比原则与权责发生制原则有着密切的联系，但也有所区别。配比原则的实现有赖于权责发生制原则奠定的可靠基础，因为错误的成本计算只能导致错误的配比，但反之，即使成本计算正确，如果将部分产品销售收入与全部产品成本配比，同样计算不出正确的损益。因此，两个原则都具有独立的意义，不能相互取代。8、会计的一般对象是什么？企业会计的具体对象是什么？（1）会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。一般地讲，会计的对象是企业、机关、事业等单位在再生产过程中可以用货币表现的经济活动。（2）企业是从事商品生产经营活动的实体，其会计对象的具体内容可以用六个会计要素来表现 资产。 负债。 所有者权益。 收入。 费用。 利润。9、什么是会计核算方法？它包括哪些内容？各种方法之间有何关系？会计核算的方法是对各单位已产生的经济活动进行完整的。连续的、系统的核算和监督所应用的方法，主要包括以下一系列的专门方法：（1）设置会计科目。（2）复式记账。（3）填制和审核凭证。（4）登记账簿。（5）成本计算。（6）财产清查。（7）编制会计报表。第二讲：1、各类经济业务对资产和权益总额的影响是什么？任何企业为了实现其经营目标，都要拥有一定数量的资产。企业的资产，来自于两个方面：一是负债；二是投资人的投资及其增值。因而，债权人和投资人都对企业的资产拥有要求权，这种对企业资产的要求权，在会计上总称为权益。权益中属债权人的部分，称为债权人权益，通常称为负债；属于投资人的部分，称为所有者权益。资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源，权益则表明是谁提供了这些经济资源，谁就对这些经济资源拥有要求权。既然权益是对资产的要求权，那么资产与权益之间就是相互依存的关系。没有资产，就没有有效的权益。同样，企业所拥有的资产也完全不能脱离权益而存在。没有无资产的权益，也没有无权益的资产。而且，从数量上看有一定数额的资产，就必定有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益，也必然有一定数额的资产。也就是说，一个企业的资产总额与权益总额必然相等。资产与权益之间这种数量上的平衡关系，可以用下面的等式表示： 资产 = 权益 = 债权人权益十所有者权益= 负债十所有者权益2、会计科目和账户有哪些联系和区别？会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行核算所规定的项目。账户是根据会计科目开设的，在账簿中具有一定格式的记账实体。会计科目只是对会计对象具体内容进行分类核算的依据。为了提供企业内部经营管理和对外部有关方面所需要的各种核算资料，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。会计科目与账户既有联系又有区别。二者的联系在于：（1）由于它们分类的对象是同一的，因而它们反映的经济内容是一致的。（2）由于会计科目一经制定，账户设置就必须遵循会计科目所作的规范，因而它们设置的原则是一致的，没有会计科目就不能设置账户；没有账户，也就无处记录会计对象具体内容。会计科目是设置账户的依据，账户则是会计科目在记录工作中的具体运用。会计科目变了，账户也要重新设置。二者的区别在于：（1）从时间上看，会计科目是在经济活动产生之前事先对如何反映会计对象具体内容作出的分类规范；而账户则是在经济活动产生以后对其作出的分类记录。（2）从分类上看，会计科目按经济内容分类，账户在按经济内容分类的基础上按用途和结构分类。会计科目一般只有文字说明，本身没有什么结构；而账户却必须有便于记录会计对象具体内容的结构。（3）从设置上看，会计科目是由国家有关部门统一规定的，具有统一性；而账户则是企业、机关、事业等单位根据会计科目的规定和管理的需要在账簿中开设的，具有相对的灵活性。3、什么是账户的期初余额？本期增加额？本期减少额？期末余额？在账户中所记录的金额可以分为：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。本期增加额，是指一定时期内（如月份、季度或年度）账户所登记的增加金额的合计，也称本期增加发生额。本期减少额，是指一定时期内账户所登记的减少金额的合计，也称本期减少发生额。期末余额，是指期初余额加本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，也就是在一定时期的期末结出的账户余额。期初余额，是指将本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。本期增加发生额和本期减少发生额属于动态核算指标，它反映有关会计要素的增减变动情况。