服务科学发展-共建和谐税收PPT课件

1 服务科学发展 共建和谐税收 总局税科所研究员李本贵2011年10月12日北京 2 一 科学发展观的形成 一 经济背景国内环境 2003年 我国人均国内生产总值突破1000美元 进入了国际上通常所说的工业化关键时期 这个时期既是 发展机遇期 又是 矛盾凸显期 3 后发展国家人均1000美元的突出特点 人们的消费需求开始升级 生活的要求出现多样化 1000美元以下是以温饱为主 到1000美元以后 对住宅 汽车 文化教育 医疗卫生 养老保健 环境保护以及生活质量等方面的需求均有明显提高 人的差别明显地表现出来 出现了不同的利益集团 人们对参政 议政的要求也相应地提高了 假如参政议政的要求得不到满足 提出的问题不能及时解决的话 同样会引起社会动荡 4 中国处于什么样的阶段 传统社会阶段 起飞前提阶段 经济起飞阶段 成熟推进阶段 消费阶段和追求生活质量阶段 罗斯托 1960 日本 韩国 新加坡 中国台湾的经济发展过程 人均1000美元后继续2000 4000往上发展 从正面验证了该理论 拉美国家人均达到1000美元后经济就停滞不前 从反面验证了这一理论 5 国际环境 一方面全面参与经济全球化进程一方面在国际产业分工和重组中实际上处于不利形势 甚至在一定意义上成为资源能源的净输出国和环境污染的净输入国 可能落入所谓的 分工陷阱 成为国际资本的经济附庸 6 二 实践背景 2003年上半年 中国遭遇前所未有的非典疫情 经济中心广东 政治中心北京 社会发展与经济发展不协调的矛盾突出 医疗保障制度缺乏 城乡二元化 区域经济发展不平衡 从某种意义上说 正是抗击非典的斗争实践催生了科学发展观思想 7 三 发展过程 2003年4月15日 胡锦涛亲赴疫情严重的广东地区考察工作 他在听取广东省委省政府的工作汇报时 强调要坚持 全面的发展观 2003年7月28日 在全国防治非典工作会议上 胡锦涛全面总结了抗击非典斗争的经验和从中获得的深层次理论认识 他在讲话中首次使用了 全面发展 协调发展 可持续发展的发展观 的表述 2003年8月底 胡锦涛在江西考察期间提出的 科学发展观 这一概念 8 四 形成的标志 2003年10月 十六届三中全会审议通过的 中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定 第一次在党的正式文件中完整地提出了科学发展观 坚持以人为本 树立全面 协调 可持续的发展观 明确提出 以人为本 作为经济社会发展的长远指导方针和实际工作中必须坚持的重要原则 9 五 特点 社会经济发展的准则 目标 方式科学性 实践性 超前性 10 二 税务部门科学发展观的形成 从建国初期开始 税务部门一直是国家政策的忠实执行者 11 一 税制恢复重建 税务专管员责任明确 时间 改革开放至1988年税制 恢复重建征管 一员到户 各税统管 征管查一人负责 上门收 催 税特点 一方面对涉外企业和人员课税 并给予各种优惠政策 一方面对内资企业促产增收 促进一部分人 一部分地区先富起来 征纳关系较和谐 但有少数杂音 集贸税收 12 二 税制改革 税收征管模式推行阶段 时间 1988年到1995年税制 改革调整幅度较大征管 改革试点 征管查三分离 二分离 并从1991年起在全国全面推行 特点 税制初步建立 征纳双方法律责任明确征纳关系利益冲突日前明显 税制以经济效率为主 强调公平竞争环境 忽略社会调节和社会公平 间接税为主 13 三 税制逐步完善 以征管为重点 时间 1995年至2001年税制 逐步完善征管 以征收大厅作为征纳双方交流的平台 优化了纳税服务 加快了计算机的应用 税收稽查的威力开始发挥征纳双方利益冲突达到最高程度 1999年12月 铁的手碗 铁石心肠 铁面无私 铁的纪律 征纳关系紧张 14 四 人性化税制和人性管理 优化纳税服务 时间 2001年至2008年税制 人性化征管 优化服务 提高遵从度税制开始绿化 人性化 征纳关系走向和谐 纳税评估 15 五 服务科学发展 共建和谐税收 从公平税制 工作重心向基层转移 科技加管理到科学化 精细化管理 2008年10月 正式提出 服务科学发展 共建和谐税收 16 结论 经济发展与社会发展的矛盾直接反映到税务部门税收收入不是税务部门的唯一税收制度和税收征管改革走在其他改革之前税制和征管在市场经济条件下 影响最大 17 三 服务科学发展 共建和谐税收 法治公平规范高效文明和谐勤政廉政 18 一 法治公平 法治 Ruleoflaw 一词源于英国 但由于各个国家政治体制和历史不同 在概念上也不一致 英国人称之为 法治 美国人称之为 法治政府 法国人则称之 法制原则 