内部控制1.doc

.内部控制一、在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩有一个男朋友。小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。要求：1、说明该企业货币资金管理中存在的问题。2、给该企业设计出完善的货币资金管理制度。答案：1、主要是货币资金岗位分工方面存在问题2、（1）授权批准及岗位分工（2）货币资金的收入（3）货币资金的支出（4）货币资金的清查盘点二、中航油是中国航空油料集团公司（简称“中航油集团”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，当时主要从事石油贸易，并争取到了中航油集团2的进口权。2000年，中航油进口权增至98。公司成立之初经营十分困难，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务要求：1、从内部控制的五要素出发分析中航油新加坡公司的内部控制存在的问题？2、中航油事件给我们的启示有哪些？答案：1、（1）从内部环境分析存在的问题（2）从风险评估分析存在的问题（3）从控制活动分析存在的问题（4）从信息与沟通分析存在的问题（5）从内部监督分析存在的问题2、（1）内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要（2）企业需要实施内部控制（3）社会需要企业实施内部控制（4）内部控制的重要性不仅仅在于设计，也不仅仅在于执行，更重要的是在于评价。（5）设计、执行和评价应该相互联系，成为一体，这样内部控制才能持续改进并真正发挥作用。（6）内部控制的关键在于人的控制，尤其是对高层管理人员的控制。（7）内部控制应该以风险为导向单选1、下列不属于我国企业内部控制规范体系的构成内容的有（C）A.企业内部控制基本规范B.企业内部控制应用指引C.企业内部控制具体规范D.企业内部控制评价与审计指引2、企业内部控制配套指引不包括（C）A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制监督指引D.企业内部控制审计指引3.（B）负责内部控制的建立健全与有效实施A.股东大会B.董事会C.监事会D.经理层4.内部控制的五要素中，（C）是重要的基础。A.控制活动B.风险评估C.内部环境D.信息与沟通5、企业的重大投资项目应当（C）A.由股东大会决定B.由董事会决定C.实行集体决策或者联签制度D.由经理决定6.合同审核的重点不包括（C）A.经济性B.可行性C.重要性D.合法性7.内部报告的使用者不包括（C）A.董事会B.企业管理层C.投资者D.员工8.企业应当围绕（B）对内部控制进行评价A.基本规范B.内部控制的5要素C.企业的内部控制制度D.应用指引9.按照审计指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是（C）的责任。A.内部审计B.国家审计C.注册会计师D.会计师10.注册会计师在进行内部控制审计时，如果发现内部控制存在多项重大缺陷，且审计范围受到限制，应出具（C）。A.无保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.增加强调事项段审计报多选1、内部控制的局限性表现在（ABCDE）A.人为错误B.制度缺憾C.越权管理D.串通舞弊E.环境或系统的变化2.企业建立与实施内部控制，应遵循的原则是（ABCDE）A.全面性原则B.制衡性原则C.成本效益原则D.重要性原则E.适应性原则3.下列属于我国内部控制五要素的内容的是（BCD）A.控制环境B.控制活动C.风险评估D.信息与沟通E.内部监控4.内部控制是全员参与的过程，包括（ABCD）A.企业董事会B.企业监事会C.企业的经理层D.企业的全体员工E.企业的股东会5、企业办理资金支付业务的的程序是（ABCD）A.支付申请B.支付审批C.支付复核D.办理支付E.会计记录6、存货关键控制点包括（ABCDE）A.岗位分工及授权批准B.请购与采购控制C.验收与保管控制D.领用与发出控制E.盘点与处置控7.下列说法正确的是（ABDE）A.企业应对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮B.坏账的批准职责应当同收款岗位相分离C.收款控制只是针对赊销而言的D.企业应建立采购预算管理制度E.企业应当建立信用管理制度，保证货款的回收8、关于预算工作岗位，下列说法正确的是（ABDE）A.预算编制与预算审批应分离B.预算审批与预算执行应分离C.预算编制与预算调整应分离D.预算调整与预算审批应分离E.预算执行与预算考核应分离9.财务报告分析的主要内容有（ABDE）A.资产质量分析B.资本结构分析C.报告结构分析D.资金运作分析E.盈利质量分析10、内部控制评价的意义在于有利于（ABC）A.进一步完善企业内部控制体系B.企业目标的实现C.社会资源的有效配置D.信息的沟通E.提高经济效益判断1、企业内部控制基本规范适用于我国所有的企业。（）2、企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引三者之间即相互独立，又相互联系的。（）3、办理资金支付业务的相关印章和票据可以集中一人保管。（）4、对于企业的关键财会岗位，可以实行强制休假制度。（）5、企业进行现金盘点，应采取定期与不定期相结合的方式进行。（）6、业务外包会计处理不当，不会导致财务报告信息失真。（）7、信息与沟通控制主要是确保信息在企业内部进行有效沟通。（）8、企业应指定专人负责拟定合同文本。（）9、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。（）10、注册会计师不应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。（）简答1、为什么说内部控制只能为组织实现其目标提供合理保证？答：任何“完美”的内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制，以及内部控制的成本效益原则而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。所以，无论内部控制的设计和实施多么好，也只能合理保证实体目标的实现。2、内部控制评价与内部控制审计有什么差异？答：在答出二者的定义的基础上再进行比较执行者：企业董事会或类似决策机构；会计师事务所及注册会计师责任方面：建立健全和有效实施内部控制，评估内部控制的有效性并提出评估报告对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计并提出内部控制设计报告成立于1763年的巴林银行集团，拥有如英国女王伊丽莎白二世显贵阶层的客户，是英国伦敦城内历史悠久、声名显赫的商人银行集团。然而在欧洲金融界拥有举足轻重地位的这样的银行却因为内部控制的原因，最终栽在一个年龄只有28岁的员工尼克.里森之手。里森是巴林银行的一个区级职员，他在负责巴林银行在新加坡的工作时，既是首席交易要求：1、从内部控制的5要素出发分析巴林银行的内部控制存在的问题？2、巴林银行事件给我们的启示有哪些？答案：1、（1）从内部环境分析存在的问题（2）从风险评估分析存在的问题（3）从控制活动分析存在的问题（4）从信息与沟通分析存在的问题（5）从内部监督分析存在的问题2、（1）内部控制对企业的生存、发展与获利至关重