期初余额和期末余额属静态核算指标，它反映有关会计要素的具体内容增减变动的结果。 上述四项金额的关系，可以用下列等式表示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额4、试说明会计要素及等式的内容与关系。会计要素即会计对象的具体化。我国1992年颁发的企业会计准则和新的企业会计制度将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产是资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源 ，该资源预期会给企业带来经济利益，包括各种资产、债权和其它权利。资产是企业进行生产经营活动的前提条件。作为资产，可以是有形的，也可以是无形的，关键在于它能否为企业提供未来的经济效益。按流动性划分，资产可以分为流动资产和非流动资产。负债是是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其偿还期限的长短，负债可分为流动负债和长期负债。所有者权益是是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积，盈余公积金和末分配利润等。收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用是是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用包括已售商品或芝务的成本费用和期间费用。利润是利润是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。会计要素的划分在会计核算中具有重要作用，它是对会计对象进行科学分类和设置会计科目的基本依据，并构成会计报表的基本框架。 由上可知，资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源，权益（负债和所有权益）则表明是谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源拥有要求权。因此，资产与权益之间形成了相互依存的关系。从数量上看，有一定数额的资产，必有一定数额的权益，反之亦然，亦即资产与权益之间在数量上存在着必然相等的关系，用公式表示为：资产=负债十所有者权益，这一等式即是会计等式，任何经济业务的发生都不会破坏上述会计等式。利润（收益）是随着费用的产生和收入的实现而实现的，在实际工作中，企业赚取的利润是收支相抵后的余额，它们的关系是：利润=收入-费用 （*） 收入的增加表现为资产的增加，同时由于负债是确定的，所以根据基本的会计等式，就必然表现为所有者权益的增加；同样，费用的增加必然表现为所有者权益的减少。可见，利润的增加必然表现为所有者权益的增加，意味着企业经营规模的扩大，因此会计等式又可表示为：资产=负债+（所有者权益+利润）5、 账户的基本结构是什么？所谓账户的结构是指账户要设置哪几个部分，每一部分反映什么内容。 账户的基本结构一般应包括下列内容：账户的名称、日期、摘要、增加与减少的金额和余额等。账户的格式一般分为左、右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。至于左右两方哪方登记增加额，哪方登记减少额，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。6、经济业务发生为什么不会打破会计等式的平衡关系？企业在经营过程中所发生的经济业务是多种多样的，但从它们对企业资产与权益的影响看：（1）任何一项经济业务发生，都一定会引起资产和权益的至少两个项目发生增减变动，变动额是相等的。有时是资产与权益同增或同减，有时是资产或权益一方此增彼减。（2）任何一项经济业务发生，对会计等式的影响都符合数学原理。见图表所示：会计等式业务实例资产权益资产权益以上结论是经济业务发生不打破会计方程式的原因。7、什么是复式记账法？它有什么特点？所谓复式记账法，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记。复式记账法比较单式记账法有两个明显的特征：一是对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个账户上相互联系地进行分类记录；二是对记录的结果可以进行试算平衡。8、借贷记账法的基本内容有哪些？（1）借贷记账法是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。（2）在借贷记账法下，任何账户都可分为借方和贷方两个基本部分。