内部审计岗位资格考试培训PPT课件-固定资产投资审计

2020 4 13 1 固定资产投资审计 2020 4 13 2 学习内容第1节 突出问题第2节 跟踪审计第3节 招标造价第4节 审计案例 2020 4 13 3 第1节 突出问题一 传统内容 财务到造价 管理到评价二 巨大贡献 存在质量效益新问题 两多 两大 两多 案件多 事故多 两大 损失浪费大 环境影响大 2020 4 13 4 一 案件多 2 43万件 2020 4 13 5 10宗 5宗 3宗 2宗 2宗 1宗 1宗 1宗 7宗 1宗 1宗 2宗 审计署首批移送36起典型案件分布图 2020 4 13 6 2020 4 13 7 究竟哪些问题 屡审屡犯 2020 4 13 8 2020 4 13 9 九大类工程问题频次统计 1100 4 4 联网审计 新技术 59类522项新技术 投资审计占23 2020 4 13 12 二 事故多 2020 4 13 13 2020 4 13 14 2020 4 13 15 重庆綦江彩虹桥死40人 2020 4 13 16 这是生命的奇迹 2020 4 13 17 5 12地震中 四川省倒塌的学校有 不完全统计 都江堰聚源中学都江堰新建小学都江堰向峨乡中学都江堰漩口镇中学都江堰映秀镇小学都江堰映秀镇中学都江堰虹口镇虹口中心小学都江堰龙池镇南岳中心小学 北川县北川中学北川县曲山小学北川县任家坪镇北川一中北川县擂鼓镇中心小学 汶川县卧龙特区中学汶川县耿达乡中心小学 绵竹市汉旺镇东汽中学绵竹市武都镇武都小学绵竹市五福镇富新二小绵竹市九龙镇小学绵竹市汉旺镇白方小学 青川县青川初级中学青川县木鱼镇中学青川县红光小学青川县东湖小学 平武县平通镇小学平武县平通镇中学平武县南坝小学 江油市太平二中崇州市怀远镇中学 德阳市孝泉中学绵阳游仙区魏城中学 什邡市师古镇民主中心小学什邡市师古镇云西中学什邡市湔氐镇龙居中心小学什邡市湔氐镇湔氐初中什邡市洛水镇洛城小学什邡市洛水镇洛水中学什邡市萦华镇萦华初中什邡市萦华镇萦华小学什邡市红白镇中心学校什邡市红白镇红白小学 2020 4 13 18 安然无恙的学生宿舍 安然无恙的学生宿舍 2020 4 13 19 教育部关于教育系统向叶志平同志学习的通知 2020 4 13 20 板桥水库溃坝死掉10万多人 2020 4 13 21 不差钱 为什么做不出好工程 2020 4 13 22 三 损失浪费大 2020 4 13 23 世行评估 七五 到 九五 投资决策失误率30 损失浪费4000到5000亿元 阜阳机场 绵阳机场 燃机电厂 支线铁路 中国30年 英国132年 美国74年 2020 4 13 25 乌东德 宜昌 重庆 宜宾 四 环境影响大 2020 4 13 26 三 学员提问1 如何避免审减带来工程款的超付 2 如何防范报价与审价利益趋同合谋 3 如何与国家审计打交道 2020 4 13 27 1答 审计与合同衔接 留有审计保证金 1 建设工程价款结算暂行办法 第14 2 政府投资项目审计规定 第9条 2020 4 13 28 最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复 审计是国家对建设单位的一种行政监督 不影响建设单位与承建单位的合同效力 建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据 只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确 合同约定无效的情况下 才能将审计结论作为判决的依据 2020 4 13 29 2答 2 1答 经审计 审减比例在5 以内 审计费用由甲方承担 审减比例在5 及以上至10 以内 审计费用由乙方承担50 审减比例在10 及以上 则承包人不但要承担全部审计费用 同时还要承担超过审减比例 10 部分按工程造价的1 罚款 由承包人承担的审计费用 从工程款中扣除 违约责任 如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审定价10 则超出最终审定价10 部分的审计费用由承包人承担 且须向发包人支付超出最终审定价10 部分总价的10 作为违约金 2020 4 13 30 审计证明材料被审计单位名称 XXXX建设项目审计事项 招标情况 审计人员 xxx日期 xxx x xx审计组长 日期 3答 四点建议 情况属实 2020 4 13 31 四 问题探讨1 项目各利益方是否有共同利益 审计能否兼顾 2 政府审计成本大 市场能做交给市场 政府审计管什么 3 21个工程都有违规 屡审屡犯怎么办 关键路径在哪 4 审计业绩评价机制 跟踪审计将陷入困局 怎么变 2020 4 13 32 5 BT