或 法律规则至上 正因为对法治的不同理解 便有了不同的政治主张 有的主张君主立宪制 有的主张三权分立制 有的主张民主共和制 有的主张 议会至上 有的主张企业自由 有的主张福利国家等等 由此也形成了不同国家的不同政治体制 但是 尽管他们对法治的含义有不同解释 但都认为法治和和人治 专制 是对立的 19 法治包含两个部分 即形式意义的法治和实质意义的法治 是两者的统一体 形式意义的法治 强调 以法治国 依法办事 的治国方式 制度及其运行机制 实质意义的法治 强调 法律至上 法律主治 制约权力 保障权利 的价值 原则和精神 要特别注意 法治不是强调政府要维护和执行法律及秩序 而是说政府本身要服从法律制度 政府不能不顾法律或者重新制定适应本身利益的法律 20 法治 与 法制 是两个不同的概念 法治表达的是法律运行的状态 方式 程序和过程 而法制是一个静态的概念 是 法律制度 的简称 现代法治的概念包括如法律的至高权威 法律的公正性 稳定性 普遍性 公开性和平等性 法律对权力的制约与对人权的保障等一系列原则和基本要求 只要有法律和制度存在就有法制存在 但不一定就是实行法治 21 1 依法治国是税收法治的基础 法治与人治是对立的 早在我国春秋战国时代就已开始 著名的 儒法之争 很重要的一个争论内容就是治理国家主要是靠法律 即 圣法之治 即法治 还是主要靠个别贤明的君主 即 圣人之治 即人治 中国历史上也出现过一批著名的思想家 如管子 李悝 申不害 商鞅 韩非子 慎到 李斯等都不同程度强调法的重要性 但到近代 学者梁启超才明确提出法治主义 22 在西方国家 关于法治概念的历史也很久远 古希腊时代 关于法律作为一种治国方法 很早就被提了出来 哲学家柏拉图主张贤人政治 同时承认法律和秩序是第二种最佳的选择 思想家亚里士多德则坚决主张依法治国 一些西方国家在中世纪 曾经产生过这样的信念 即 不管法律是上帝的还是人定的 法律应该统治世界 但真正作为现代意义上使用的法治概念 可以说是由资产阶级启蒙时期资产阶级思想家首先提出来的 是与资产阶级民主相伴随而得以阐述和论证的 英国思想家洛克第一个提出了政府权力分立的学说即立法权 司法权和联邦权 对外权 三权分立的学说 从中外历史来看 中外先哲们都在不断研究治国的根本方略 23 新中国成立前后 中国共产党一直在探索一条适合中国的治国方略 以毛泽东同志为首的第一代领导人坚持民主的观点 靠人民民主专政 通过人民民主最终战胜了专制独载 但最终发展到 群治 即通过群众运动来治理国家 忽视了法治的作用 以邓小平同志为首的第二代领导集体开始探索 并提出了实现人民民主的根本途径是 民主的制度化 法律化 党的十五大报告提出 依法治国 建设社会主义法治国家 九届全国人大第二次会议又将此写入宪法 这是党的治国方略的一次重大突破 也是党的领导方式的重大改革和完善 国内外的实践表明 只有法治 才能防止 人存政举 人亡政息 悲剧的发生 才能保证国家的长治久安 24 税收法治是法治国家基本原则在税收领域的表现与运用 也是以法治国不可缺少的重要组成部分 25 2 税收法治的内容 税收法治最基本的原则是税收法定主义 税收法定主义肇始于英国 1215年英国大宪章的规定 一切盾金或援助金 如果不基于朕之王国的一般评议会的决定 则在朕之王国内不允许课税 此后 1627年的 权利请愿书 规定 没有议会的一致同意 任何人不得被迫给予或出让礼品 贷款 捐助 税金或类似的负担 从而在早期的不成文宪法中确立了税收法定主 通过税收立法 税收执法 税收司法和税收法律监督等一系列税收法律制度的创建 使征税主体与纳税主体的税收行为都纳入现代法治轨道 26 税收法治的核心和目标就是限制和规范税收权力 即在保障国家行使税收征税权力 满足社会公共需要的同时 限制其任意征税的权力 在保证纳税主体依法履行纳税义务的同时 有效地保障纳税主体的财产权利不受侵害 为达到这一目的 必须通过税收立法权 执法权和司法权的合理配置 最终达到依法征税和依法纳税的良性循环状态 因此 从税收法治的角度来看 必须建立一整套运行良好的立法原则 立法程序 执法程序和救济程序 并强调和保证公民参与立法的政治权利 27 因此 从税收法治的角度来看 必须建立一整套运行良好的立法原则 立法程序 执法程序和救济程序 并强调和保证公民参与立法的政治权利 28 3 法治公平的要求 公平的意义有法可依 有法必依 执法必严 违法必纠 29 税法体系 有法可依 宪法十税收法典 税法体系 美国和法国 宪法 税收基本法 单行税法 的税法体系 德国和日本 宪法 单行税法 的税法体系 中国 核心 一是对于如何限制政府课税权力二是税法结构问题 三是税法可操作性 