成都理工大学会计系创新实习之3 业务.docx

四、2012年12月份的经济业务资料业务一：货币资金内容：12月1日，开出现金支票一张，从银行提取现金4000元备用。原始凭证：银行支票一张借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000业务二：应收账款内容：12月2日，接到银行收账通知，收回泸州市摩尔百货公司前欠货款600000元。原始凭证：银行收账通知单一张借：银行存款600000贷：应收账款摩尔百货公司600000业务三：应收票据及贴现内容：12月2日，因资金急需，将在11月3日从龙盛玻璃厂的不带息票据向银行申请贴现。票据面额为1000000元，签发日期为10月14日，90天到期。贴现率为8%。原始凭证：银行贴现凭证一张票据到期值：1125000贴现期：903060天贴现利息：11250008%（60360）15000贴现净额：1125000150001110000借：银行存款 1110000财务费用 15000贷：应收票据龙盛玻璃厂1125000业务四：坏账准备计提内容:12月3日，由于新华公司倒闭，应收其公司40000元，经确认实在无法收回，作为坏账处理。原始凭证：新华公司经济出现状况证明一张借：坏账准备 40000贷：应收账款新华公司 40000业务五：存货计算内容：12月3日，购入甲材料1000公斤，每公斤10元，购入乙材料1000公斤，每公斤30元，价款为40000元，增值税为6800元。材料尚未入库货款已通过银行转账支付。原始凭证：增值税发票一张，银行回单一张借：材料采购甲材料 10000 乙材料 30000应交税费应交增值税（进项） 6800贷：银行存款 46800业务六：存货减值准备的计提内容：12月3日，甲材料账面金额为10000元，由于市场价格有所下降，使得该材料的可变现净值变为8000元，计提存货准备2000元。原始凭证：存货减值准备计提报告单一张借：资产减值损失 2000 贷：存货减值准备 2000业务七：存货委托加工业务内容：12月4日，委托正太公司加工白酒一批（属于应税消费品）。甲材料成本2000元，乙材料成本1500元，丙材料成本500元。支付加工费5000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成后直接对外销售。原始凭证：存货出库单一张，增值税发票一张，存货入库单一张（1）12月4日，发出委托加工材料。借：委托加工物资 4000 贷：原材料甲材料 2000 乙材料 1500 丙材料 500（2）12月4日，支付加工费消费税组成计税价格=（4000+5000）（1-10%）=10000元正太公司代收代缴的消费税=1000010%=1000元应交增值税=500017%=850元借：委托加工物资6000应交税费应交增值税 850 贷：应付账款正太公司 6850（3）12月15日，收回加工后的白酒直接用于销售借：库存商品白酒 9600 贷：委托加工物资 9600（4）12月15日，支付正太公司账款借：应付账款正太公司 6850 贷：银行存款 6850业务八：长期股权投资成本法内容：12月5日，用600000元购买青城宜家3%的股份，手续费为20000元。原始凭证：银行信汇凭证一张借：长期股权投资 620000贷：银行存款 620000业务九：长期股权投资权益法内容：12月6日，用3000000元购买中盛股份有限公司10%的股份，中盛股份有限公司在被投资时的净资产公允价值为40000000元。原始凭证：银行信汇凭证一张借：长期股权投资 1300000 贷：银行存款 300000 营业外收入 1000000业务十：成本计价的房地产投资内容：12月7日，将处于水井沟的写字楼对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年收取租金100000元，租金已收讫。出租时，该建筑物的成本为600000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。原始凭证：银行信汇凭证一张，租金协议一张借：其他业务成本 2500 贷：投资性房地产累计折旧 2500借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000业务十一：固定资产增加内容：12月8日，因生产需要购入一台价值80000元的机器设备，支付增值税13600元，支付运杂费500元。