BOT等工程审计有依据吗 6 造价审核进审计决定 如合同冲突有何新进展 7 审计抓两头 抓中间 全过程 8 审计评价指标要新定吗 没有标准怎么办 2020 4 13 33 9 委托代理 治理与协同治理 利益相关者 信息不对称 信息孤岛 博弈论 复杂系统 寻租行为理论 公共选择理论 全寿命健康诊断 数据挖掘 有哪些新发展 2020 4 13 34 小结两多两大新朋友热点问题在中国时间至少要十年问题方法重预防 2020 4 13 35 第2节 跟踪审计一 一序十制 审计1 问题 三边 多边工程是不是问题 违规建设 未批先建 未批先用 闲置浪费 违反基建程序 越权审批 先建后批 关注后果 2020 4 13 36 2 审计依据 建筑法 招投标法 合同法 在建设项目前期工作阶段 必须严格按照现行建设程序执行 现行基本建设前期工作程序包括 项目建议书 可行性研究报告 初步设计 开工报告等工作环节 只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知 计投资 号 2020 4 13 37 十二制 1 法人制2 资本金制3 招投标制4 合同制5 监理制6 核准制 7 备案制8 三重一大 9 BT代建制 BTO PPP 10 BOT投资11 后评价12 工程控制指引11号 重大决策 重要人事任免 重大项目安排和大额度资金运作 2020 4 13 38 3 审计案例某机场09年10月18日签订闭口总价合同XX亿 10年审计时根据施工图预算工程量和合同单价 审核价为XX亿 以特定行业的业绩作为中标条件 开工 合同 招标 核准 设计海拔2500 项目经理B1驾照搞好了是技巧 搞砸了违法 招标门槛临界高度是多少 2020 4 13 39 00年招投标法18条 招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人 不得对潜在投标人实行歧视待遇 12年实施条例32条 招标人不得 以特定行业的业绩作为中标条件 2020 4 13 41 二 管理控制审计1 工程5大风险点 1 可研 项目失败 2 招标 人员涉案 3 造价 投资失控 4 采购 质量低劣 5 验收 重大隐患问 甲供 乙供 甲控 甲方参与采购 如何询价取证 比较法 进货价与市场价 询价函 询价方法1 直接与生产厂商联系2 向销售商 代理人和经纪人了解3 向咨询公司询价4 通过互联网查询5 自行市场调查或信函询价 2020 4 13 43 甲控乙供材料管理办法在招投标过程中已明确甲控乙供的材料 为明确责任 避免在实际操作过程中产生扯皮现象 特定立此办法 1 属甲控乙供应的材料 甲方组织监理协助进行招投标 选择供应商 由乙方签定供货合同 零星材料由甲方 监理 乙方三方共同商定 2 必须通过甲方核价 市场询价 参照指导价或套用本单位核定的同期同类材料价格的方式确定价格 然后按甲供或甲控的方式实施 3 乙方要提前通知甲方材料到货时间和地点 以便甲方 监理跟踪检验 必要时甲方 监理将抽样检验 乙方要给予配合 4 凡发生材料货源与招标中标单位不符 或材料发票 质保书 炉批号与材料不符 甲方 监理有权通知乙方停止使用 清退出场 影响工程进度由乙方负责 5 甲方 监理委托有资质的检验部门对抽检材料进行检测 所发生的检测费用已含在投标报价中由乙方负责 6 凡乙方所购甲控乙供材料必须将供货合同及供货发票的复印件交给甲方物供部以便财务结算 7 凡需甲方通过招投标形式选择供应商的少量和大宗材料 乙方必须根据自身计划安排提前50天向甲方提出申请 否则影响供应的责任由乙方承担现场指挥部 2020 4 13 44 合谋 控制有办法吗 会计小张 出纳小王 2020 4 13 45 三十六计 1 瞒天过海 2 围魏救赵 3 借刀杀人 4 以逸待劳 5趁火打劫 6 声东击西 7 无中生有 8 暗渡陈仓 9 隔岸观火 10 笑里藏刀 11 李代桃僵 12 顺手牵羊 13 打草惊蛇 14 借尸还魂 15 调虎离山 16 欲擒故纵 17 抛砖引玉 18 擒贼擒王 19 釜底抽薪20 混水摸鱼21 金蝉脱壳22 关门捉贼23 远交近攻24 假途伐虢25 偷梁换柱26 指桑骂槐27 假痴不癫28 上屋抽梯29 树上开花30 反客为主31 美人计32 空城计33 反间计34 苦肉计35 连环计36 走为上 2020 4 13 46 2 符合性测试 2020 4 13 47 三 跟踪审计注意9问题 10 26万平方公里 2020 4 13 48 1 产生与发展 1988年 苏阴 沭阳县交通局对承包企业实行季度跟踪审计制 J 交通企业管理 1988 5 45 CNKI第1篇跟踪审计文献 2020 4 13 49 跟踪审计常态化 510篇期刊文献 2004年后 建设项目跟踪审计在高校 医院 