实训四：产品成本计算的品种法答案.doc

15成本会计实训资料四成本会计实训资料四产品成本计算的品种法一、资料（一）企业概况康元食品厂以生产面包和饼干为主营业务。该厂有面包和饼干两个封闭式基本生产车间，分别生产牛油面包、奶油面包、鸳鸯饼干、奶油苏打饼干四种产品，生产过程为流水线生产。企业还设有供汽车间和机修车间两个辅助生产车间为全厂的生产和生活服务。（二）企业采用的核算制度和核算方法1、该厂主要原材料为面粉、植物油、鸡蛋、食糖等。原材料、包装物和低值易耗品采用实际成本核算，发出时按全月一次加权法计价。包装物采用一次摊销法低值易耗品采用分期摊销的核算方法。2、该厂采用一级核算制，原材料在生产开始时一次投入，月终根据各领料单编制“发料凭证汇总表”和“原材料费用分配表”据以核算原材料。3、辅助生产车间发生的各项费用直接计入“辅助生产成本”不通过“制造费用”帐户核算。辅助生产费用于月终根据各收益单位的原始记录采用“直接分配法”进行分配。4、各基本生产车间发生的直接材料费用、工资费用和制造费用等，采用“产品产量比例法”进行分配。5、成本计算采用品种法，月末产品全部完工，无在产品。6、各项分配率保留小数4位。分配金额保留两位。（三）康元食品厂2005年12月初有关成本计算帐户资料1、该企业2005年12月初有关总分类帐户余额总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额低值易耗品劳保用品4080工具2120管理工具15680合计21880原材料原料及主要材料308730辅助材料152550备品备件8190燃料21050合计490520包装物33830待摊费用报刊费2535保险费5945合计8480固定资产房屋及建筑物2320000机器设备2084000运输合计设备640000管理设备200000不需用设备453000合计5697000累计折旧839215预提费用短期借款利息1600大修理费26320合计27920生产成本面包车间牛油面包奶油面包饼干车间鸳鸯饼干奶油苏打饼干辅助生产成本机修车间供汽车间制造费用面包车间饼干车间2、该企业12月初原材料结存表材料类别及品种计量单位数量单位成本金额原料及主要材料面粉公斤200002.142000.00鸡蛋公斤51004.8024480.00植物油公斤2180010.00218000.00白砂糖公斤50004.2021000.00精碘盐公斤5000.653250.00小计308730.00辅助材料奶油公斤33909.0030510.00牛油公斤165012.0019800.00机油公斤300012.0036000.00香精公斤582.540.0023300.00苏打公斤3002.00600.00添加剂公斤73058.0042340.00小计152550.00备品备件螺丝公斤3906.002340.00漏斗个50117.005850.00小计8190.00燃料汽油升20252.004050煤吨20085.0017000.00小计21050.003、该企业2005年12月初包装物结存表品名计量单位数量单价金额牛油面包袋包18070.512690奶油面包袋包22070.515510鸳鸯饼干盒个27301.002730奶油苏打饼干盒个29001.002900合计33830.00二、康园食品厂2005年12月发生下列有关经济业务1、12月10日，购入牛油面包包装袋50包，材料如库货款未付增值税专用发票金额为：3500.00元，增值税：595.00元。借：包装物-牛油面包袋3500 应交税金-增值税（进项税）595 贷：应付帐款 40952、12月12日，从太原面粉厂购入面粉10000公斤，单价2.00元，验收入库，货款以银行存款支付。增值税专用发票金额为：20000.00元，增值税：2600.00元。借：原料及主要材料-面粉20000.00 应交税金-增值税（进项税）2600.00 贷：银行存款 226003、12月15日，购入鸡蛋1000公斤，单价5.20元。验收入库，货款以银行存款支付。增值税专用发票金额为：5200元，增值税：676.00元。借：原料及主要材料-鸡蛋5200.00 应交税金-增值税（进项税）676 贷：银行存款 58764、12月15日，购入面粉20000公斤，单价1.80元，验收入库货款未付，增值税专用发票金额为：36000.00元，增值税：4680.00元。借：原料及主要材料-面粉36000.00 应交税金-增值税（进项税）4680 贷：应付账款 406805、12月20日，从上海轻工机械厂购进模具20套，单价320.00元，验收入库货款未付，增值税专用发票金额为：6400.00元，增值税：1088.00元。低值易耗品借：低值易耗品-管理用具（模具）6400.00 应交税金-增值税（进项税）1088.00 贷：应付账款 74886、12月25日，以现金发放当月工资50950.20元。