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第六章权责发生制及账项调整 第一节会计期间和合理配比,一、会计期间 年度、半年度、季度和月度 二、收入和费用的合理配比 因果配比 时间配比,第二节 收付实现制和权责发生制,一、收入和费用的收支期间和应归属期间 收支期间 应归属期间二、收付实现制 以收支期为判定标准三、权责发生制 以应归属期间为判定标准,第三节 帐项调整,一、收入的帐项调整 （一）预收收入 1、定义：2、账户设置： “预收账款”账户a用途：反映企业按合同规定预收购买单位货款的发生和所承担义务的履行情况的账户b结构：负债类账户 3、举例例1：某企业2004年1月1日收到上半年出租包装物的租金收入7200元，已存入银行。,（二）应计收入 1、定义 ：2、账户设置 ：“应收账款”账户a用途:反映企业因日常经营业务而与购货方发生货款结算情况的账户 b结构： 资产类账户“其他应收款”账户 a用途:反映企业应该收取的各种罚款、应收职工的各种垫付款项。b结构： 资产类账户,3、举例例2：某企业2004年6月30日收到上半年出租包装物的租金收入7200元，已存入银行。例3、某企业1月份应收乙公司因合同违约罚款收入1000元。2月份收到乙公司用现金缴纳的罚款1000元。,二、有关费用的帐项调整（一）预付费用1、定义： 2、账户设置： “长期待摊费用” 账户a用途:用来核算先支付后受益的各项费用的支付和分摊情况的账户。 b结构： 资产类账户,3、举例例4、用银行存款支付机工车间固定资产大修理费1200000元。根据固定资产大修理的间隔期，本次机工车间大修理费用的摊销期限为60个月，本月应分摊其中的六十分之一20000元。,（二）应计费用 1、定义： 2、账户设置：“应付利息”账户 a用途:用来核算先受益后支付的各借款利息形成、支付及其余额情况的账户。 b结构：负债类账户“应付账款”账户（日常生产经营业务）“其他应付账款”账户3、举例,例5：某企业11月末根据银行短期借款金额和借款利息率估算，该月份应付银行借款利息4000元。 12月初该企业接银行通知11月份银行短期借款利息支出为5000元，企业以现金支付。例6、核算应由本月负担但尚未支付的机工车间厂房的大修理费8000元。例7、6月底以银行存款支付为期6个月的车间用房租金6000元，前5个月已有应付租赁费5000元。,三、其他费用项目的调整 包括固定资产折旧，坏账准备，存货盘盈盘亏等例8：月末，计提本月固定资产折旧38600元，其中，车间33400元，厂部5200元。,资料：利和股份公司2003年6月份发生下列业务：（1）销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收到。（2）用银行存款支付本月份车间的水电费7200元。（3）用现金30000元预付下半年厂房的房租。（4）用银行存款6000元支付本季度银行借款利息（其中本月2000元，利息按月计提,按季支付）。（5）按照合同规定预收客户的定货款2000
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