公路 电力等行业内部审计中得到更普遍的推广和应用 2020 4 13 51 定期跟踪审计 南京奥林匹克体育中心审计现场 2 跟踪频次 定期 不定期 驻地 2020 4 13 52 不定期跟踪审计 苏通大桥审计现场 2020 4 13 53 驻场跟踪审计 地铁审计现场 2020 4 13 54 3 阶段性事前 阶段性事后 一次事后 跟踪审计是指审计事项发生后 审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段 有重点进行的持续性 过程性审计 审计研究 2009 6 2020 4 13 55 4 是全过程吗 决策期 建设期 Preparation Design Construction 生产期 2020 4 13 56 省厅在对苏通大桥 沪宁高速公路 扩建 和南京奥体中心等3个合计近200亿投资的项目跟踪审计中 迄今为止未发现一起经济案件 5 如何考核 2020 4 13 57 审计提出加强奥体工程 三级控制 结算建议 跟踪审计9次 核减工程款70万元 核减率0 26 2020 4 13 58 2020 4 13 59 2020 4 13 61 6 混业还是分业 咨询 确认企业内部控制应用指引第11号 工程项目第四条企业应当明确相关部门和岗位的职责权限 做到可行性研究与决策 概预算编制与审核 项目实施与价款支付 竣工决算与审计等不相容职务相互分离 2020 4 13 62 7 各阶段审计重点不同 2020 4 13 63 8 跟踪审计如何收费 2020 4 13 64 9 有何法律依据吗 1 宪法 91条 109条 2 审计法 22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算 进行审计监督 3 审计法实施条例 第15条经本级人民政府批准 审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受 运用财政资金的真实 合法和效益情况 依法进行审计监督 2020 4 13 65 4 国家审计准则37条 采取跟踪审计方式实施的审计项目 年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求 56条 采取跟踪审计方式实施审计的 审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求 58条 采取跟踪审计方式实施审计的 审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排 采取跟踪审计方式实施审计的 审计组在跟踪审计过程中发现的问题 应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报 并要求其整改 124条 跟踪审计实施工作全部结束后 应当以审计机关的名义出具审计报告 审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题 以及已经整改的重要问题及其整改情况 2020 4 13 66 5 政府投资项目审计规定 颁布实施时间 2011年01月14日第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施 保障性住房 学校 医院等工程 应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计 第十条 采取跟踪审计方式实施审计的 审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求 第十五条 对于跟踪审计项目 审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容 2020 4 13 67 小结审计违规做一半关注后果与原因轮岗牵制和审计保护辛苦好同志 2020 4 13 68 茶歇一刻钟 回来更精彩 2020 4 13 69 第3节 招标造价审计一 系统风险识别二 操作风险分析三 招标审计案例四 造价审计案例 一 系统风险识别 九问 1 招标法与采购法 2 中标价与合同价 3 招标文件与合同矛盾 例 招标文件规定签订固定单价合同 合同却为可调单价合同 承包商据此主张对中标单价进行价差调整 可否审减 4 履约过程中工程洽商变更背离原主合同协议怎么办 5 合同构成文件之间有矛盾怎么办 如合同文件中前后条款矛盾 应按主合同专用条款中明确的优先顺序解释 未明确按以下顺序执行 1 本合同协议书 2 中标通知书 3 投标书及其附件 4 本合同专用条款 5 本合同通用条款 6 标准 规范及有关技术文件 7 图纸 8 工程量清单 9 