所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，一方登记减少金额，而不是所有账户的增加或减少的金额都登记在一个方向上。至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容：是资产与成本费用支出，还是负债、所有者权益与收入。资产类账户的结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末如有余额，一般为借方余额，表示期末资产余额。成本费用类支出账户的结构：与资产类账户的结构一致，但期末一般没有余额，如有余额，必定为借方余额，表示期末资产余额。负债类账户的结构：贷方登记增加额，借方登记减少额，如有期末余额，一般为贷方余额。所有者权益类账户的结构：与负债类账户结构相同。收入类账户的结构：与负债类账户的结构一致，但在期末时，将本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额，应转入有关所有者权益账户，所以期末没有余额。在借贷记账法下，资产和权益两大类账户的结构是相反的，账户余额的方向，表示账户的性质，因此，可以通过账户的余额来判断账户的性质，这是借贷记账法的一个特点。（3）借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（4）借贷记账法的试算平衡，就是根据资产和权益之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。借贷记账法的试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种：发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷发生额是否相等的方法。其计算公式如下：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额试算平衡法是用来检查所有账户的借方期末余额和贷方期末余额是否相等的方法。其计算公式如下：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计这两种方法通常是月末结出各个账户本月发生额和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行的9、试说明总分类账户和明细分类账户的定义。总分类账户是提供各种总括分类的核算资料的账户。总分类账户只用货币量度，它的特点就是总括。对各项经济业务，通过总分类账户进行核算，叫做总分类核算。由于总分类账户没有实物指标，所以不可能对各种实物的动态进行核算和监督。为了保证每一种物资不仅在价值表现上而且在实物表现上都能通过账户得到反映，也为了保证每一种非实物的资产和权益也在账户中得到反映，在应用总分类账户的同时，还必须应用明细分类账户。明细分类账户是指提供各种具体的、详细的分类核算资料的账户。明细账户除了用货币度量外，有些账户还要用实物度量。对某项经济业务，通过有关明细分类账户进行核算，叫做明细分类核算。10、什么是账户的对应关系？它有什么作用？采用借贷记账法，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则登记每项经济业务时，在有关的账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。账户对应关系有以下两点作用：（1）通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。（2）通过账户的对应关系，可以发现对经济业务的处理是否符合有关经济法规和财务会计制度。11、什么是总分类账户和明细分类账户的平行登记？平行登记后会产生什么数量关系？所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，要记入有关的总分类账户，设有明细分类账的，还要记入有关的明细分类账户，登记总分类账和明细账的原始依据必须相同，借贷记账方向必须一致，记入总分类账户的金额必须与记入有关明细分类账户的金额之和相等。总分类账户和明细分类账户平行登记之后可产生的数量关系如下：总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计在会计核算过程中，通常利用这种相等关系来检查总分类账和明细分类账记录的完整性和正确性。12、试说明复式记账法的基本原理？所谓复式记账，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。复式记账是以一个企业的资产总额和权益总额必然相等的平衡关系作为反映生产经营活动的记账基础，使记账有一个完整的计算和反映体系，在记录上有着相互联系的关系，从而对企业经济活动能够起着全面控制的作用。