90-第六章-利润表二

第六章 利润表（二）第二节 利润表10.“营业利润”项目,反映企业实现的营业利润。如为亏损,本项目以“-”号填列。11.“营业外收入”项目,反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列【例6-19】乙公司2018年度“营业外收入”科目的发生额如下所示：出售固定资产净收益合计50万元,处置无形资产净收益合计20万元,固定资产盘盈利得为20万元，则乙公司2018年度利润表中营业外收入”项目“本期金额”的列报金颖=0+0+0=0（万元）。（1）出售固定资产净收益50：借：固定资产清理 50 贷：资产处置损益 50（2）处置无形净收益 20：借：银行存款 累计摊销 无形资产减值损失 贷：无形资产 资产处置损益（3）固定资产盘盈利得 20：借：固定资产 20 贷：以前年度损益调整 2013.“所得税费用”项目,反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。【例6-21】乙公司2018年度“所得税费用”科目的发生额合计36万元,则乙公司2018年度利润表中“所得税费用”项目“本期金颖”的列报金额为36万元14.“净利润”项目,反映企业实现的净利润。如为亏损,本项目以“一”号填列。14.“净利润”项目,反映企业实现的净利润。如为亏损,本项目以“一”号填列。15.“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“其他综合收益的税后净额”项目=未计入损益的利得-未计入损益的损失-所得税影响16.“综合收益总额”项目,反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。“综合收益总额”项目=净利润+其他综合收益的税后净额【例-单选题】某企业2016年度实现利润总额1 350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（）万元。A.338.5B.301C.374D.337.5网校答案： B网校解析：应纳税所得额1 35015041 204（万元），所得税费用1 20425%301（万元）。【例-单选题】企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）网校答案： 网校解析：“综合收益总额”项目=净利润+其他综合收益的税后净额【例】2018年损益类会计科目的发生额如下表。其中：营业外收入中有违法罚款11万元，投资收益中有国债利息收入3万元。请编制利润表。 【例-单选题】利润表中各项目的主要数据来源是根据（ ）。A.损益类各账户的本期发生额B.所有者权益各账户的期末余额C.资产、负债各账户的本期发生额D.损益类各账户的期末余额网校答案：A网校解析：利润表中各项目的主要数据是根据损益类各账户的本期发生额填列的，而不是根据余额来填列的。【例-单选题】 2017年11月，某企业计提短期借款利息7.2万元，折扣期内支付赊购贷款取得现金折扣1.5万元，开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元。不考虑增值税及其他因素，该企业11月份利润表中“财务费用”项目金额为（）万元。A.7.7 B.5.2 C.6.2 D.5.7网校答案：C网校解析：利利润表“财务费用”项目7.21.50.56.2（万元）。【例-多选题】下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列网校答案：CD网校解析：选项A，“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列；选项B，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）、投资收益（或减去投资损失）、资产处置收益（或减去资产处置损失）和其他收益，计算出营业利润。而“本年利润”科目的本期发生额中还包括了营业外收支等不属于营业利润的项目。【例-判断题】利润表中收入类项目大多是根据收入类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“”号填