工程报价单或预算书 6 合同与法律法规 定额站 造价站 建设局文件矛盾怎么办 7 招标文件中规定单价不调整 甲方变更造成该项工程量减少超过15 乙方根据清单计价规范申请调高该项单价 招标文件与清单计价规范产生矛盾 8 围堰工程防渗分包同一单位是否是围标 9 本案例技术差 报价高558万中标 2020 4 13 73 第9问案例 某工程采用公开招标方式 有ABCDEF6家投标单位参加投标 1 第一阶段评技术标1 技术标40分 施工方案15分 总工期8分 工程质量6分 项目班子6分 企业信誉5分 技术标不满28分 不再评其商务标 2020 4 13 74 2 商务标共计60分 以标底的50 与投标单位报价算术平均数的50 之和为基准价 但最高 或最低 报价高于 或低于 次高 或次低 报价的15 者 在计算投标单位报价算术平均数时不予考虑 且商务标得分为15分 2020 4 13 75 以基准价为满分 60分 报价比基准价每下降1 扣1分 报价比基准价每增加1 扣2分 问题 为什么该项目的评标结果没有达到预期目标 2020 4 13 76 答案 由于C单位技术标为27 2分 按规定不再评其商务标 13098 11108 13098 15 19 15 14125 13656 13656 3 43 15 所以 B单位的报价 11108万元 在计算基准价时不予考虑 且商务标为15分基准价 13790 50 13656 13098 13241 14125 4 50 13660 2020 4 13 77 各投标单位商务标得分 A 60 13660 13656 13660 100 1 59 97B 15偏差率D 60 13660 13098 13660 100 1 55 89E 60 13660 13241 13660 100 1 56 93F 60 14125 13660 13660 100 2 53 20 2020 4 13 78 各投标单位综合得分A 32 9 59 97 92 87B 34 6 15 00 49 60D 35 7 55 89 91 59E 32 5 56 93 89 43F 30 4 53 20 83 60所以A单位中标审计方法 观察法 询问法 分析性复核法 文字描述法 现场核查法等 2020 4 13 79 七点建议1 投标单位入围门槛要重点评估2 审计重点评分规则与评分标准3 通用技术 性能标准或者招标人对其技术 性能没有特殊要求的招标项目应采用最低有效报价评标 4 常规工程商务标权重大于技术标 例如70 和30 5 基准价为合理低价 越高风险越大6 资质 业绩加分 防范 量身定做 7 业主方评委 人数与纪律要求 2020 4 13 80 二 操作风险分析1 假招标 陪标 围标 串标 2 逃避招标围标审计案例 围标 是几家投标单位通过事先商定 用一致性报价 压价或抬价等不正当手段来串通报价 排斥其它投标人 控制中标价格和中标人 让某利益相关投标人中标的行为 不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出 2020 4 13 81 2 逃避招标必须招标 1 施工单项合同估算价在200万元人民币以上的 2 重要设备 材料等货物的采购 单项合同估算价在100万元人民币以上的 3 勘察 设计 监理等服务的采购 单项合同估算价在50万元人民币以上的 4 单项合同估算价低于第 一 二 三 项规定的标准 但项目总投资额在3000万元人民币以上的 指标 未招标合同或金额 应招标合同或金额例如 三峡电站48个中小合同 有21个未招标 金额3 13亿元 占应招标金额的51 2020 4 13 82 可以不招标 条例 9条 招投标法66条 涉及国家安全 国家秘密 抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈 需要使用农民工等特殊情况 有下列情形之一 可以不进行招标1 需要采用不可替代的专利或者专有技术 2 采购人依法能够自行建设 生产或者提供 3 已通过招标方式选定的特许经营项目投资人依法能够自行建设 生产或者提供 4 需要向原中标人采购工程 货物或者服务 否则将影响施工或者功能配套要求 5 国家规定的其他特殊情形 2020 4 13 83 条例 8条 下列情形之一的 可以改为邀请招标 一 技术复杂 有特殊要求或者受自然环境限制 只有少量潜在投标人可供选择 二 采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大 有前款第二项所列情形 属于本条例第七条规定的项目 由项目审批 核准部门在审批 核准项目时作出认定 其他项目由招标人申请有关行政监督部门作出认定 2020 4 13 84 问1 开标后3家 评标时废掉1家 