其中企业管理部门23002.2元；面包车间生产工人5952.00，车间管理人员2560；饼干车间生产工人6126元，车间管理人员2860.00元；供汽车间3666.00元；修理车间6784.00元。借：应付工资50950.20贷：现金50950.20借：管理费用 23002。2生产成本-面包车间5952生产成本-饼干车间 6126辅助成本-供汽车间3666.00辅助生产成本-修理车间6784.00元制造费用-面包车间2560制造费用-饼干车间2860贷：应付工资50950.20（重复）7、12月25日，购入精碘盐2000.公斤，单价0.70元，验收入库货款未付，增值税专用发票金额为：1400.00元，增值税：238.00元。借：原料及主要材料-精碘盐1400.00 应交税金-增值税（进项税）238 贷：应付账款 16388、12月30日，用转帐支票支付水费7950.00元，增值税专用发票金额为：7500.00元，增值税：450.00元。电费16380.00元增值税专用发票金额为：14000.00元，增值税：2380.00元。借：应付账款 7500+14000=21500应交税金-增值税（进项税）450.00+2380.00=2830贷：银行存款243309、12月31日，根据期初原材料结存表和当期入库原材料，计算本期发出材料的单位成本。编制发出材料汇总表。面粉单位成本=（36000+20000+42000）/50000=1.961.96*1500=2940；10000*1500=19600鸡蛋单位成本=（24480.00+5200）/（1000+5100）=29680/6100=4。8656（保留两位）487*1500=7305 487*3500=17045白砂糖单位成本=900*4.2=3780; 1500*4.2=6300精碘盐单位成本=(1400.00+3250.00)/(5000+2000)=4650/7000=0.66430.66*1300=858; 0.66*270=178.2植物油单位成本=10元; 奶油9.00;牛油12.00; 机油12.00; 香精40.00; 苏打2.00; 添加剂58.00螺丝6.00; 漏斗117.00; 汽油2.00; 煤85.00牛油面包袋(3500+12690)/(50+180)=16190/230=70.3913; 奶油面包袋70.5; 鸳鸯饼干盒1.00; 奶油苏打饼干盒1.00本期发出材料明细表2005年12月 应借科目材料名称基本生产制造费用辅助生产合计饼干车间面包车间饼干车间面包车间机修车间供汽车间原料及主要材料面粉数量150010000金额29401960022540白砂糖数量9001500金额3780630010080精碘盐数量1300270金额858178.21036.2鸡蛋数量15003500金额73051704524350植物油数量2000500金额20000500025000辅奶油数量5001500金额45001350018000助材料牛油数量500金额60006000香精数量40070金额16000280018800苏打数量100100金额200200400添加剂数量52060金额30160348033640合 计8574374103.2159846.2包装物鸳鸯饼干盒数量2000金额20002000苏打饼干盒数量2200金额22002200奶油面包袋数量 200金额1410014100牛油面包袋数量200金额1407814078燃料汽油数量1500金额30003000煤数量100金额85008500合 计金额借:基本生产成本-面包车间-牛油面包14078基本生产成本-面包车间-奶油面包14100基本生产成本-饼干车间-鸳鸯饼干2000基本生产成本-饼干车间-苏打饼干2200贷:包装物32378借:辅助生产成本-机修车间3000辅助生产成本-供气车间8500贷; 原材料-燃料 11500产成品入库单汇总表2005年12月产品名称单位交付数量检查结果实收数量金 额合格品不合格品牛油面包公斤160001600016000奶油面包公斤160001600016000鸳鸯饼干公斤900090009000苏打饼干公斤110001100011000生产车间原材料费用分配表2005年12月应借科目金额材料费用分配标准（产量）分 配率分 配金 额实际成本生产成本面 包车 间牛油面包160002.31572537051.6奶油面包1600037051.6小计74103.23200074103.2饼 干车 间鸳鸯饼干90004.2871538584.35苏打饼干1100047158.65小 计857432000085743 合 计159843.2借:基本生产成本-面包车间-牛油面包37051.6基本生产成本-面包车间-奶油面包37051.6基本生产成本-饼干车间-鸳鸯饼干38584.35基本生产成本-饼干车间-苏打饼干47158.65贷:原材料159843.210、12月31日，根据产品产量分配本月工资；计提职工福利。