使征税人和纳税人都能准确无误的理解和执行 防止给有太多的灵活解释余地 避免不同地区 不同的人对税法的理解不一 导致税收法规效果不统一 30 执法问题 有法必依 有法必依是对税收征纳双方的要求 但是关键是执法机关和执法人员 一是及时发现违反税法的纳税人 使违反税法的纳税人无处遁形 二是对违反税法的纳税人进行依法处理 起到警示其他纳税人的作用 31 执法必严 违法必纠 一是执法的过程中 要严格按照税法的程序执行 在执行过程中不能使税收政策走样 二是征税人和纳税人都要严格按照税法的规定 履行各自的义务 32 税收法治公平要求在全社会树立税收法律意识 税收法治公平要求税法机构设置 税权分配与行使科学化 税收法治公平要求重视税收律程序 33 二 规范高效 所谓规范就是根据税收的客观规律 制定一整套税收管理制度 所谓高效就是强调优化税收管理流程 提高绩效 重视和控制税法设计成本 保障成本 征税成本 奉行纳税成本 福利成本 34 1 规范高效的要求 要从实际出发 实事求是 积极探索和掌握税收规律 善于运用现代管理方法和信息化手段 建立健全税收征管制度体系 按照有关法律法规的要求规范征管工作 提高管理的实效性 35 规范高效要求执法规范 税收征收率高 要求税收成本降低 既要降低税务机关征税成本 又要降低纳税人纳税成本 36 三 文明和谐 文明与野蛮相对 文明这个概念在不同时代有着不同的含义 在我国古代汉语中 较早的出现文明这个词 如 见龙在田 天下文明 易 乾文言 九二 壑哲文明 尚书 舜典 这里的文明的含义 都是具有文采 文藻 开明 明智的意思 美国的人类学家摩尔根把人类社会的发展分为蒙昧 野蛮 文明三个发展时期 文明时代是继蒙昧时代和野蛮时代之后的有文字记载的历史发展阶段 空想社会主义思想家傅立叶则把整个人类社会分为蒙昧 宗法 野蛮 文明四个时代 他所称的文明时代是指资本主义时代 马克思 恩格斯经常使用 文明 现代文明 的概念 在他们看来 文明首先是一个历史范畴 与蒙昧 野蛮相对立 是人类社会发展到一定历史阶段的进步状态 37 1 税收文明 税收文明一方面反映税收法律思想 税收法律制度 税收法律设施 税收法律行为 税收道德观念 税收科学文化和税收技术手段的状态 一方面也反映这一状态的程度 税收文明是现代文明的重要组成部分 同时 税收文明的高低 也直接反映了一个国家政治文明 精神文明 物质文明的发达水平 38 2 和谐税收 和谐税收是和谐社会的重要组成部分 特别是在市场经济条件下 各个经济利益主体利益关系冲突日益加剧 税收成为政府与纳税人利益冲突的焦点 和谐税收在一定程度上决定整个社会是否和谐 和谐税收指涉及税收各方面的矛盾利益主体能够在现有税收制度下 各显其能 各得其所 和谐相处 从税收与各方面的关系分析 宏观方面 税收与社会要和谐 税收理念不能违背多数人的意愿 不能影响社会事业的发展 税收与经济要和谐 税收的规模不能过大 不能影响经济的发展 微观方面 征纳双方要和谐 征税人之间要和谐 纳税人之间要和谐 39 3 文明和谐的要求 树立以纳税人核心的 服务纳税人的管理理念 公共部门和公共管理者要尊重和保障纳税人的基本权利 应明确税收不得触及税本 不影响企业和个人自身的简单再生产 在税收立法方面多一些人文的关怀和考虑 体现社会文明的进步 多采取一些鼓励税收遵从的措施 尽量减少一些对纳税人人身自由进行剥夺的法律 为纳税人的参与 诉愿和救济提供相应的法律途径 摆正 公仆 与 主人 的位置 在确保税收管理到位的前提下 尽量简化征收程序和各类不必要的手续 降低纳税人的纳税成本 40 文明和谐税收要求将征税过程变成人性化的公共服务 将纳税变成现代社会的文明生活方式 一是从思想上 要把纳税人当作是服务对象而不是管理对象 二是尊重民权和民生 建立政府与纳税人之间全面的信任和平等的关系 从制度上根治特权和腐败 培育纳税人税收遵从意识 维护税法尊严和国家利益 使纳税人形成一种纳税自豪感 从而变成一种文明社会文明人的生活方式 41 四 勤政廉政 勤政 就是在行政工作中做到勤于学习 思考 调研 工作 勤政反映为政的态度 廉 指克己奉公 清正廉明 廉政指从事行政工作中秉公办事 不谋私利 两袖清风 一尘不染 体现为政的作风 42 要求 开展职业道德教育弘扬团队精神树立终身学习的观念 不断提高干部队伍素质重视和关心干部的心理健康 引导他们保持健康心态 形成良好的思维方式和行为习惯通过制定和完善各项制度 使之成为税务人员自觉遵循的行为规范 并坚持按制度办事 靠制度管人 营造勤政的良好氛围 深化干部人事制度改革形成不想贪 不敢贪 不必贪和不能贪的局面 43 四 进一步做好税收工作 44 一 中国改革开放以来税制的突出变化