能选其中1家吗 2 办公楼配套工程超过200万 可以不招标让办公楼施工单位施工 3 民营开发商BT的政府工程可以不招标吗 2020 4 13 85 三 招标审计案例 一 招标代理费 某工程代理费约定 超过1000万以最终合同价的0 6 计算 该工程最终合同价2 7亿 设备1 2亿 工程1 4亿 服务0 1亿 相应计取招标代理费163万元 审计日全部支付 问 招标代理费支付是否妥当 163 5942 83 06285 80 53万元14条 招标人应当与被委托的招标代理机构签订书面委托合同 合同约定的收费标准应当符合国家有关规定 2020 4 13 86 6 国家计委 招标代理服务收费管理暂行办法 计价格 2002 19807 发改价格 2011 534号 降低部分建设项目收费标准的通知 2020 4 13 87 招标代理费差额定率累进法 2020 4 13 88 相关取费审计1 监理收费标准 发改价格 2007 670号 2 可研收费标准 计投资 1999 1283号 3 勘察设计收费标准 计价格 2002 10号 4 环境评价收费标准 计价格 2002 125号 5 工程造价审核审计费 各地规定 例如苏价服 2004 483号 2020 4 13 89 二 招标跟踪审计案例 某工程10月11日向5家投标单位发售招标文件 10月18日招标方修订招标文件 28日投标截止 A在送出投标文件后估计报价过高 投标截止时间前对报价进行修订 开标后撤回投标文件 开标由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误 宣布BCDE4家投标单位的报价工期等内容 2020 4 13 90 评委由招标人直接确定 6人组成招标方代表3人 技术专家3人 评标过程中 D主动提出降价申请 评委会同意 4个投标人综合得分从高到低依次BDCE 通过谈判确定C中标 C为外地公司 招标人11月10将中标通知书挂号寄出 C于11月14日收到中标通知书 从报价看 低到高DCBE 因此招标人和C就合同价进行多次谈判 最终相当于D价格 12月12日签定书面合同 2020 4 13 91 四 造价审计案例 2020 4 13 92 1问 合同价307万可否审减 2020 4 13 93 2问 决算时现场安全文明施工措施费取5 审计怎么办 2020 4 13 94 3问 72元 立方米 审计怎么办 2020 4 13 95 4问 8万元甲供材 1 退款 2 纳税 3 会计 2020 4 13 96 小结根据工程订合同招标合同要一致根据合同审造价招标门槛要分析 2020 4 13 97 第4节 审计案例 2020 4 13 98 案例一 某跨海铁路案 xx铁路公司采购咨询施工监理技术设计财务 一 集体瓜分 人人均沾二 自办实体 关联交易三 巧立名目 滥发奖金四 虚拟工程 虚假退缴 2020 4 13 99 待摊投资明细表 1998年 月至2000年底 粤海公司正式职工的人均月收入由2358元猛增至8210元 而领导班子人均月收入由6626元增至14515元 关于规范国有企业职工持股 投资的意见 2008 139号 2020 4 13 101 建设单位管理费总额控制数费率表单位 万元 2020 4 13 102 案例二 科长保险柜能查吗 110 110 我是审计局 正在某建设单位盘点现金 会计科长众目睽睽之下携巨款夺门而逃 已不知去向 请设法追捕 110 请保护现场 我们马上派人前往 2020 4 13 103 在资料柜中发现一信封 装有部分银行承兑汇票的复印件和 抽查5万 100万 500万 发现均未入账 问1 建设专项资金在银行进行对公理财吗 收益冲减建设成本 2020 4 13 104 问2 我是交通事业单位 正常经费 主要是财政拨款资金 也有少量结营收益 结余较多 在银行的建议下 部分常期不用资金办理了银行理财 收益全部入单位银行帐户 可以吗 问3 专项资金购买概算不准购买办公设备 进建设成本 属于挤占挪用资金 属于单位挤占挪用资金 构成犯罪三个要件 1 未经合法批准 2 利用职务便利 3 归个人使用 包括借给他人使用 非法活动 五千元为起点 营利活动超过三个月未还 一万元为起点 关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释 1998年5月9日施行 刑法 272条挪用资金罪 挪用公款罪 2020 4 13 106 案例三 某大厦舞弊案 2020 4 13 107 烂尾楼 与 万 线索一 形象进度线索二 一张发票520万线索二 配套设施建设费1 万 2020 4 13 108 案例四 五假工程案 2020 4 13 109 某河段 杨林山 2020 4 13 110 审计证据发票是由 某县高铁镇九岭山采