借：管理费用 23002。2基本生产成本-面包车间-牛油面包2976基本生产成本-面包车间-奶油面包 2976基本生产成本-饼干车间-鸳鸯饼干2756。7基本生产成本-饼干车间- -苏打饼干 3369。3 辅助成本-供汽车间3666.00辅助生产成本-修理车间6784.00元制造费用-面包车间2560制造费用-饼干车间2860贷：应付工资50950.20牛油面包5952/32000*16000=2976奶油面包5952/32000*16000=2976鸳鸯饼干6126/20000*9000=2756。7苏打饼干6126/20000*11000=3369。3计提职工福利。借：管理费用 3220。308基本生产成本-面包车间-牛油面包416。64基本生产成本-面包车间-奶油面包 416。64基本生产成本-饼干车间-鸳鸯饼干385。94基本生产成本-饼干车间- -苏打饼干 471。7辅助成本-供汽车间513。24辅助生产成本-修理车间949。76制造费用-面包车间358。4制造费用-饼干车间400。4贷：应付工资福利费7133。02811、12月31日，分配外购水电费。外购水费分配表应借科目金额分配标准 耗用数量（立方米）单 价（分配率）分 配金 额实际成本生产成本面 包车 间牛油面包1600 0.0890631425奶油面包16001425小计3200019002850饼 干车 间鸳鸯饼干9000 0.075675苏打饼干11000 825小 计2000010001500制 造费 用面包车间500750饼干车间500750辅助生产机修车间200300供汽车间600900管理费用300450 合 计750050001.57500借： 基本生产成本-面包车间（牛油面包）1425基本生产成本-面包车间（奶油面包）1425基本生产成本-饼干车间（鸳鸯饼干）675基本生产成本-饼干车间（苏打饼干）825制造费用-面包车间750制造费用-饼干车间750辅助生产成本-机修车间300辅助生产成本-供汽车间900管理费用450贷：应付账款7500外购电费分配表应借科目金额分配标准 耗用数量（度）单 价分配率分 配金 额实际成本生产成本面 包车 间牛油面包16000 0.23200奶油面包160003200小计3200080006400饼 干车 间鸳鸯饼干9000 0.242160苏打饼干11000 2640小 计2000060004800制 造费 用面包车间1000800饼干车间1000800辅助生产机修车间15001200供汽车间15001200管理费用1000800 合 计16000200000.816000分配电费；借： 基本生产成本-面包车间（牛油面包）3200基本生产成本-面包车间（奶油面包）3200基本生产成本-饼干车间（鸳鸯饼干）2160基本生产成本-饼干车间（苏打饼干）2640制造费用-面包车间800制造费用-饼干车间800辅助生产成本-机修车间1200辅助生产成本-供汽车间1200管理费用800贷：应付账款1600012、12月31日，计提固定资产折旧19415.00元。其中面包车间6625元；饼干车间4850元；供汽车间1450元；机修车间990.00元；管理部门5500元。借：制造费用-面包车间6625制造费用-饼干车间4850辅助生产成本-机修车间990.00辅助生产成本-供汽车间1450管理费用5500贷：累计折旧19415.0013、12月31日，分配辅助生产费用辅助生产车间产品（劳务）量供应表机修车间提供劳务数量（工时） 2500供汽车间提供劳务数量（立方米） 40000其中： 面包车间1200其中：面包车间20000饼干车间700饼干车间10000机修车间机修车间2000供汽车间100供汽车间管理费用500管理费用8000辅助生产费用分配表 直接分配法 2005年12月辅助生产车间分配费用分配数量分配率分 配 额制 造 费 用管理费用面包车间 饼干车间数量金额数量金额数量金额机修车间13223.7624005.509912006611.887003856.935002754.95供汽车间16229.24380000.42712000085421000042718000341624合计2945315153。88812793617119（9辅助生产成本-机修车间3000辅助生产成本-供气车间850010辅助生产成本-修理车间6784.00元辅助成本-供汽车间3666.00 辅助生产成本-修理车间949。76辅助成本-供汽车间513。2411辅助生产成本-机修车间300辅助生产成本-供汽车间900辅助生产成本-机修车间1200辅助生产成本-供汽车间120012辅助生产成本-机修车间990.00辅助生产成本-供汽车间1450合计机修车间13223。