原始凭证：购货发票一张，增值税发票一张，银行信汇凭证一张借：固定资产 80500应交税费应交增值税（进项） 13600 贷：银行存款 94100业务十二：固定资产折旧内容：12月9日，本月计提折旧情况：一车间厂房计提折旧1000元，机器设备计提折旧1000元，交通运输设备计提折旧400元。二车间厂房计提折旧1000元，机器设备计提折旧800元，交通运输设备计提折旧400元。管理部门房屋建筑物计提折旧600元，交通运输设备计提折旧300元。销售部门房屋建筑物计提折旧400元，运输工具计提折旧100元原始凭证：折旧单一张借：制造费用一车间 2400 二车间 2200管理费用 900销售费用 500 贷：累计折旧 6000业务十三：固定资产处置内容：12月10日，纸箱机器设备使用期满报废，原价为45000，已计提折旧5000，用银行存款支付清理费500，无残值。原始凭证：固定资产处理计算表（1）转入清理借：固定资产清理 40000累计折旧 5000 贷：固定资产 45000（2）发生清理费用：借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500（3）结转清理损益：借：营业外支出 40500 贷：固定资产清理 40500业务十四：无形资产增减（1） 内容：12月11日，向龙湖科技有限公司购买白酒生产配方技术，价款为150000。原始凭证：购买发票一张，银行信汇凭证一张借：无形资产非专利技术 150000 贷：银行存款 150000（2）内容：12月12日，公司将A技术专利用于出售，出售时其成本为150000元，取得出售收入为175000，应交税费为17500元。原始凭证：借：银行存款 192500 贷：无形资产专利技术 150000 应交税费应交营业税 17500 营业外收入 25000业务十五：金融资产内容：12月13日，用银行存款购买3年期国库券450000元，原始凭证：银行信汇凭证一张，购买书一张借：持有至到期投资 450000 贷：银行存款 450000业务十六：非货币性资产交换内容：12月14日，由于生产需要，公司用车库交泸州老窖公司专利技术，车库原值为100000元，已计提折旧7200元，公允价值为250000元，泸州老窖公司专利技术的公允价值为250000元.原始凭证：固定资产转让清单一张，无形资产转让单一张，非货币性资产交换协议书一份借：固定资产清理 90000累计折旧 10000 贷：固定资产房屋及建筑物 100000借：银行存款 250000 贷：固定资产清理 90000 营业外收入160000业务十七：资产减值损失内容：12月15日，公司持有酒城房地产公司的普通股股票，账面价值为900000元，作为长期股权投资权益法核算；由于酒城房地产公司当年度经营不善，使其股票市价下跌至800000元，短期内难以恢复。原始凭证：资产减值损失计算表一张借：资产减值损失100000贷：长期股权投资减值准备100000业务十八：应付账款内容：12月15日，根据生产需要，公司向四川材料批发公司购入甲材料50000元，乙材料80000元，无材料成本差异。应交增值税22100元，原材料已经入库，账款尚未支付。原始凭证：增值税记账联一张，购货发票一张，材料入库单一张借：原材料甲材料 50000 乙材料 90000应交税费应交增值税（进项） 23800 贷：应付账款 163800业务十九：应付职工薪酬内容：12月15日，公司当月应发工资中：生产部门直接生产人员工资90000元(一车间50000，二车间40000)；生产部门管理人员工资10000元（一车间6000，二车间4000）；公司管理部门人员工资30000元，销售机构人员工资20000元。职工福利费为工资总额的2%，分别按2%和6%计提工会经费和职工教育经费。