生产企业出口退税申报系统11.2版进料加工业务操作指南.doc

生产企业出口退税申报系统11.2版进料加工业务操作指南根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（2013年第12号公告），从事进料加工业务的生产企业，自2013年7月1日起进料加工业务按照新的方法进行申报和手册核销，由于申报系统及审核系统下发时间较迟，我市从8月1日起按新的方法进行申报和手册核销。最新的生产企业出口退税申报系统V11.2版本已设置了相应模块，现将有关进料加工业务的申报操作指引如下：一、进料加工方法主要变化情况（一）统一了进料加工计算办法此次升级后，全国进料加工计算全面采用实耗法，取消购进法，我市一直使用实耗法，无影响。（二）改变了进料加工计划分配率的确定方式1.首次发生进料加工业务的，其计划分配率为2013年8月1日后首份进料加工手册的计划分配率。2.发生了进料加工业务，但在2012至1月1日至2013年6月15日期间未办理过手册核销的企业，其计划分配率为未核销手册的平均计划分配率。若有特殊情况（与企业实际差异较大的，特别是一直未进行过核销的电子账册），在说明情况并经主管税务机关同意后，可选择主要手册，录入计划进口总值和计划出口总值进行备案，对于电子账册可确定计划分配率后，再虚拟录入计划进口总值和计划出口总值进行备案。 3. 2012至1月1日至2013年6月15日期间已办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率（该种情形，出口退税申报系统会自动采集，自动计算计划分配率）。4.以上三种情形，均需向主管税务机关报送进料加工企业计划分配率备案表及其电子数据进行备案，每户企业必须并仅需做一次计划分配率的备案。（三）取消以下审核（申报）内容1.取消进料加工手册登记录入。计划分配率的确定按本条第（二）款执行。2.取消进口料件明细申报录入。3.取消进料加工免税证明的开具；当企业进行进料加工出口货物单证齐全的申报时，系统会自动按备案的计划分配率计算“不予免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税抵减额，并直接反映在生产企业免抵退税申报汇总表中。4.取消进料加工手册核销录入。进料加工核销业务按本条第（四）款执行。（四）改变了进料加工业务核销方式实行年度进料加工业务核销方式，改变以往按进料加工手册号逐个办理税务核销的方式，主要操作步骤如下：第一步：企业提出核销申请自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。第二步：税务生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表交企业确认。税务机关受理企业的核销申请后，通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表交企业确认。第三步：企业对进料加工手（账）册实际分配率反馈表的内容进行核对确认。企业根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对进料加工手（账）册实际分配率反馈表的中手（账）册实际分配率进行核对。并在进料加工手（账）册实际分配率反馈表中填写确认意见，及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。1.对确认相符的手（账）册请转第四步。2.对不相符的手（账）册按以下要求处理后再转第四步。（1）对于企业未确认相符的手（账）册，税务机关应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。（2）对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。（3）税务机关应将企业报送的已核销手（账）册海关数据调整报告表电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表交企业确认。企业在进料加工手（账）册实际分配率反馈表中填写确认意见，及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。第四步：调整前期“两个抵减额”。1.在企业对手（账）册的实际分配率确认后，主管税务机关对进料加工业务免抵退税核销进行复核操作，并将复核通过的数据反馈给企业。企业读入反馈信息时会显示相应的免抵退税核销表数据。2.企业在手册核销次月录入免抵退税申报汇总表数据时，系统会自动在汇总表数据中产生应调的前期免抵退税额抵减额及不得免征和抵扣税额抵减额。第五步：手册核销后年度计划分配率的确认。主管税务机关完成年度核销后，企业应以生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。（五）其他注意事项1.在新的进料加工管理办法下，有进料加工业务发生的企业都必须先按新办法进行计划分配率备案后，方可进行进料加工出口货物的免抵退税申报，由于2013年8月是改为按新的方法的第一次申报，因此有进料加工业务发生的企业，都必须在8月份的申报期向主管税务机关报送进料加工企业计划分配率备案表及其电子数据进行备案，并且在经税务机关在出口退税审核系统审核后生成计划分配率反馈数据，读入申报系统后，再进行8月份的免抵退税申报。2.由于企业的申报是连续性的，在新一个年度的开始，企业未进行上年度手册核销前，无法产生当年度的计划分配率，而企业又要进行当年度进料加工出口的申报，这时，系统默认其计划分配率为旧的计划分配率（即上上年度的计划分配率）。3.对于第12号公告规定的“2013年7月1日以前，企业已经在主管税务机关办理登记手续的进料加工手（账）册，按原办法办理免抵退税申报、进口料件申报、手（账）册核销”，由于新版的审核系统不支持该操作，因此所有进料加工业务统一按新办法执行。4.