第七章_货币资金内部控制与核算规程设计.ppt

第七章 货币资金内部控制与核算规程设计,第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计/programs/view/rn6DyrG2mD8//programs/view/3awxE9GaXko//programs/view/_JpWzjE5hfE//programs/view/O7wsNiDV-ts//programs/view/vrxZUbIXYvI//programs/view/o4yZx8whkMk//programs/view/A4PIafK3hV8/,/programs/view/30CPzrcpSx0/,第一节 货币资金的内部控制要求与原则,一、现金内部控制要求二、银行存款内部控制要求三、货币资金的内部控制原则,一、现金内部控制要求,（一）明确控制目标（二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施,（一）明确控制目标,保证现金收支的合法合理性保证库存现金的安全完整保证现金收支核算记录的及时可靠,（二）制定控制流程,规定授予权限及时填制或取得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金送存银行清查库存,根据清查结果编制现金盘点报告单,出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,（三）确定控制点及其控制措施,授权批准 审核 收付 复核 分工记账 清点 清查,会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证,建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离,由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金,二、银行存款内部控制要求,（一）明确控制目标（二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施,（一）明确控制目标,保证银行存款收付的合法性保证银行存款安全完整保证银行存款核算记录的真实可靠,（二）制定控制流程,授权经办业务签订结算合同或协议填制或取得原始凭证审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表账账核对,（三）确定控制点及其控制措施,审批 审核 结算 复核 记账 核对 对账,超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章,稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账,由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项,三、货币资金的内部控制原则,严格职责分工 实行交易分开实施内部稽核 实施定期轮岗制度,第二节 货币资金核算方法的设计,一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计,一、库存现金核算方法的设计,（一）“现金”账户与现金日记账（二）库存现金的清查盘点,（一）“现金”账户与现金日记账,“现金”账户：总分类核算 “现金日记账”：序时核算,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算,订本式账簿三栏式多栏式,（二）库存现金的清查盘点,二、备用金核算方法的设计,会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账,平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算,三、银行存款核算方法的设计,（一）银行存款的入账时间（二）“银行存款”账户与银行存款日记账,（一）银行存款的入账时间,采用银行汇票方式采用商业汇票方式 采用银行本票方式 采用支票方式 采用汇兑结算方式采用委托收款结算方式 采用托收承付结算方式,根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认,（二）“银行存款”账户与银行存款日记账,“银行存款”账户：总分类核算 “银行存款日记账”：序时核算,订本式账簿三栏式多栏式,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”,四、其他货币资金核算方法的设计,（一）设计“其他货币资金”科目（二）其他货币资金核算方法,（一）设计“其他货币资金”科目,外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款 信用证保证金存款存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,（二）其他货币资金核算方法,第三节 货币资金业务核算程序的设计,一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计,一、门市部收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销程序设计,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票签发程序设计,CASE：企业销售商品，转账支票结算流程设计参考： 支票结算程序、支票流转图 支票流转图,客户,商家,客户开户行,商家开户行,票据清算系统,背书,通知,资金入帐,资金划出,票支,申请兑换,CASE,甲公司是一大中型企业，在企业建立之初为节约开支，会计部门只雇佣了两名人员张三和李四。张三负责货币资金的收付及货币资金的总分类账的记账和账簿保管，同时掌管货币资金的收付和审核与控制货币资金的两枚专用印章；李四负责非货币资金账户的记账和相应的账簿的保管，同时负责在期末清查盘点现金并进行银行对账。（1）从货币资金监