下面举例说明复式记账的基本原理：假设某企业以现金20O0元存入银行。这项经济业务的发生，一方面使企业的库存现金减少2000元，另一方面使企业的银行存款增加了2000元。根据复式记账方法，这项经济业务应以相等的金额在现金和银行存款这两个账户上相互联系地进行登记，即一方面在现金账户上登记减少200O元，另一方面在银行存款账户上登记增加 2000元。复式记账的经济内容是会计要素，它们是相互联系相互依存的，各自具有独立的含义，并以不同的具体形式存在着，企业发生的经济业务，都会引起每一个具体形式的价值数量变化，因而设置相应的账户进行登记，就使复式记账组成一个完整的、系统的记账组织体系。有了这样一个记账组织体系，不仅反映了资产、负债和所有者权益的增减变化和结存情况，而且还能确知收入、费用和利润的数额及其形成原因。这是复式记账能够全面的核算和监督企业的经济活动的根本原因。复式记账通过价值形式的计算和记录，为经济管理提供核算指标，因而，复式记账必然有一定的记账技术方法。它是以记账内容之间所表现出的数量上的平稳关系，作为记账技术方法的基础。会计恒等式即是各会计要素之间的关系表达式，它不仅是价值数量的关系表现，而且也有经济性质上的说明。会计恒等式的等量双方，必然要求经济事物发生相互联系和等量的变化，为此，必须通过两个或两个以上的账户，相互联系地作双重记录，才能得到全面地反映。显然，这是复式记账本身的要求所决定的。它如实地反映了经济事物的客观联系，正说明复式记账技术方法是科学的。13、说明试算平衡的基本原理和方法是什么？ 所谓试算平衡，就是根据资产和权益之间的平稳关系来检查各类账户的记录是否正确。在借贷记账法下，按照有借必有贷，借贷必相等的记账规则记账，就使得根据每一项经济业务所编制的会计分录，借贷两方的发生额必然是相等的；将一定时期内（如一个月）反映全部经济业务的所有会计分录，都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数也必然是相等的；与此相联系，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数也必然是相等的。上述表明，无论是发生额平衡，还是余额平衡;都是依据资产等于权益的平衡原理及借贷记账法的记账规则推导出来的。然而，在记账过程中，如果发生错误，就可能使借贷金额出现不平衡。如果借贷不平衡，则不仅使账户记录出现错误，还会导致以账户记录为依据而编制的会计报表出现错误。因此，为了检查和验证账户记录是否正确，以便找出错误及其原因，并予以改正，就必须定期进行试算平衡。借贷记账法的试算平衡有以下两种：（1）发生额算平衡法。（2）余额试算平衡法。这两种方法通常是在月末结出各个账户本月发生额和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行的。第三讲：1、什么是会计处理基础？有哪几种处理基础？所谓会计处理基础就是指处理会计业务的基本出发点。之所以要设定会计处理基础，是因为在经济活动过程中，会大量地频繁地发生着各种各样的会计事项，在这些会计事项中，有属于本期的，有不属于本期而为跨期的，例如，企业在一定会计期间为进行生产经营活动而发生的费用和收入有以下几种情况：可能在本期付出了费用，收到了货币资金；也可能付出了费用，未收到货币资金，也可能未付出费用，收到了货币资金，这就形成了本期实际得到的收入可能与本期支付的费用有关，也可能与本期支付的费用无关，同样，本期支付的费用可能与本期收入有关，也可能与本期收入无关，如何把收入和费用在时间上加以配合呢？这就是处理会计业务的出发点，即会计处理基础，只有确定了这种出发点才能正确计算本期盈亏。会计处理基础有两种，一种叫权责发生制或叫应收应付制，或叫应计制，另一种叫收付实现制或实收实付制，或叫现金收付基础。2、什么是权责发生制？什么是收付实现制？二者有何不同？权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础，在应计制下，凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。例如大同工厂1993年元月份一次发放工作服价值24 000元，工作服的使用期限为一年，该例中，尽管工作服已经发放，即费用已经支付，但因为该工作服的受益期为一年，所以其费用亦应该在一年中平均分摊，本期只应该分摊2 000元，而决不能将24 000元的 工作服费用全部记入元月份。在本期分摊2 000元后其余22 0O0元的工作服价值分别由以后各月负担到 1993年12月分摊完毕为止。这种作法尽管比较麻烦，但因为它能正确计算盈亏，所以企业会计准则规定企业单位应采用应计制。