2012苏州会计继续教育答案.docx

选择课程：企业会计准则第18号所得税企业会计准则第31号现金流量表行政事业单位财务与会计企业会计与所得税差异及调整-收入的差异企业会计准则规定，企业销售商品时，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（ ）错误 企业会计准则中无不征税收入的规定，因为不征税收入是对会计上实现的某种收入在满足税法规定的相关条件时不征收企业所得税的一种处理方法。（ ）正确 企业所得税法实施条例规定，以分期收款方式销售货物的，按照（ ）确认收入的实现。合同约定的收款日期 按照企业会计准则第18号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出是（ ）。专项支出 采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本，无论无形资产的相对价值是否较大，还是相对价值较小，均应作为无形资产和其他资产分别核算。（ ）错误 长期股权投资权益法下，会计上收到现金股利作投资账面价值调整时，税法上要确认为收益，作（ ）处理。调增 成立事业单位（公立非营利组织）的根本出发点是（ ）。社会公共利益 递延所得税负债不要求折现。（ ）正确 递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。（ ） 正确递延所得税资产不要求折现。（ ）正确 对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入，作（ ）处理。调减 根据企业所得税法实施条例的解释，企业资产溢余收入包含：固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入。（ ）正确 根据企业所得税税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 关于无形资产的使用寿命，不正确的说法是（ ）。 无形资产使用寿命不能估计 横向分析法是事业单位财务分析的基本方法之一，又称为动态分析法。（ ）错误 甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（ ）。18000元 甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。若税法规定该企业合并为应税改组，则2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（ ）。900万元 经常做出大额捐赠的人群是（ ）。 中年捐赠者 可以用于反映支出定额管理执行结果的指标是（ ）。人均开支 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为76万元，售价为100万元，增值税税率为17%，下列所得税处理正确的是（ ）。确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元 某企业2007年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。当年所得税率为33%，已知2008年起所得税率将改为25%。2007年末应确认递延所得税资产（ ）。37.5万元 某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（ ）。30000元，0元 某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（ ）。未来可税前抵扣的金额为2万元 某企业2008年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。所得税率为25%。2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（ ）。借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度的应纳税所得额应为（ ）。5028万元 某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（ ）。20万元（会计利润小于应税利润） 某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。（ ）错误 某企业2010年度共发生财务费用20000，其中：19000元为短期借款利息，1000元为附追索权的应收债权的出售所产生的财务费用。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。20000 某企业20X9年暂时性差异年末数与年初数相等，为10 000元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为25%；本年利润总额200 000元。其他资料略。如果自本年起所得税率改为20%，则本年所得税费用为（ ）。 40500元 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。500 某事业单位年初从银行贷款500万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。450 某行政单位政府采购一批设备，价值10000元，由财政全额支付。供应商交付设备给行政单位，已经验收，已知支付方式采用财政全额支付，则该行政单位对此项业务做会计处理时，涉及的会计科目不包括（ ）。暂付款政府采购 企业2007年1月1日，将一项专利技术出租给L公司使用，租期2年，年租金80万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系企业2005年1月1日购入，初始入账价值260万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2006年末，企业对该项无形资产计提减值准备48万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定不考虑其他因素，企业2007年度因该专利技术形成的营业利润为（ ）万元。56 企业2008年7月1日转让一项无形资产所有权，转让价格60万元。该无形资产系企业2005年7月1日购入并投入使用，初始入账价值210万元，预计使用年限为5年，法律规定有效年限为10年，采用直线法进行摊销。企业转让无形资产发生的净损失为（ ）万元。27 企业出售无形资产发生的净损失应记入（ ）。 