3 3 应收票据贴现ppt课件

应收票据贴现 三 应收票据贴现1 贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行 银行受理后 从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后 将余额付给贴现企业的业务 2 2 计算 票据到期值 面值 票面利息贴现息 票据到期值 贴现率 贴现期贴现净额 票据到期值 贴现息 注意 贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致 按日计算时采用 算头不算尾 例题 银行在企业贴现应从扣除的是 A 贴现的金额B 票据面值C 票据到期值D 票据到期值扣贴息 应收票据到期值的计算不带息票据 到期值 面值带息票据 到期值 面值 票面利息 面值 1 利率 时期 i 360 12 e d 前置任务 1 什么叫追索权 2 票据贴现产生的贴现利息作为什么处理 3 带息票据的票面利息作为什么处理 4 带追索权和不带追索权的票据贴现时 分别应当以什么看待进行会计的账务处理 5 若票据到期 承兑人按期支付款 票据和票据贴现行为在会计上应如何看待 6 若票据到期 承兑人无力支付票款 票据和票据贴现行为在会计上应如何看待 票据追索权 票据追索权又称偿还请求权 是指贴现的票据持票人在提示付款 而未获付款时 有依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利 持票人 贴现银行 贴现 追索 承兑人或提示付款人 再追索 银行承兑汇票无追索权 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况 一种是带追索权 贴现企业在法律上负连带责任 商业承兑汇票另一种是不带追索权 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行 银行承兑汇票 带追索权和不带追索权的票据贴现时 分别应当以什么看待进行会计的账务处理 1 带追索权的票据贴现时 票据的所有权没有发生转移 会计上当作向贴现银行短期借款处理 利息先扣了 2 不带追索权的票据贴现时作为 应视同应收票据的债权出售 若票据到期 承兑人按期支付票款 会计上应如何处理 答 如果是有带追索权的 前面是作短期借款 以应收票据的票款归还短期借款 若是无追索权的银行承兑汇票 前面应收票据已转给银行了 贴现企业不作账务处理了 仅在备查簿上记录 若是票据到期 承兑人无力支付票款 会计上应如何看待 有追索权的 商业承兑汇票 1 票据 应收票据转为应收账款 2 贴现处理 以贴现企业的银行存款归还银行 还前面的贷款 如贴现企业也没钱了 银行在罚款后对先前的短期借款要修改贷款条件 A 不带追索权的票据贴现 银行承兑汇票 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行 冲减应收票据的账面价值 应收票据贴现值与账面价值之差额计入 财务费用 对已贴现的无追索权的商业汇票到期 因贴现企业不承担连带偿付责任 不需作任何会计处理 例 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息银行承兑汇票一张 票面利率为4 金额300000元 承兑期5个月 不带追索权 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 年贴息率5 带息 要在期末计提利息并增加应收票据不带息简单 按面值 Step1 2011年1月31日期未计提利息 借 应收票据1000贷 财务费用1000Step2 计算到期值 300000 1 4 5 12 305000贴现息 305000 5 4 12 5083 33 元 贴现净额 305000 5083 33 299916 67 Step3 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款299916 67财务费用1083 33 实际利息是83 33贷 应收票据 301000账面价值 到期后 一般能兑现 银行得到305000 而先前只给出299918 33 如不能兑现 因银行承兑的由银行承担 B 带追索权的票据贴现 商业承兑汇票 1 不带息票据的账务处理到期值 面值 例 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张 金额300000元 承兑期5个月 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 带追索权 年贴息率5 Step1 计算到期值 300000 元 不变 面值贴现值 300000 5 4 12 5000 元 贴现净额 300000 5000 295000 元 Step2 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款295000财务费用5000贷 短期借款300000注意应收票据未变化 同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了 Step3 到期日票款能够收回 借 短期借款300000贷 应收票据 300000若票款不能收回 负连带责任 借 短期借款300000若也没钱这笔分录不做 短期借款开始计罚息贷 银行存款300000同时 借 应收账款 300000贷 应收票据 300000 2有追索权 且带息票据的账务处理 例3 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张 金额300000元 票面利率为4 承兑期5个月 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 带追索权 年贴息率5 到期值 面值 到期的全部利息 Step1 计算到期值 300000 1 4 5 12 305000贴现息 305000 5 4 12 5083 33贴现净额 305000 5083 33 299916 67Step2 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款299916 67财务费用5083 33贷 短期借款305000到期值 在备查簿中记录这个票据已经贴现了 Step3 票据还在企业手中 每到期末需计提利息 1月31日 本期应增加应收票据面值 300000 4 12借 应收票据 1000贷 财务费用1000依此类推 2011年2 4月计提应收票据利息基本会计处理同上 每月计提1000元冲减财务费用 共5次5000元 Step4 到期日票款能够收回借 短期借款305000贷 应收票据 304000财务费用1000 最后如没提票款不能收回 借 短期借款305000贷 银行存款305000自己的钱先被扣了同时借 应收账款 305000贷 应收票据 305000 课堂练习1 甲公司2002午11月1日售给本市乙公司产品一批 货款总计为400000元 适用增值税税率为17 甲公司收到乙公司签发并承兑 的带息商业承兑汇票一张 票面年利率为10 期限为6个月 甲公司因资金需要 3个月后向银行办理贴现 银行的贴现率为12 假设甲公司只在2002年末对应收票据计提了利息 则甲公司在贴现时应确认的财务费用为 元 A 14040B 11700C 8658D 858编分录 销售时 年末 贴现时 练习2 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票 汇票签发日为10月31日 期限3个月 于11月30日到银行贴现 贴现年利率为7 2 带追索权 要求 请做贴现时 到期银行收到款或收不到款时的会计处理 本节课小结 票据贴现 带追索权的票据贴现 不带追索权的票据贴现 1 贴现时的基本会计处理 2 票据到期 承兑人按期付款 3 票据到期 承兑人无力付款 贴现时的会计处理 小结 贴现时 形成 或有负债 报表附注说明 借 银行存款 净额 借或贷 财务费用 差额 贷 应收票据 账面净值银行承兑 或短期借款 面值商业承兑 到期日 a 付款人承兑票据 负债责任解除 借 短期借款贷 应收票据 商业承兑 如是