个税税率总结及应纳税额计算.docx

知识点：税率总结个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：税 率 应税项目 1.超额累进税率七级：工资、薪金所得 五级1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权：五级超累税率对经营成果不拥有所有权：七级超累税率 2.比例税率20%（8个税目）特别掌握：3个税目加成或减征 1.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 3.财产租赁所得：个人按市场价格出租住房减按10%税率 【例题多选题】下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案ABCD知识点：应纳税所得额的规定考情分析：选择题、计算题一、各税目费用扣除规定:应税项目 扣除标准 1.工资薪金所得 月扣除标准为3500元2.个体工商户生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除3500元） 3.对企事业单位承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元） 续表4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入4000元：定额扣800元每次收入 4000元：定率扣20%提示：财产租赁所得还有其它扣除5.财产转让所得 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额【例题多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 正确答案BC【例题多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可减除定额费用的有（）。A.对企事业单位的承包、承租经营所得 B.财产转让所得 C.工资薪金所得 D.利息所得 正确答案AC二、每次收入的确定有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 1.劳务报酬所得： （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 【例题计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 正确答案属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税12004（120%）20%768（元）【例题计算题】某高校赵教授5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。正确答案答辩费收入应纳个人所得税额5000（120%）20%800（元学术报告收入应纳个人所得税额（3000800）20%440（元）合计应纳个人所得税8004401240（元）2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 【例题多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）。A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 正确答案ACD【例题计算题】中国公民孙某系自由职业者，2014年出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 正确答案 出版小说、小说加印应纳个人所得税（5000010000）（120%）20%（130%）6720（元）小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130%）420（元） 3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6.偶然所得，以每次收入为一次。 7.其他所得，以每次收入为一次。 三、附加减除费用的范围和标准只对工薪金所得1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元 四、应纳税所得额的其他规定1.个人公益捐赠:个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。【提示】教材中取消了个人向农村义务教育捐赠全额扣除的规定。【例题计算题】2014年12月，王某为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区。要求: 计算王某上述所得应该缴纳的个人所得税。正确答案捐赠允许扣除的限额40000（120%）30%9600（元）应缴纳的个人所得税40000（120%） 900030%20004900（元）2.个人资助