在应计制下，应归属本期的收入和费用，不仅包括本期实际收到的收入和实际支出的费用，也可能包括下期收到的收入和支付的费用，也可能包括在上期已经取得的收入和付出的费用。所以在会计期末要确定本期的收入和费用，必须根据账簿记录按照归属原则对账簿记录进行调整。 收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。例如，大同工厂 1993年3月份收到 1992年应收销货款 50 000元，存入银行，尽管该项收入不是 1993年元月份创造的，但因为该项收入是在元月份收到的，所以在现金收付基础上也作为 1993年3月份的收入。这种处理方法的好处在于计算方法比较简单、也符合人们的生活习惯，但按照这种方法计算的盈亏不合理、不准确，所以企业会计准则规定企业不予采用，它主要应用于行政事业单位和个体户等。在现金收付基础上，会计在处理经济业务时不考虑预收收入、预付费用、以及应计收入和应计费用的问题，会计期末也不需要进行账项调整，因为实际收到的款项和付出的款项均已登记入账，所以可以根据账簿记录来直接确定本期的收入和费用、并加以对比以确定本期盈亏。 权责发生制和收付实现制在处理收入和费用时的原则是不同的，所以同一会计事项按不同的会计处理基础进行处理，其结果可能是相同的，也可能是不同的。例如，本期销售产品一批价值5 000元，货款已收存银行，这项经济业务不管采用应计基础或现金收付基础，5O00元货款均应作为本期收入，因为一方面它是本期获得的收入，应当作本期收入，另一方面现款也已收到，亦应当列作本期收入，这时就表现为两者的一致性。但在另外的情况下两者则是不一致的，例如，本期收到上月销售产品的货款存入银行，在这种情况下，如果采用现金收付基础，这笔货款应当作为本期的收入。因为现款是本期收到的，如果采用应计基础，则此项收入不能作为本期收入，因为它不是本期获得的。综上所述可知，采用应计基础和现金收付基础有以下不同： 因为在应计基础上存在费用的待摊和预提问题等，而在现金收付基础上不存在这些问题，所以在进行核算时他们所设置的会计科目不完全相同。 因为应计基础和现金收付基础确定收入和费用的原则不同，因此，它们即使是在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能相同。 由于在应计基础上是以应收应付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏较为准确。而在现金收付基础下是以款项的实际收付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏不够准确。 在应计基础上期末对账簿记录进行调整之后才能计算盈亏，所以手续比较麻烦，而在现金收付基础上期末不要对账簿记录进行调整，即可计算盈亏，所以手续比较简单。3、什么是成本计算？为什么要进行成本计算？企业在生产经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，如在供应阶段，一切耗费都是为了取得保证生产所需要的劳动对象-材料；在生产阶段，一切耗费都是为了生产出合乎社会需要的产品；在销售阶段，一切耗费又都是为了获得销售收入和盈利，在市场经济条件下上述耗费的总和，必须以货币形式表现出来，这些耗费的货币表现，称为费用，费用是形成成本的基础。 之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况；有利于改善企业经营管理；可以为制订价格提供依据；也是保证企业生产耗费得以补偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。4、试说明物资采购 和生产成本账户为什么会有余额，有余额的内容是什么？物资采购与生产成本账户均属于成本费用支出类，它们是材料采购过程和产品生产过程的主体账户，其借方均为归集费用的发生或支付，只有在材料、产成品验收入库时才从它们的贷方转出，但每期采购的材料不一定在期末全部到达验收入库，每期生产的产品也不一定全部完工验收入库，为此这两个账户的借方金额在一般情况下会大于贷方金额，这样就会出现两种情况1如果借贷方金额相等则余额为零；2如果借方金额大于贷方金额其余额在借方。材料采购账户的借方余额反映在途材料，生产成本账户的借方余额反映在产品成本。5、什么是费用？费用如何分类？费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。费用可划分为已销产品制造成本和期间费用两类。（1）已销产品制造成本，是指与生产产品直接有关的费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。这些费用计入产品成本，并从产品的销售收入中得到补偿。制造成本又可根据计入产品的方式不同，划分为直接费用和间接费用。