原始凭证：工资结算汇总表一张借：生产成本一车间 50000 二车间40000制造费用一车间 6000 二车间 4000管理费用 30000销售费用20000贷：应付职工薪酬工资 138000 福利费3000其他应付款工会经费3000 职工教育经费6000业务二十：应交税费（增值税、消费税、营业税）（1）内容：12月16日，销售一批应纳消费税产品，该产品售价180000元，增值税税率为17%，消费税税率10%，原始凭证：供销科销售通知单一张、增值税记账联一张、消费税记账联一张借：银行存款 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额） 30600借：营业税金及附加18000贷：应交税费应交消费税 18000（2）内容：12月17日，公司将B技术专利出售给五粮春公司，出售时其成本为200000元，取得出售收入为250000元，应交税费为25000元原始凭证：借：银行存款 250000 贷：无形资产专利技术 200000 应交税费应交营业税 25000 营业外收入 25000业务二十一：应交城建税和教育与费附加 内容：12月19日，通过银行存款缴纳上月应交未交所得税56000元，城建税38000 元，教育费附加4000元。原始凭证：税收征缴单三张，银行转账凭证一张借：应交税费应交所得税 56000 应交城建税 38000应交教育费附加 4000贷：银行存款98000业务二十二：长期借款内容：12月20日，偿还前借建设银行向阳路支行部分借款580000元，支付利息58000元。原始凭证：借据一张，银行转账凭证一张借：长期借款 580000财务费用 58000贷：银行存款 638000业务二十三：实收资本内容：12月20日，投资人杨慧龙追加对公司投资500000元。原始凭证：银行信汇凭证一张借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000业务二十四：资本公积内容：12月21日，公司委托德勤公司代理发行普通股200000股，每股面值1元，按每股2元的价格发行。企业与受托单位约定，按发行收入的2%收取手续费，从发行收入中扣除，收到股款已存入银行。原始凭证：股票发放情况表一张借：银行存款 392000贷：股本200000资本公积192000业务二十五：正常销售内容：12月22日，销售给汇通百货白酒1000瓶，红酒300瓶，价款为350000，应交增值税59500元。 原始凭证：银行信汇凭证一张，增值税发票一张借：银行存款 409500贷：主营业务收入白酒 200000 红酒 150000 应交税费应交增值税（销项） 59500业务二十六：特殊销售（1）内容：12月22日，公司与长城酒业批发公司签订协议，采用预收款方式销售一批白酒。白酒的实际成本为80000元。销售价格为100000元，增值税额为17000元；西南食品公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于一周后支付。原始凭证：销售协议书一张借：银行存款60000贷：预收账款长城酒业批发公司60000（2）内容：12月28日，收到22日剩余货款及增值税额并确认收入。 原始凭证：银行信汇凭证一张，增值税发票一张借：预收账款 60000银行存款57000贷：主营业务收入白酒 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000借：主营业务成本白酒 80000贷：库存商品白酒 80000业务二十七：盈余公积内容：12月23日，公司经股东大会决议批准，将盈余公积（任意盈余公积）转增资本350000元。原始凭证：股东大会说明书一张借：盈余公积350000贷：实收资本350000业务二十八：销售折扣内容：12月23日向西南商贸城代购点销售红酒，实际成本为60000元，销售价格为70000元，增值税额为11900元。公司为及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算折扣时不考虑增值税）。原始凭证：销售协议一张，银行信汇凭证一张，增值税发票一张（1）23日实现销售时：借：应收账款西南商贸城代购点 105300 贷：主营业务收入红酒 90000 应交税费应交增值税（销项） 15300（2）25日，西南商贸城代购点付清货款。按售价70000元的2%享受1400元的现金折扣。借：银行存款 103500财务费用 1800 贷：应收账款西南商贸城代购点 105300业务二十九：销售退回内容：12月24日向摩尔百货销售白酒一批，实际成本是120000元，销售价格是150000元.增值税是25500元。25日摩尔百货收到商品，发现商品质量不合格，要求，在价格上给予20%的折让，公司已同意摩尔百货要求，并在税务部门开具了索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。