营业外支出 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ）错误 企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。（ ）错误 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（ ）。支付的其他与投资活动有关的现金 企业合并中取得的无形资产本身可能是可以单独辨认的，但其计量或处置与有形的或无形的资产一并作价，如天然矿泉水的商标可能与特定的泉眼有关，所以不能独立于该泉眼出售。在这种情况下，如果该无形资产及与其相关的资产各自的公允价值不能可靠计量，则应将该资产组(即将无形资产与其相关的有形资产一并)独立于商誉确认为相关资产。（ ）正确企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。（ ）正确 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，应计入的会计科目是（ ）。研发支出 企业以分期付款方式购建固定资产，按照合同规定每次付款时所支付的现金均作为投资活动的现金流出。（ ）错误 企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。（ ）正确 企业应当根据业务量的大小及复杂程度直接按有关科目的记录分析填列现金流量表。（ ）错误 企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，应确认为无形资产。（ ）错误 企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，转入无形资产。（ ）正确权益法下核算的长期股权投资，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（ ）错误 商业银行现金流量表特殊项目的填列包括处置交易性金融资产净额。（ ）错误 社会分配给事业单位的资源大部分是消费性的，它一旦被耗用了就无法收回。（ ）正确 使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销。（ ）正确事业单位的专项类收支，一般不转入结余，单独冲转。（ ）正确 事业单位固定资产报废的清理费用直接列为事业支出或经营支出。（ ）错误 事业单位结余分配不包括（ ）。将未分配结余转入“事业基金投资基金” 事业单位经营结余如为借方余额（为经营亏损），也要转入结余分配。（ ）错误 事业单位通过强化（ ）管理，体现事业单位追求资金使用效率，体现社会公益性，不为盈利，只为提供更多更好的服务。财务 事业单位需要资金时，可申请财政补助。（ ）正确事业单位用修购基金购建的固定资产应计入（ ）。专用基金 事业支出结余率可用于评价单位费用的自给程度。（ ）错误所有的事业单位均执行事业单位会计制度。（ ）错误 投资活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。（ ）正确 我国的无形资产既包括可辨认的，也包括不可辨认的。（ ）错误 我国无形资产的摊销方法采用加速摊销法。（ ）错误 我国行政单位收取的应纳入预算管理的财务资源是（ ）。赃款赃物变价收入 无形资产有的有期限，有的没有期限。（ ）正确 无形资产只能转让使用权，而不能转让所有权。（ ）错误 下列不属于不征税收入的是（ ）。国债利息收入 下列关于无形资产各项目中，可能影响企业营业利润的有（ ）。出租无形资产摊销额 ，无形资产开发阶段的支出 ，无形资产研究阶段的支出下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是 （ ）。交纳增值税 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。吸收投资所收到的现金 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。支付经营租赁费用所产生的现金流量 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。收回投资的现金流量 下列事业支出中，不属于人员经费的是（ ）。业务费 下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。（ ）正确 下列无形资产中，一般来说使用寿命不易确定的是（ ）。 非专利技术 下列选项中，享受税收优惠的是（ ）。 国债利息收入 下列资产中，不可以辨认的是（ ）。 商誉 现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。资产负债表债务法 行政单位采用财政直接支付会计核算方法时，在财政实际直接支付时同时确认收入和相应的资产与支出。（ ）正确 行政单位证券投资收益应计入其他收入。（ ）正确 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）正确 证券公司现金流量表的特殊项目不包括（ ）。质押贷款净增加额 政府市场不是事业单位筹资的渠道。（ ）错误 执行小企业会计制度的企业，会计与企业所得税法在商品销售收入计量模式方面存在差异。（ ）错误 只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。（ ）错误 资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（ ）错误 以下单位中，适用医院会计制度的是（ ）。市级公立医院 新医院会计制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院以及城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。（ ）错误核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度的科目是（ ）。财政应返还额度 经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，在“固定资产”科目核算。（ ）错误下列哪项是“医疗收入”科目应设置的一级明细科目（ ）。门诊收入 “财政补助收入”科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。（ ）正确反映医院在某一会计期间内医疗收入、医疗成本及其所属明细项目的实际情况的报表是（ ）。医疗收入费用明细表 在收入费用总表的编制过程中，“医疗收入”项目应当根据“医疗收入”科目的贷方发生额减去借方发生额后的金额填列。（ ）正确 医院实行的财务