新办法实行的是年度进料加工业务核销方式，年度核销的办理时间为每年的1月1日至4月20日。平时不需办理税务核销手续，而且系统不支持非核销期内办理核销业务。5.企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。6.在测试的过程中发现了核销环节存在管理上的漏洞，而且目前尚无12号公告规定需使用的海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据等相关外部信息，经与上级沟通，获悉国家税务总局将进一步优化系统核销功能模块并出台详细的进料加工业务核销的操作指引，由于核销工作2014年1月1日后才需开展，暂时对进料加工管理不造成影响，因此本次对核销流程只做大概的了解。7.电子账册管理的相关问题。（1）国家税务总局对进料加工电子账册的管理一直未明确，没有统一的操作办法。我市有部分企业电子账册采取了税务上的分期核销的管理，即“海关登记册号”采用了在“账册号+年+批次”的方式进行手册登记、出口货物申报及核销，对于这些企业，从下一个新的核销分期开始，企业在申报进料加工出口货物时，在“海关登记册号”栏直接录入电子账册号（不加分期序号）进行申报；另外，我市还有部分使用电子账册的企业一直未进行过核销，对于这些企业，从8月1日起，企业以电子账册号（不能加不加分期序号）进行手册备案以及出口货物申报。（2）对于一直未进行过核销的电子账册，我局正在研究核销方案，并将在2014年的手册核销期，将该项工作与2013年度的手册年度核销一并开展。二、系统维护（一）系统配置设置与修改“系统维护系统配置系统配置设置与修改”， 对“进料计算方法”字段进行了不可编辑处理。如图：（二）功能说明1. 由于进料加工贸易业务的变更，企业将全部采用实耗法，故在“系统配置设置与修改”中将不可再对“进料计算方法”进行修改，系统默认为1，即“实耗法”。2.系统参数设置与修改。“系统维护系统配置系统参数设置与修改业务方式”，取消“进口扣除保税料件计算方式（实耗法可设置）”的设置功能。三、计划分配率数据采集（一）计划分配率备案采集点击“基础数据采集进料加工业务员明细录入计划分配率备案录入” ，如图1：图1进入计划分配率备案录入界面后，按如下指标进行录入，如图2图2填表说明：（1）此表主要用于确定进料加工业务相关计划分配率，企业如有进料加工业务，需填报此表；（2）“所属期”规则：4位年份+2位月份，如：201307；（3）“序号“规则：4位流水号，如：0001、0002.；（4）“进料加工手册”含义：海关进料加工登记手册、账册编号。2012年01月01日至2013年06月15日前办理过核销的，填写已核销手账册的手账册号码；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册号码；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写；（5）“币种代码”含义：合同中使用的币别代码；（6）“币种”：对于手册备案的进出口币种不同的，应折算成同一币种填列；（7）“计划进口总值”含义：合同规定的剔除客供辅料后的进口总值。2012年01月01日至2013年06月15日前办理过核销的，填写已核销手账册的实际进口总值；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册的计划进口总值；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写；（8）“计划出口总值”含义：合同规定的出口总值。2012年01月01日至2013年06月15日前办理过核销的，填写已核销手账册的实际出口总值；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册的计划出口总值；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写；（9）“计划分配率”规则：计划分配率计划进口总值计划出口总值100%；注意事项：（1）2012年01月01日至2013年06月15日前办理过核销的，可以通过“采集备案”功能对已经核销的手册进行计划分配率备案录入。（2）发生了进料加工业务但在2012至1月1日至2013年6月15日期间未办理过手册核销的企业，其计划分配率为未核销手册的平均计划分配率。若有特殊情况（按平均与企业目前差异较大的），在说明情况并经主管税务机关同意后，可选择主要手册，录入计划进口总值和计划出口总值进行备案。（3）新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写。（二）生成计划分配率备案数据点击“免抵退税申报生成进料加工数据”，在弹出的窗口中输入对应的所属期，如图3，点击“确定”，在图4所示的申报数据列表界面中点击“确定”，输入保存数据的路径，生成计划分配率备案数据，如图5、图6。图3图4图5（三）打印计划分配率备案表 点击“免抵退税申报打印进料加工申报表”，选择“进料加工企业计划分配率备案表”，如图6，点击“打印”，打印进料加工企业计划分配率备案表，如图7图6图7（四）撤销进料加工数据针对新加工贸易业务需求，出口退税申报系统新增了对应的“撤销进料加工数据”功能。如图8图8“撤销进料加工数据”的操作步骤同“撤销已申报数据”，“撤销进料加工数据”时只撤销新加工贸易业务的相关新增表数据。如图9图9（五）税务机关反馈信息读入接收到税务部门反馈的生产企业进料加工企业计划分配率反馈数据后，点击“反馈信息处理税务机关反馈信息读入”，在弹出的窗口中，选择反馈信息，如图10图10（六）已备案计划分配率数据查询1.计划分配率备案查询 点击“综合数据查询进料加工业务数据查询（全部）计划分配率备案数据查询”可以查询相关手册的备案情况，如图11。图112.计划分配率数据查询点击“综合数据查询进料加工业务数据查询（全部）计划分配率数据查询”可以查询相关手册的备案情况，如图12图12三、进料加工业务免抵退税申报在新版的退税申报系统中，数据一致性检查取消对原进料加工业务相关表中数据项检查，同时也取消“计算进料扣除保税料件”功能。