原始凭证：销售协议一张，银行信汇凭证一张，增值税发票一张（1）24日，实现销售借：应收账款摩尔百货 172500 贷：主营业务收入白酒 150000 应交税费应交增值税（销项） 22500（2）25日，发生销售折让，并收到销售款借：主营业务收入白酒 30000应交税费应交增值税（销项） 5100 贷：应收账款摩尔百货 35100借：银行存款137400 贷：应收账款摩尔百货137400业务三十：委托代销内容：12月26日，公司委托伊尔唯有限公司销售白酒500瓶，协议价为180元一瓶，成本为100元一瓶，协议约定，幸福一家有限公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与本公司无关。商品已经发出，货款已经收到。增值税为元原始凭证：委托协议一张，增值税发票一张借：银行存款 105300 贷：主营业务收入白酒 90000应交税费应交增值税(销项税额)15300借：主营业务成本80000贷：库存商品白酒 80000业务三十一：期间费用（1）内容：12月27日，公司发生广告宣传费用4500元，用现金支付。原始凭证：收据一张借：销售费用 4500 贷：库存现金 4500（2）内容：12月27日，公司请客吃饭，花费9000元，用银行存款支付原始凭证：发票一张借：管理费用 9000 贷：银行存款 9000业务三十二：借款费用内容：12月28日，公司偿还工商银行向阳路支行的短期借款250000元，并支付利息10000元。原始凭证：利息计算表一张借：短期借款工商银行成华路支行 250000 贷：银行存款 250000借：财务费用利息10000贷：银行存款 10000业务三十三：租赁业务内容：12月29日，公司租入生产机器设备一台，租期为12个月。租金为200000元。租赁合同规定，公司向租赁公司一次性预付租金80000元。以后各月末支付租金10000元。租赁期届满后租赁公司收回机器设备。原始凭证：租赁合同一张，银行信汇凭证一张借：长期待摊费用 80000 贷：银行存款 80000业务三十四：差错更正内容：12月31日发现，12月27日发生的广告费用实际为5000元，27日少记了500元。原始凭证：差错更正表一张借：销售费用 500 贷：库存现金 500业务三十五：营业外收支内容：12月30日，公司向希望小学捐款300000元。原始凭证：收据一张借：营业外支出捐赠支出 300000 贷：银行存款 300000业务三十六：生产成本内容：12月31日，公司进行分别进行白酒和红酒的生产，生产红酒领用甲1000公斤，价值10000元，领用乙1000公斤，价值30000元。借：生产成本白酒 40000 贷：原材料甲 10000 乙 30000业务三十七：所得税内容：12月19日，通过银行存款缴纳上月应交未交所得税56000元，城建税40000 元，教育费附加1000元，个人所得税8000元原始凭证：应交税费计算表一张借：应交税费应交所得税 56000应交城建税 38000应交教育费附加 4000 应交个人所得税 8000贷：银行存款106000业务三十八：结转成本内容：将12月份原材料结转到生产成本中。原始凭证：材料耗用汇总表一张借：生产成本白酒 40000 贷：原材料甲 10000 乙 30000业务三十九：结算工资、福利费借：生产成本 141000贷：应付职工薪酬工资 138000 福利费3000业务四十：结算固定资产折旧内容：12月31日，对固定资产进行折旧。原始凭证：固定资产折旧计算表三张借：制造费用一车间 800 二车间 800管理费用折旧修理及摊销 800销售费用折旧修理费 400 贷：累计折旧房屋建筑物 2800借：制造费用一车间 600 二车间 600管理费用折旧修理及摊销 400销售费用折旧修理费 100 贷：累计折旧机器设备 1700借：制造费用一车间 200 二车间 200生产成本辅助生产成本（运输队） 400管理费用折旧修理及摊销 300销售费用折旧修理费 100 贷：累计折旧交通运输设备 1200业务四十一：结转制造费用内容：12月31日，将制造费用结转到生产成本中原始凭证：制造费用统计表一张借：生产成本基本生产成本（一车间） 10000 基本生产成本（二车间） 7800 贷：制造费用一车间 10000 二车间 7800业务四十二：结算生产成本内容：12月31日，结算生产成本原始凭证：产品成本计算单二张，本月产量