第06章__日常业务的会计信息记录流程

,平日业务的会计信息记录 会计循环（一）,第六章,第六章 平日业务的会计信息记录,第一节 原始信息的取得与分析 原始凭证的取得与审核第二节 原始信息的转化与审查 记账凭证的填制与复核第三节 会计信息的记录与纠错 会计账簿的登记与更正,一、原始凭证的概念和作用,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的基本内容,第一节 原始信息的取得与分析,五、原始凭证的审核,四、原始凭证的填制,一、原始凭证的概念和作用,1.原始凭证的概念 在经济业务或事项发生时直接取得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的具体内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。,一、原始凭证的概念和作用,2.原始凭证的作用 原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了依据，而且可以用于监督、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。,二、原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,原始凭证,天 津 商 学 院 财 务 处,领 款 凭 单,19 年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据 张,自制原始凭证,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,收 料 单,供货单位：,发票编号：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人 会计 审核 记账 收料,一 存根,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号：发料仓库：,领料部门：用 途：,仓库负责人：,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,今 收 到,交 来,人 民 币（大写）,收款单位公 章,天 津 市 财 政 局,统 一 收 据,年 月 日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来账款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,馆,财务专用,天,津,图,书,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,三、原始凭证的基本内容,(1)凭证名称,(3)填制单位或部门的名称,(5)接受凭证的单位的名称,(7)经济业务的数量、单价和金额,(4)填制单位和经手人的签名或盖章,(2)填制凭证的日期、编号,(6)经济业务的内容,四、原始凭证的填制,（一）原始凭证的填制形式 一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列 二是根据已经入账的有关经济业务由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列 三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。,四、原始凭证的填制,1.加强审核 2.记录真实3.内容完整 4.手续完备5.书写规范 6.连续编号7.填制及时,（二）原始凭证填制的基本要求,学生周力领取特困生补助680元。,天 津 商 学 院 财 务 处,领 款 凭 单,20 年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据 张,陆佰捌拾元整,680.00,会计系,特困生补助款,王英,周力,03,10,25,李军,孙华,原始凭证的填制 案例,今 收 到,交 来,人 民 币（大写）,收款单位公 章,天 津 市 财 政 局,统 一 收 据,2003年9月25日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来账款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,新华工厂,复印费,伍拾陆元整,￥,56.00,崔颖,于峰,009625,天津图书馆收到于峰交来的复印费56元,原始凭证的填制 案例,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制 案例,叁仟贰佰伍拾元整,生产一车间从仓库中领用圆钢500千克,在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻烦的事情，所以，以后每次描述经济业务时，我们将采用文字描述的方式。,四、原始凭证的审核,形式上的审核 外观无暇性、内容完整性 书写规范性 、计算正确性实质上的审核 真实性、合法性、合理性,第二节 原始信息的转化与审查,一、记账凭证的概念和作用,四、记账凭证的填制,五、记账凭证的复核,二、记账凭证的基本内容,三、记账凭证的种类,一、记账凭证的概念和作用,1.记账凭证的概念和种类,是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账依据的书面文件。,专用记账凭证,收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。,付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。,转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。,通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。,记账凭证,记账凭证 收款凭证,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 年 月 日,付字第 号:,记账凭证 付款凭证,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证 转账凭证,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,2.记账凭证的基本要素,(1)凭证的名称,(2)填制日期,(3)凭证编号,(4)经济业务的内容摘要,(5)应借贷科目,(7)过账符号,(8)有关责任人签名盖章,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,(9)所附原始凭证张数,(6)记账金额,二、记账凭证的填制,(1)凭证摘要简明(2)业务记录明确(3)科目运用准确(4)附件数量完整(5)填写内容要齐全(6)凭证顺序编号,1.记账凭证的填制要求,1、收到红光公司还来 购货款56000 元。2、用现金付复印材料费56元。3、生产车架领用圆钢3250元。,1、借：银行存款56000 贷：应收账款560002、借：管理费用56 贷：库存现金563、借：生产成本3250 贷：原材料3250,二、记账凭证的填制,2.收款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 2003年 10 月 12 日,收字第 16 号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,二、记账凭证的填制,3.付款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 2003年 9 月 日,付字第 号:,25,67,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5 6 0 0,￥5 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,2003,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圆钢,3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,二、记账凭证的填制,4.转账凭证的填制,可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。 在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，叫会计分录。 会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格。,书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额的确定。为正确确定它们，我这里给出一个基本步骤：分析经济业务引起了哪些对象的变化；依据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；确定这些账户的金额是增加还是减少；依据账户结构确定每个账户应记入借方还是贷方；按照会计分录的书写格式写出完整的会计分录；检查会计分录的借方和贷方金额是否相等。,三、记账凭证的审核,1.合规性,2.完整性,3.技术性,第三节 在会计账簿中记录会计信息,一、账簿登记规则二、账簿登记方法三、错账更正方法四、账簿记账程序,一、账簿登记规则,1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿,会计凭证,账 簿,2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,一、账簿登记规则,4.账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,二、账簿登记方法,2.分类账登记方法,3.备查账登记方法,1.日记账登记方法,1.日记账登记方法,外表：一般选择订本账簿,账页格式,(1)设置,登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。,(2)登记,登记依据：原始凭证、记账凭证,(3)举例,三栏式多栏式,现金日记账及其登记,银行存款日记账及其登记,2.分类账登记方法,登记,登记依据,(1)总分类账的登记,：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记,外表：订本账簿,账页格式：三栏式,设置,账务处理程序,账务处理程序,B.账务处理程序的概念和种类,账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。,A.账务处理程序问题的提出,常用账簿记账程序,记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序,科目汇总表记账程序,记账凭证记账程序,记账凭证记账程序的概念,记账凭证记账程序的图示,举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为： 借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 （该凭证编号：付字6号）,第 5 页,会计科目:,总 分 类 账,银行存款,第 5 页,会计科目:,总 分 类 账,固定资产,汇总记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序的概念,汇总记账凭证记账程序的图示,汇总收款凭证,借方科目： 年 月 汇收第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇总记账凭证及其编制,汇总付款凭证,贷方科目： 年 月 汇付第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇总记账凭证及其编制,汇总转账凭证,贷方科目： 年 月 汇转第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇转字第 号,汇总记账凭证及其编制,科目汇总表记账程序,科目汇总表记账程序的概念,科目汇总表记账程序的图示,科目汇总表及其编制,科目汇总表,年 月 日至 月 日 编号：,会计主管： 记账： 审核： 制表：,明细账的登记,设置,外表,账页格式,：三栏式,、多栏式,：一般选择活页式或卡片式账簿,、数量金额式,登记,登记依据,：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记,举例,总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记的概念,是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,登记的原始依据相同,登记的方向一致,登记的金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,登记的会计期间相同,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 2 张,收 料单供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64发票编号: 0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,金额相等,同时登记,3.备查账登记方法,(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定,(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯,1.划线更正法,三、错账的更正方法,划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法案例,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,三、错账的更正方法,2.红字更正法,三、错账的更正方法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,红字更正法案例1,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8