16-初级财政税收专业知识与实务 郭淑荣四

初级财政税收专业知识与实务 郭淑荣（四）第五章 货物和劳务税制度【单选题】纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的（ ）确定征收消费税的类别和适用税率。A.最高销售价格B.最低销售价格C.加权平均销售价格D.每月15日的加权平均销售价格网校答案：C 网校解析：本题考查消费税的税率。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：销售价格明显偏低而无正当理由的；无销售价格的。【单选题】委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟（ ）征税。A.最低税率B.最高税率C.平均税率D.不确定税率网校答案：B 网校解析：本题考查消费税的税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。【单选题】消费税的纳税期限可以选择（ ）。A.2日B.6日C.7日D.10日网校答案：D 网校解析：本题考查消费税的征收管理。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。【单选题】提供交通运输业服务、邮政业服务的增值税税率为（ ）。A.17%B.11%C.6%D.4%网校答案：B 网校解析：本题考查增值税应税服务的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务的增值税税率为11%。【单选题】“营改增”试点的增值税一般纳税人提供基础电信服务，适用的增值税税率是（ ）。A.17%B.11%C.6%D.3%网校答案：B 网校解析：本题考查增值税的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11 % 。【单选题】银行、财务公司增值税的纳税期限为（ ）。A.1年B.1个季度C.1个月D.15天网校答案：B 网校解析：本题考查增值税的征收管理。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。【多选题】经批准从事提供除有形动产融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务的试点纳税人，其应税销售额中不包括（ ）。A.价外费用B.支付的借款利息C.发行债券利息D.保险费E.安装费网校答案：BCDE 网校解析：本题考查应税服务的应纳税额的计算。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供除有形动产融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。【多选题】关于增值税税纳税义务发生时间的说法，错误的有（ ）。A.纳税人采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人将不动产赠送他人的，纳税义务发生时间为不动产转移的当天C.纳税人采用预收款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人采用预收款方式提供电信服务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天网校答案：DE 网校解析：本题考查的知识点是增值税的纳税义务时间。D选项，提供电信服务应缴纳增值税。E选项，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【多选题】增值税的特点包括（ ）。A.不重复征税，具有中性税收的特征B.逐环节征税，逐环节扣税C.纳税人税收负担比较轻D.最终消费者是全部税款的承担者E.税基广阔网校答案：ABDE 网校解析：本题考查增值税的特点。增值税的特点包括：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔。【多选题】进口货物增值税的纳税人是（ ）。A.进口货物的收货人B.办理报关手续的单位C.办理报关手续的个人D.货物出口单位E.货物承运人网校答案：ABC 网校解析：本题考查增值税的纳税人。申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人。【多选题】纳税人销售或进口（ ），其增值税税率为17%。A.粮食、食用植物油B.图书、杂志C.农产品D.计算机E.服装鞋帽网校答案：DE 网校解析：本题考查增值税的税率。货物税率：（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第（2）项、第（3）项规定外，税率为17%。（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品、电子出版物；二甲醚；国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物（目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等）外，税率为零。第六章 所得税制度【单选题】企业应当自年度终了之日起（ ）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.90天B.4个月C.5个月D.180天网校答案：C网校解析：本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【单选题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为（ ）。A.20%B.15%C.25%D.10%网校答案：A网校解析：本题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。【单选题】企业所得税的计税依据是（ ）。A.应纳税所得额B.应纳税收入额C.应纳税利润总额D.应纳税净利润额网校答案：A网校解析：本题考查企业所得税的计税依据。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。【单选题】自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%网校答案：B网校解析：本题考查企业所得税的税率。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。【单选题】企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。A.财政拨款B.地方政府债券利息收入C.行政事业性收费D.政府性基金网校答案：B网校解析：本题考查的知识点是企业所得税的收入确认。B选项为免税收入，ACD属于不征税收入。【单选题】采取产品分成方式取得收入的，按照企业（ ）确认收入的实现。A.口头约定的收款日期B.合同约定的收款日期C.实际的收款日期D.分得产品的日期网校答案：D网校解析：本题考查企业所得税的收入确认。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。【多选题】自行申报纳税人的申报地点可以是（ ）。A.任职单位所在地B.受雇单位所在地C.实际经营所在地D.经常居住地E.任意地点网校答案：ABCD网校解析：本题考查个人所得税的征收管理。自行申报纳税人的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。【多选题】我国个人所得税的纳税人包括（ ）。A.中国公民B.个体工商户C.个人独资企业D.股份有限公司中的个人投资者E.在华取得所得的外籍人员网校答案：ABCE网校解析：本题考查个人所得税的纳税人。我国个人所得税的纳税人，包括中国公民，个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。【多选题】下列企业从事的农、林、牧、渔项目的所得中，可以减半征收企业所得税的有（ ）。A.中药材的种植B.远洋捕捞C.农机作业和维修D.海水养殖E.香料作物的种植网校答案：DE网校解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。选项ABC的所得可以免征企业所得税。【多选题】下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。A.在我国境内成立的股份制企业B.事业单位C.社会团体D.个人独资企业E.合伙企业网校答案：ABC网校解析：本题考查企业所得税的纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。【多选题】企业销售货物收入的确认，必须遵循的原则有（ ）。A.权责发生制原则B.收付实现制原则C.重要性原则D.实质重于形式原则E.历史成本原则网校答案：AD网校解析：本题考查企业所得税的收入确认。除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。【多选题】下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.补充保险B.税收滞纳金C.利息D.环境保护专项资金E.赞助支出网校答案：ACD网校解析：本题考查企业所得税的税前扣除。ACD可以在税前扣除，BE是禁止税前扣除的项目。第七章 其他税收制度 【单选题】下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。 A.三轮汽车 B.火车 C.摩托车 D.养殖渔船 网校答案： B 网校解析： 本题考查车船税的征税范围。养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围是车辆和船舶，不包括火车、飞机。【单选题】依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减免、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（ ）。 A.省级人民政府 B.省级税务机关 C.县级人民政府 D.县级税务机关 网校答案： A 网校解析： 本题考查车船税的减免。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。【单选题】城建税征收税率为7%的地区是（ ）。 A.纳税人在市区 B.纳税人在县城 C.纳税人在乡镇 D.纳税人在农村 网校答案： A网校解析： 本题考查城建税的税率。纳税人在市区的城建税征收税率为7%。【单选题】地处县城的某生产企业属于增值税纳税人，其适用的城市维护建设税税率为（ ）。 A.7% B.5% C.3% D.1% 网校答案： B 网校解析： 本题考查城市维护建设税的税率。纳税人所在地在县、镇的，税率为5%。【单选题】下列关于城镇土地使用税的征税对象说法正确的是（ ）。 A.土地使用权 B.开征范围内的土地 C.耕地 D.用于农业的土地 网校答案： B 网校解析： 本题考查城镇土地使用税的征税对象。城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。【单选题】城镇土地使用税实行分级幅度税额，小城市的城镇土地适用税额为（ ）。 A.1.530元 B.1.224元 C.0.918元 D.0.612元 网校答案： C网校解析： 本题考查城镇土地使用税的税率。小城市的城镇适用税率为0.918元。【单选题】某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，根据房产税暂行条例的规定，对该房屋（ ）。 A.征收房产税 B.减征房产税 C.免征房产税 D.缓征房产税 网校答案： A 网校解析：