进料加工的出口货物报关单按备案的计划分配率自动在汇总表中计算产生不免抵减额和免抵抵减额。(一)进料加工出口货物明细录入在“基础数据采集出口货物明细申报录入”中录入相应的进料加工出口货物报关单明细数据，如图13。录入进料加工明细数据时需注意按报关单上的备案号在“进料登记册号”项录入手册号码。图13（二）免抵退申报汇总表录入（调整表） 在“基础数据采集免抵退申报汇总表录入”录入当期的汇总表数据，如图14。图14调整说明：（1）“不予抵扣抵减”：当期出口全部RMB*计划分配率*（征税率-退税率)+上月应调不得免抵合计（手（账）册年度核销时产生于手（账）册核销表）（2）“免抵退税抵减”：【货物当期齐全+货物前期齐全】*计划分配率*退税率 +上月应调免抵退合计（手（账）册年度核销时产生于手（账）册核销表）注：“免抵退申报汇总附表”中的计算参照“免抵退申报汇总表”四进料加工手册核销（一）免抵退核销申报录入 点击“基础数据采集进料加工业务明细录入免抵退核销申报录入”，在操作界面中点击“增加”，按相关下列的相关指标，如图15图15填表说明：（1） 此表主要用于当企业在海关进行核销之后该企业需要到国家税务局办理核销业务时填报；（2）“所属期”规则：4位年份+2位月份，如：201312；（3）“序号”规则：4位流水号，如：0001、0002.；（4）“手（账）册号”：填写上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号；（5）“报核起始时间”：填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；（6）“海关核销时间”：电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间；（7）“分配率年度”：填写对应的计划分配率的备案年度；（8）“计划分配率”：填写上年度计划分配率；（9）“出口销售额”：填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工出口货物的FOB价。（二）生成免抵退税核销数据点击“免抵退税申报生成进料加工数据”，在弹出的窗口中输入对应的所属期，如图16，点击“确定”，在图17所示的申报数据列表界面中点击“确定”，输入保存数据的路径，生成计划分配率备案数据，如图18、图19。图16图17图18图19（三）实际分配率反馈确认 将生成的免抵退税核销数据报税务部门进行审核，并将税务部门的审核反馈信息读入到申报系统后，在“基础数据采集进料加工业务明细录入实际分配率反馈确认”中查询税务机关反馈的手册实际分配率反馈情况，如图20。图20填表说明：（1）此表用于查询税务机关反馈进料加工手（账）册实际分配率反馈表（参见2.5），企业可以填写相应的确认意见，并可通过录入“已核销进（出）口报关单调整录入表”（参见2.2.6或2.2.7）进行内容调整，再将此表打印出来的纸质信息上报给税务机关；（2）“所属期”规则：4位年份+2位月份，如：201401；（3）“序号”规则：4位流水号，如：0001、0002.；（4）“手（账）册号”含义：海关进料加工登记手册、账册编号；（5）“税核销时间”：电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次核销的最晚的报核周期；（6）“税实际分配率”：实际分配率=(进口总值-应调减的进口料件进口额)出口总值；（7）“企业确认意见”：根据实际进出口情况与税务机关反馈的实际分配率比对情况填写，如与实际进出口情况相符，填写XF，如与实际进出口情况不符，填写BF；（8）“企核销时间”：电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次核销的最晚的报核周期。（四）经核对不相符数据的处理对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）1已核销进口报关单调整录入 点击“基础数据采集进料加工业务明细录入已核销进口报关单调整录入”进入进口报关单调整录入界面，如图21。 图21填表说明：（1） 纳税人复核反馈的进口报关单数据，对于反馈缺失及不一致的企业需填写此表；（2）“所属期”规则：4位年份+2位月份，如：201401；（3）“序号”规则：4位流水号，如：0001、0002.；（4）“手（账）册号”含义：海关进料加工登记手册、账册编号；（5）“进口日期”：进口报关单的进口日期；（6）“申报日期”：进口报关单的申报日期；（7）“进口报关单号”：自营进口的企业按照进口货物报关单上的海关编号+0+项号填写，委托进口企业不填此栏；（8）“代理进口证明”：委托进口的企业按照代理进口货物证明的编号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏；（9）“料件商品代码”：按照进口货物报关单相应的内容填写；（10）“料件名称”：按照进口货物报关单相应的内容填写；（11）“计量单位”：按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写；（12）“数量” ：按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写；（13）“美元到岸价”：到岸价格以进口货物报关单的到岸价为准，若以其他价格条件成交的，应加上按会计制度规定允许的运费、保险费、佣金等。若进口货物报关单不能如实反映到岸价，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定；（14）“贸易方式代码”：按照进口货物报关单相应的内容填写；（15）“报关海关代码”：按照进口货物报关单相应的内容填写。2.已核销出口报关单调整录入点击“基础数据采集进料加工业务明