直接费用，是指为生产某种产品发生的直接人工费、材料费等。直接费用可根据原始凭证直接计入该种产品成本。间接费用，是指企业为生产多种产品而发生的各种费用，生产车间的制造费用就是间接费用，应按一定的标准进行分配记入各种产品成本。（2）期间费用，指与生产产品无直接关系，属于某一时期的费用，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品成本，而是在当期损益中扣除。第四讲：1、为什么要对账户进行分类？为了进一步理解各类账户所反映的内容和它们的用途，必须将账户按不同的特征（经济内容、用途和结构）进行分类、总结，从理论上来认识为什么要设置这些账户，各账户之间有什么联系，有什么区别，怎样使用这些账户。所以研究账户的分类有助于理解各账户所反映的经济内容和它的用途，有助于更完善地建立账户体系并正确使用这些账户。2、 账户有哪几种分类方法？各分为哪几种？ 账户可以按经济内容和用途结构两种方法进行分类。账户的经济内容是账户分类的基础。账户的经济内容就是账户所反映的会计对象的具体内容。因此，账户按其反映的经济内容，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户、成本费用支出类账户等五类账户。(1) 资产类账户资产类账户是反映资产变动的账户，按照资产的流动性不同，又可以分为以下两类： 反映流动资产的账户，如现金银行存款应收账款原材料产成品待摊费用等账户。 反映非流动资产的账户，如固定资产账户反映固定资产的原值，累计折旧账户反映固定资产的累计损耗值。（2）负债类账户负债类账户是反映负债增减变动的账户，接负债的流动性不同，可以分为以下两类： 反映流动负债的账户，如短期借款应付账款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用等账户。 反映非流动负债的账户，如长期借款等账户。（3）所有者权益类账户所有者权益类账户是反映所有权益增减变动的账户。按照所有者权益的来源和构成，又可分为以下两类： 反映所有者原始投资的账户，如：实收资本账户。 反映经营积累的账户，如本年利润利润分配盈余公积资本公积账户。（4）损益类账户损益类账户包括收入类账户和费用支出类账户。收入类账户，是反映企业在生产经营过程中取得各种收入的账户。如： 反映经营收入的账户，如主营业务收入其它业务收入账户。 反映营业外收入的账户，如营业外收入账户。成本费用支出类账户，是反映企业当期为取得收入发生的各种费用支出的账户。 反映营业费用的账户，如主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、其它业务支出、管理费用、财务费用等账户。 反映营业外费用的账户，如营业外支出账户。（5）成本类账户成本类账户反映企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。如“生产成本”、“制造费用”等账户。账户按用途和结构，可以分为盘存账户、债权账户、债务账户、资本账户、集合分配账户、 跨期摊配账户、成本计算账户、集合汇转账户、财务成果账户、调整账户、待处理账户等十一类。（1）盘存账户盘存账户是用来核算、监督各项货币资金和实物资产增减变动及其实存数额的账户。在盘存账户中，借方登记各项货币资金和实物资产的增加数，贷方登记各项货币资金和实物资产的减少数，期末余额总是在借方，表示期末各项货币资金和实物资产结存数额。属于盘存账户的主要有：现金银行存款原材料产成品固定资产等账户。（2）债权账户债权账户又称资产结算账户，是用来核算、监督企业同各个债务单位和个人之间的债权结算业务账户。这类账户的贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数，期末余额一律在借方，表示期末尚未收回的债权的实有数额。属于债权账户的主要有：应收账款、应收票据、预付账款、其它应收账款等账户。（3）负债账户负债账户又称债务结算账户，是用来监督、核算企业同各个债权单位或个人之间的债务结算业务的账户。这类账户的贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数，期末余额一般在贷方，表示期末尚未归还债务的实有数额。属于负债账户主要有：短期借款、应付账款、其它应付款、应付工资、应交税金、应付福利费等账户。（4）资本账户资本账户是用来核算监督企业从外部各种渠道取得的投资，以及内部形成的积累的增减变动及其结存情况的账户。这类账户的贷方登记资本的增加数，借方登记资本的减少数，其余额总是在贷方，表示资本的实有数额。（5）集合分配账户集合分配账户是用来归集和分配企业经营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户。