76；供汽车间16229。24）借：制造费用-面包车间15153。88制造费用-饼干车间812793管理费用617164贷：辅助生产成本-机修车间13223.76辅助生产成本-供汽车间16229.2414、12月31日，分配制造费用（根据产品产量）10制造费用-面包车间2560制造费用-饼干车间2860制造费用-面包车间358。4制造费用-饼干车间400。411制造费用-面包车间750制造费用-饼干车间750制造费用-面包车间800制造费用-饼干车间80012制造费用-面包车间6625制造费用-饼干车间485013制造费用-面包车间15153。88制造费用-饼干车间812793合计面包车间26247。28；饼干车间17788。3326247。28/32000*16000=13123。6417788。33/20000*9000=8004。6（0。8894）17788。33/20000*11000=9783。73借： 基本生产成本-面包车间（牛油面包）13123。64基本生产成本-面包车间（奶油面包）13123。64基本生产成本-饼干车间（鸳鸯饼干）8004。6基本生产成本-饼干车间（苏打饼干）9783。73贷：制造费用-面包车间26247。28制造费用-饼干车间17788。3315、12月31日，计算接转产品成本，编制产品成本汇总表借：库存商品-牛油面包7 2270.88 -奶油面包72292。88 -鸳鸯饼干54566。59 -苏打饼干66448。38贷：基本生产成本-面包车间（牛油面包）7 2270.88基本生产成本-面包车间（奶油面包）72292。88基本生产成本-饼干车间（鸳鸯饼干）54566。59基本生产成本-饼干车间（苏打饼干）66448。38三、要求 1、根据经济业务编制会计分录2、根据会计分录登记生产成本，制造费用，辅助生产成本明细帐。计算产品成本。15基本生产成本明细帐面包车间产品名称：牛油面包 单位：元2003 年凭 证号摘 要借方金额贷方金额借贷余 额成 本 项 目月日材 料 费燃 料动 力工 资福 利制造费12319分配材料费37051.637051.612319领用包装物1407814078123110分配工资29762976123110计提福利416.64416.64123111分配水费14251425123111分配电费32003200123114分配制造费13123.6472270.8813123.64123115结转完工产品72270.88-51129.6-46253392.64-13123.64本月合计基本生产成本明细帐面包车间产品名称：奶油面包 单位：元2003年凭证号摘 要借方金额贷方金额借贷余 额成 本 项 目月日材 料费燃 料动 力工 资福 利制造费12319分配材料费37051.637051.612319领用包装物1410014100123110分配工资29762976123110计提福利416.64416.64123111分配水费14251425123111分配电费32003200123114分配制造费13123.6472292。8813123.64123115结转完工产品72292.88-51151.6-4625-3392.64-13123.64本月合计基本生产成本明细帐饼干车间产品名称： 鸳鸯饼干 单位：元2003年凭证号摘 要借方金额贷方金额借贷余 额成 本 项 目月日材 料费燃 料动 力工 资福 利制造费12319分配材料费38584.3538584.3512319领用包装物20002000123110分配工资2756.72756.7123110计提福利385.94385.94123111分配水费675675123111分配电费21602160123114分配制造费8004.654566。598004.6123115结转完工产品54566。59-40584.35-2835-3142.64-8004.6本月合计基本生产成本明细帐饼干车间产品名称：苏打 饼干 单位：元2003 年凭证号摘 要借方金额贷方金额借贷余 额成 本 项 目月日材 料费燃 料动 力工 资福 利制造费12319分配材料费47158.6547158.6512319领用包装物22002200123110分配工资3369.33369.3123110计提福利471.7471.7123111分配水费825825123111分配电费26402640123114分配制造费978373借66448。38978373123115结转完工产品66448。38-49358.65-3465-3841-9783.73本月合计辅助生产成本明细帐产品名称：机修车间 单位：元2003年凭 证 号摘 要借方金额贷方金额借贷余 额成 本 项 目月日材 料费燃 料动 力工 资福 利制造费12319分配材料费30003000123110分配工资67846784123110计提福利949.76