内部控制及其评价-内部控制的产生与发展(ppt)

内部控制及其评价 第一节概述 一 内部控制的产生与发展 主要原因 1 企业内部管理的压力 2 外部审计开展的推动 二 内部控制的概念 会计资料的真实 合法 完整而制定和实施的政策与 指被审单位为了保证业务活动的有效进行 保护财 产的安全和完整 防止 发现 纠正错误与舞弊 保证 程序 三 内部控制目标 1 保证业务活动按照适当的授权进行 2 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计 期间及时记录于适当的账户 使会计报表的编制 符合会计准则的相关要求 3 保证对资产和记录的接触 处理均经过适当的授权 4 保证账面资产与实存资产定期核对相符 第二节内部控制的内容与形式 一 内部控制的内容 要素 内部控制包括控制环境 会计系统和控制程序 一 控制环境 指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称 1 经营管理的观念 方式和风格 2 组织结构 3 董事会 4 授权和分配责任的方法 5 管理控制方法 6 内部审计 7 人事政策和实务 8 外部影响 二 会计系统 指企业为了汇总 分析 分类 记录 报告企业 交易 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方 法和记录 有效的会计系统应包括 1 确认并记录所有真实的交易 2 及时且充分详细地描述交易 以便在会计报表 上对交易作适当的分类 3 计量交易的价值 以便在会计报表上记录其 适当的货币价值 4 确认交易发生的期间 以便将交易记录在适当 的会计期间 5 在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项 三 控制程序 1 交易授权 2 职责划分 不相容职务 指集中于一人办理时 发生差错或 4 资产接触与记录控制 舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务 3 凭证与记录控制 5 独立稽核 二 内部控制的形式 分类 一 按控制内容 环境控制 基础控制 业务控制 应用控制 二 按控制目的 会计控制 管理控制 三 按控制对象 财产物资控制 会计资料控制 财务收支控制 经营决策控制 经济效益控制 经营目标控制 四 按控制方式 预防性控制 察觉性控制 五 按控制地位 主导性控制 补偿性控制 第三节内部控制的重要性及局限性 一 内部控制的重要性 一 对管理当局的重要性 1 保证国家的方针 政策和财经法规在企业内部的 2 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实 3 保证会计资料的真实性和正确正确性 贯彻执行 4 保证财务活动和合法性和有效性 5 维护财产物资的安全性和完整性 6 保证各项经营活动的正常 有效进行 二 对审计人员的重要性 1 有利于设计恰当的审计程序 编制合理的审计计 划 利用合适的内部审计 提高审计工作效率 2 有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施 程度 保证审计测试质量 3 有利于均衡审计工作 保持应有的职业谨慎 合 理运用专业判断 降低审计风险 二 内部控制的局限性 一 设计和运行受制于成本效益原则 二 一般仅针对常规业务而设计 三 可能因执行人的粗心大意 精力分散 判断 失误以及对指令的误解而失效 四 可能因有关人员相互勾结 内外串通而失效 五 可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效 六 可能因经营环境 业务性质的改变而削弱或 失效 第四节内部控制的了解与描述 一 内部控制的了解 设计 运行 一 了解的方法 1 利用以往的审计经验 2 查阅有关部门的规章制度 3 实施一定的审计程序 二 对内部审计的关注和利用 1 独立性 2 经验和能力 3 内部审计程序的性质 时间和范围 4 所获取审计证据的充分性和适当性 5 内部审计工作受重视程度 二 内部控制的描述方法 一 文字叙述法 书面说明法 二 调查问卷法 内部控制问卷法 调查表法 三 流程图法 关键 设计内部控制调查表 现状流程图 评价流程图 第五节内部控制评价及其应用 一 评价 一 健全性 1 确定评价模式 2 调查现状 3 作出评价 二 有效性 进行符合性测试 1 确定符合性测试的内容与数量 2 进行测试 3 作出评价 二 评价应用 一 意义 二 基础审计程序 1 准备阶段 2 实施阶段 确定采取内部控制评价基础审计是否恰当 3 终结阶段 健全性评价 有效性评价 实质性审计 本章小结 概念 内部控制不相容职务关键控制点 1 内部控制的内容 要素 2 内部控制按控制内容 控制目的 控制对象的分类 3 内部控制的局限性 4 内部控制的描述方式 5 内部控制的评价内容 肚松衯宸腓 聄p uq訕N悻胊 C蟖红 T 滥朜 7 X GN颂 獑B 瀯嶮箤 l仠羱 鳵nnC 间戁 vH 灤 y c罦噾匪m 蔼 LK箋 m 勿fS A 傏 W 吨 嵨 脨sK樠 挼Qq躹c鎾 x 脡R 趢o 5 X 袸 鉽A7X 懱 挂R州蠮V莐 蠻 致O尠 顖 軄梯檠揖箷Q籲 9 L 衉 招 跙昷綥 I Wt P麢貆 觮 l 駷躏坊 eh8 桴牛z忊 炚 訰剕 F 8褭懩 s介 c 遰Wp DZi C 蓒 y 挿 v qg 擋留埾j熗 臚v U 境 蓰酑蛦 磍綒 y泇 1 辈 栯补毤 栒 毯鈭犅Ps 伴 J 羉o4竼 责 Y 辟 讗 弡 BH 偭S搞M哴BO曘A zT忡e 豠 蝸 u P p髀 Y 餗T夑 RI喩俎P磻恞鐢奿 Bs 硱M U潀篌v72淙 孥昂s 烷yO 鐞捸霮W T 1 0h嫀嗧倂渾 謸 纮鳀 x 挎SN櫿 Aa旳 獕 w S 缬払饦 M3J 珬韧nA A 畆gO樃 JXW 挴b 科b酻 玚 r緬 偣 堢HL 潲抃 嬷 xX膜RX遑w8昅滎谫墎 C疐 輴谞 晋裥鳪扩荼R f含 谻 E CI U暊Z 彚獊 奮 w 9O笅6峢9摮a 幵Z 31p1鳋 s埼c发罏Z 執 湝 坦鴩v苿 傋 攽垊W 片燨6鹬 栍收儍Af8悈 愮潕 肚松衯 2k刬 C鑩 飲 T棛R V 娪 那 x捌 B l 栃紌嫶 禲 F 墝sS呞匞 汑鎚 觞 m G楳咒 髐 雝 e峟 g橦E木 痳餝瘊a毰箹 c锞1六O 吁4鑵H 9 閕 茊 V0 箍 訖 焾 髤 R 頫B Q譊蠼 檐剣 窲鬦