企业在生产经营过程中发生应由各个成本计算对象共同担负的间接费用，应首先通过集合分配账户进行归集，然后再按一定标准分配计入各个分配对象。企业可以通过集合分配账户来核算和监督有关费用和计划的执行情况和费用的分配情况。集合分配账户的借方登记费用的发生数，贷方登记费用的分配数，一般情况下期末无余额。 属于集合分配账户的是制造费用的账户。（6）跨期摊配账户跨期摊配账户是用来核算、监督各个会计期间共同担负的费用，并将这些费用摊配于各个会计期间的费用，合理地分配到各个受益期。为此需要设置跨期摊配账户来实现这一过程。跨期摊配账户有；待摊费用账户和预提费用账户。这两个账户的性质虽然不同，但它们的用途和结构却有相同之处。它们的借方都是用来登记费用的实际支出数，贷方都是用来登记应由各个会计期间负担费用的摊配数。（7）成本计算账户 成本计算账户是用来核算、监督生产经营过程中某一段所发生的全部费用，确定该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。这类账户的借方登记生产经营过程中发生的应记入成本的全部费用。贷方登记转出的实际成本，期末如有余额一定在借方，表示尚未完成的某一过程的成本计算对象的实际成本。属于成本计算账户的有材料采购生产成本等账户。（8）集合汇转账户包括收入集合汇转账户和费用集合汇转账户。收入集合汇转账户是用来监督、核算企业在一定时期内所得收入的账户。收入集合汇转账户的贷方登记所得收入，借方登记收人的减少数和期末转入本年利润账户的数额，所以期末收入账户无余额。属于收人账户的有主营业务收入、其它业务收入、营业外收入等账户。费用集合汇转账户是用来核算、监督企业在一定时期内所发生应记入当期损益的各项费用、成 本、和支出的账户。费用账户的借方登记支出额贷方登记费用的减少和转出。由于当期发生的全部费用支出都要于期末转入本年利润账户，所以该类账户期末无余额。属于费用账户的主要有主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出 等账户。（9）财务成果账户财务成果账户是用来核算、监督企业在一定时期内生产经营活动的最终成果的账户。本年利润，账户属于财务成果账户，该账户的贷方登记期末从各收入账户转入的销售收入、 营业外收入和其它业务收入等，该账户的借方登记从各费用账户转入的营业成本、营业税金，销售费用，管理费用，财务费用，营业外支出等。期末贷方余额表示企业获得的利润总额，反之，期末借方余额表示企业发生的亏损总额。（10）调整账户调整账户是用来调整相关账户（被调整账户）的金额，以确定被调整账户的实际余额的账户。将调整账户与被调整账户有机地联系起来，可以提供生产上所需要的某些特定指标。在会计核算中由于经营管理或其它方面的原因，有时需要对一些会计科目用两种数字从不同的方面进行反应，因此需要设置两个账户，一个账户反应原始数字，另一个账户反应对原始数字的调整数字，将原始数字同调整数字相加或相减，即可求得调整后的实际数额。调整账户按其调整的方式不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。 备抵账户，是用来调整被抵减账户的余额，以求得调整账户的余额的账户。其调整方式可用下列计算方式表示： 被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的余额与备抵账户的余额必定方向相反，如果被调整账户的余额在借方（或贷方），则备抵账户的余额一定在贷方（或借方）。按照被调整账户的性质，备抵账户又可分为资产备抵账户和权益备抵账户。资产备抵账户。该账户是用来抵减某一资产账户（被调整账户）的余额，以求得该资产账户实际余额账户。例如，累计折旧账户用固定资产账户借方余额减去累计折旧账贷方余额，其差额就是固定资产的实际价值（净值）。通过固定资产账户与累计折旧账户余额的分析，可以了解固定资产的新旧程度。属于资产备抵账户的还有坏账准备账户，它是应收账款账户的备抵账户。权益备抵账户。该账户用来抵减某一权益账户（被调整账户）的余额，以求得该账户的实际余额的账户。例如，利润分配账户就是本年利润账户的备抵账户。利润分配账户的期末借方余额，反映期末已分配的利润数。用本年利润账户的贷方余额减去利润分配账户借方余额，其差额表示企业期末尚未分配的利润数。 附加账户，附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际金额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示：被调整账户余额十附加账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的余额与附加账户的余额必定在相同的方向。也就是说，被调整账户的余额在借方（或贷方），则附加账户的余额也必定在借方。 备抵附加账户备抵附加账户是又用来抵减，又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。备抵附加账户又可作为备抵账户，又可作为附加账户来发挥作用，兼有两种账户的功能。这类账户在某一时刻执行的是哪种功能，取决于该账户的余额与被调整账户的余额在方向上是否一致，当其余额与被调整账户的余额在不同方向时，它所起的是备抵账户的作用；当其余额与被调整账户的余额在相同方向时，它所起的是附加账户的作用。例如，工业企业采用计划成本进行材料的日常核算时，所设置的材料成本差异账户就属于备抵附加账户。(11)待处理账户待处理账户是用来核算和监督企业尚未批准核销的盘盈、盘亏和毁损的财产物资的过渡性账户。待处理财产损溢就是典型的待处理账户。 3、账户分类方法之间有何关系？将账户按其经济内容分类，可以使我们了解完整的账户体系包括哪些类账户，各类账户所核算的会计对象的具体内容是什么。这对于正确地区分账户的经济性质，合理地设置和运用账户，满足经济管理的需要具有重要的意义。但是，仅按经济内容对账户进行分类， 还不能使我们比较详细地了解各种账户的作用，以及它们如何提供企业经营管理的对外报告 所需要的各种核算指标。因此，为了正确地运用账户来记录经济业务，掌握账户在提供核算 指标方面的规律性，就需要在按照经济内容对账户分类的基础上，进一步研究按照用途和结 构对账户进行分类。4、集合分配账户和成本计算账户各有什么用途，这两类账户有何区别？集合分配账户是用来考核某一车间、部门的管理费用预算，将所归集的费用与预算相比较，以考核预算的执行情况，然后按一定标准将费用分配到有关对象中去。成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并计算其成本。这两类账户的区别：（1）成本计算账户归集的是某一成本计算对象的全部费用；而集合分配账户所归集的只是某一部分费用。（2）成本计算账户是为了计算某一成本计算对象的成本，已完成某一成本计算对象的成本耍从账户的贷方转出；，而集合分配账户是将所归集的费用，在与预算对比后，全数转到成本负担的有关对象中去。 （3）成本计算账户月终一般有余额，余额在借方，表示尚未完成成本计算对象的成本； 集合分配账户一般月终无余额。5、什么是跨期摊配账户？待摊费用和预提费用账户有何异同？所谓跨期摊配账户，是用来反映和监督应由各个成本计算期的产品成本共同负担的费用发生，并将这些费用在各个成本计算期中进行分摊的账户。这两个账户的相同点是：（1）两者都是跨期摊配账户。（2）两者都是按权责发生制的要求而采取的对费用的处理方法。（3）作用相同。都是为了正确确定本期经营成果而采取的处理方法。（4）两者账户的结构基本相同。借方都是反映实际发生的费用数，贷方都是反映分期摊提费用数。不同点：（1）两者的不同点主要表现在费用发生或支付的时间上。（2）待摊费用账户核算先发生后摊配业务，期末余额在借方，属于资产类账户；而预提费用账户核算先预提后发生的费用，期末余额在货方属于负债类账户。6、什么是调整账户？试说明调整账户和被调整账户之间的关系。调整账户是用来调整某个账户（被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余而设置的账户。调整账户，按其调整的方式不同，可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。备抵账户又叫抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式用公式表示为：被调整账户的余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的余额与备抵账户的余额必定方向相反，如果被调整账户的余额借方（或贷 方），则备抵账户的余额一定在贷方（或借方）按被调整账户的性质，备抵账户又可以分为资产备抵账户和权益备抵账户。资产备抵账户是指该账户用来抵减某一资产账户的余额。以求得该资产账户的实际余额的账户。权益备抵账户是指该账户用来抵喊某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额，求得调整后的实际数额，从而为经营管理提供某些特定指标。第五讲：1、什么是会计凭证？它有何作用？如何对凭证进行分类？ 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。例如；购买材料要有供货单位开给的发票，收到现金要填写收据等。一切会计凭证都要经过有关人员的审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为记账的依据，因此，填写和取得会计凭证是会计工作的最初阶段和基本